ошибка в КБК

С 1 января текущего года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием КБК, закрепленных за ФНС приказом Минфина России от 07.12.2016 № 230н.

До настоящего времени налогоплательщиками допускаются ошибки при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов, в частности, при уплате платежей текущего периода по страховым взносам указываются КБК для уплаты платежей за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, посетовали в УФНС по Брянской области.

В целях своевременного поступления в бюджет денежных средств, перечисленных в счет уплаты страховых взносов и их отражения в информационных ресурсах налоговых органов, при заполнении платежных поручений особое внимание необходимо обратить на заполнение статуса плательщика, получателя платежа, КБК взноса и ОКТМО муниципального образования.

При этом следует обращать внимание на то, что КБК по платежам, образовавшимся до 01.01.2017 и по текущим платежам, различны.

Таблица соответствия КБК по страховым взносам на 2017 год к применяемым в 2016 году, размещена на сайте ФНС России в разделе «Страховые взносы 2017».

Налоговые органы рекомендуют формировать платежные документы для оплаты страховых взносов на сайте ФНС России с помощью сервиса «Заполнить платежное поручение». При формировании квитанции реквизиты налоговой инспекции вносятся автоматически в соответствии с введенным налогоплательщиком адресом. После этого остается лишь распечатать квитанцию и оплатить ее в любом банке. 

Платежные документы для осуществления оплаты в наличной форме формируются в сервисе с индексом документа (9965….), что значительно упрощает процесс обработки документов как в кредитных организациях (в частности ПАО Сбербанк России), так и в налоговых органах при идентификации налогоплательщиков и отражении платежей в карточках «Расчетов с бюджетом».

Также сервис позволяет произвести онлайн-оплату через один из банков-партнеров ФНС России.

ФНС России обратилась в Федеральное казначейство с просьбой организовать с 01.01.2017 года работу по автоматической перекодировке платежных поручений, оформленных плательщиками страховых взносов со старыми значениями КБК, а также реквизитов получателя платежа (ИНН, КПП и наименование).

Поскольку автоматическая перекодировка осуществляется только с операционного дня 11.01.2017 года, достигнута договоренность о проведении органами Федерального казначейства самостоятельного уточнения невыясненных поступлений за период с 03.01.2017 года по 10.01.2017 года по выпискам банка.

При этом платежи, отнесенные к разряду невыясненных поступлений по причинам, не позволяющим обеспечить автоматическую перекодировку органами Федерального казначейства (например, указание несуществующего КБК) подлежат уточнению налоговыми органами.

Начиная с операционного дня 11.01.2017 года уточнение невыясненных поступлений должно осуществляться налоговыми органами в штатном режиме.

Такая информация представлена в письме ФНС № ЗН-4-1/540@ от 17.01.2017.

Сам факт неправильного указания кода бюджетной классификации не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, сделал вывод АС Северо-Западного округа в постановлении  от 13.07.2016 N Ф07-4923/2016 по делу N А56-82352/2015.

Как следует из материалов дела ООО по платежному поручению от 15.07.2015 перечислило Управлению Федерального Казначейства по г. Санкт-Петербургу (ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области) 2 919 290 руб. 94 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС, указав в платежном поручении КБК 392 1 02 02131 06 1000 160.

Уведомлением N 088018001578 Фонд известил Общество об излишне уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  по страховым взносам по дополнительному тарифу.

Заявлением от 07.10.2015 Общество уточнило реквизиты по платежному поручению от 15.07.2015 в части КБК. Обществу были начислены пени за период с 16.07.2015 по 19.10.2015 в сумме 23 122 руб. 28 коп. и выставлено требование от 19.10.2015 об уплате пеней в срок до 10.11.2015.

Полагая, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование им исполнена, несмотря на неправильное указание в платежном документе КБК, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением о признании недействительным требования от 19.10.2015 г.

Суды первых двух инстанций встали на сторону страхователя, кассационная инстанция их поддержала.

По мнению судов, сумма страховых взносов поступила на соответствующий счет Федерального казначейства, следовательно, поступила в бюджетную систему Российской Федерации и не может признаваться недоимкой, несмотря на неправильное указание им кода бюджетной классификации. Поскольку из-за неправильного указания КБК задолженность перед бюджетом пенсионного фонда не возникла,  правовых оснований для начисления заявленных ко взысканию пеней отсутствуют

Ошибка в КБК может дорого обