Материалы с тегом очередность платежа

Зарплата и налоги имеют одинаковую очередность платежа. Какие из этих платежей должны оплачиваться вначале, если ИФНС вынесла решение о приостановке операций по счету? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-07/1/69325 от 13.10.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК приостановление операций по счету в банке на основании решения налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету, если иное не предусмотрено названным пунктом и пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 855 ГК списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), и поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов осуществляется в третью очередь.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Учитывая изложенное, при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди и предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа на перечисление налогов, сборов, страховых взносов, не приостанавливаются.

Не приостанавливаются расходные операции по требованиям, указанным в четвертой очереди, на основании решения налогового органа, принятого в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК, если исполнительные документы предусматривают списание денежных средств со счета в счет перечисления в бюджетную систему РФ платежей, предусмотренных НК.

Ряд предложений по усовершенствованию трудового законодательства разработали в ГИТ Свердловской области, где на днях прошло публичное обсуждение Доклада по правоприменительной практике в сфере труда за 2 квартал текущего года.

На обсуждении, в том числе присутствовала бизнес-омбудсмен региона Е. Артюх, которая указала на наличие долгов госзаказчиков перед бизнесменами в виду чего последние не могут вовремя выплатить зарплату своим работникам.

Отметим несколько предложений Госинспекции труда, которые были поддержаны бизнес-омбусменом:

1) об определении перечня работ с повышенной опасностью, для выполнения которых запрещено привлекать физлиц, не являющихся работниками, на основании договоров ГПХ и установлении требования, что работы с повышенной опасностью, перечисленные в специальном перечне, могут выполняться только штатными работниками, работающими по трудовым договорам, на которых распространяются требования трудового законодательства;

2) о предоставлении органам исполнительной власти субъектов РФ права возмещения за счет средств резервного фонда субъекта РФ неполученной заработной платы работникам организаций в случае длительности процедуры банкротства, предусмотрев механизм возврата указанных средств за счет конкурсной массы организации – банкрота

3) об установлении преимущественного удовлетворения требований по перечислению (выдаче) денежных средств со счетов в банках для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) перед требованиями по перечислению задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ (внесение изменений в статью 855 ГК РФ).

Но в докладе также были озвучены несколько предложений, с которыми бизнес-омбудсмен не согласилась, сообщает пресс-служба уполномоченного.

Предложение инспекции о внесении изменений в статью 357 ТК дополнений, предусматривающих предоставление инспектору труда полномочия по приостановке во внесудебном порядке эксплуатации не соответствующего требованиям охраны труда оборудования, агрегатов, объектов, зданий или сооружений до устранения неисправности, представляется невыполнимым, так как госинспектор не всегда компетентен в технических вопросах. Такие решения могут принимать только судебные органы.

Не нашло поддержки у Уполномоченного и предложение о придании предписанию инспектора труда об устранении нарушений, связанных с оплатой труда работников, статуса исполнительного документа и возможности принудительного списания денежных средств со счетов организации – должника.

ИФНС приостановила операции по счету налогоплательщика по причине непредставления им налоговой декларации. Как исполнить вступивший в силу судебный акт, если счет заблокирован? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-08/37450 от 16.06.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК приостановление операций по счету по решению налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено указанным пунктом и пунктом 2 статьи 76 НК.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Высшим Арбитражным Судом РФ в определении от 10.10.2012 N ВАС-4246/12 выражена правовая позиция, согласно которой приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогового органа и по существу выступает мерой организационного, а не обеспечительного характера. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, соответственно, при отсутствии документально подтвержденной задолженности перед бюджетом не может препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.

Вступившие в законную силу судебные акты обязательны для всех государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ.

Президент России Владимир Путин поддержал предложение председателя Федерации независимых профсоюзов Михаила Шмакова законодательно закрепить приоритет заработной платы перед другими выплатами. При этом глава государства считает необходимым найти компромисс при решении данного вопроса .пишет ТАСС.

"Сама по себе идея мне кажется обоснованной, особенно сегодня, когда у нас еще не преодолены все экономические трудности, поэтому подумать над этим тоже можно и нужно", - сказал Путин на встрече со Шмаковым, которая состоялась во вторник поздно вечером. Однако президент указал, что "компромисс надо поискать".

Таким образом глава государства ответил на предложение Шмакова. "Сейчас, когда, к сожалению, нарастают долги по заработной плате, правда, не так катастрофически, как это было в предыдущий период, тем не менее эта тенденция к росту нас, безусловно, волнует... Есть нормальный, законный способ интенсифицировать работу по сокращению долгов по заработной плате", - считает глава ФНПР. По его словам, данный способ "связан с тем, что Россия ратифицировала конвенцию Международной организации труда по защите заработной платы". "По закону о ратификации, который был принят, с августа 2013 года мы можем внести в свое законодательство, в том числе в Гражданский кодекс, положение о том, что заработная плата имеет приоритет перед другими обязательными платежами, такими как взносы в социальные фонды и даже налоги", - пояснил Шмаков.

На его взгляд, "если это сделать, мы сможем подкрепить активность нашей налоговой службы, которая достаточно хорошо и эффективно работает". "Процесс выплаты заработной платы и отсутствия долгов: пока заработная плата не будет выплачена, не пойдут налоги", - уточнил профсоюзный лидер. Он констатировал, что сейчас по Гражданскому кодексу "эти платежи считаются одинаковыми".

Шмаков признал, что принятие такого закона "потребует определенной подготовки, согласования, не все будут рады этому процессу, в частности, конечно, Минфин, который заботится в первую очередь о бюджете, а не о выплате заработной платы". "Вам скажут, что бюджет - это тоже заработная плата в социальной сфере: учителя, врачи, военные и так далее", - прогнозирует Путин. "Там тоже какие-то компромиссы можно искать", - уверен глава ФНПР.

ФНС РФ письмом № ГД-4-8/12408 от 11.07.2016 г. направил в нижестоящие инспекции для применения письмо Минфина, дающее разъяснения об очередности списания средств с расчетного счета в уплату налогов.

Ссылаясь на позицию Верховного Суда Российской Федерации, выраженную в определении от 21.03.2016 N 307-КГ16-960, Минфин сообщает, что очередность списания средств в уплату налогов зависит от того, списываются ли они в добровольном или принудительном порядке. Платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (то есть в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, - в пятую очередь.

 

Действующее законодательство не предусматривает права банка самостоятельно изменять очередность исполнения в полученном инкассовом поручении. Такой вердикт вынесли судьи АС Московского округа в постановлении № А40-90470/2015 от 13.05.2016 г.

МИФНС № 50 пыталась оштрафовать ПАО Банк "ЮГРА"  по п. 1 ст. 135 Налогового кодекса РФ. Налоговым органом банку выставлены инкассовые поручения на взыскание налогов со счета клиента, в поле "21" инкассовых поручений очередность платежа была указана 4 (четвертая). В связи с недостаточностью денежных средств на счете клиента для исполнения платежных документов в полном объеме, указанные инкассовые поручения помещены в картотеку "распоряжения, не исполненные в срок".

После поступления на счет клиента денежных средств банк осуществил операцию по выдаче денежных средств клиенту на выплату заработной платы сотрудникам, а оставшиеся на счете денежные средства списаал в счет исполнения инкассовых поручений.

По мнению налоговой инспекции, банк должен был соблюдать календарную очередность в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ  "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов". Однако судьи указали на то, что в пункт 2 статьи 855 ГК РФ Федеральным законом от 02.12.2013 N 345-ФЗ были внесены изменения, согласно которым при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в определенной очередности. Оплата труда относится к третьй очередности, налоговая же выставила инкассовые требования с четвертой очередностью.

Поскольку банк не имел права самостоятельно менять очередной в инкассовых требованиях, суд не нашел состава правонарушения в его действиях.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/10349 от 01.04.2013 отмечает, что при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации, принятого в соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ, и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ, банк вправе исполнить расчетные документы организации по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Кроме того, в случае, если в период приостановления налоговым органом операций налогоплательщика-организации по счету в банке в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поступили в банк раньше поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа), то в первую очередь исполняются расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Ответственность банка, предусмотренная статьей 134 НК РФ, наступает только в случае, когда при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банк исполнил поручение налогоплательщика на перечисление средств, не связанное с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иное платежное поручение, имеющее в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему.

Некоммерческая организация «Национальный платежный совет», которая создается при РСПП, в качестве одной из своих задачи считает внесение поправок в статью 855 ГК РФ, регламентирующую очередность списания денежных средств со счетов проблемных предприятий.

Напомним, в настоящее время при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований в первую очередь происходит списание денег на больничные и алименты. Во вторую очередь списываются зарплаты и выходные пособия. В третью - отчисления в ПФР и ФСС, в четвертую — платежи в бюджет и внебюджетные фонды. В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, а уже в шестую — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Банкиры же хотят установить принцип «первому по времени — предпочтение в праве», пишет РБК daily.Другими словами, при нехватке денег у компании деньги с ее счета будут списываться в порядке календарной очереди независимо от вида платежа и его получателя. Инициаторы поправок предлагают учитывать приоритетность требований кредиторов первой и второй очередей.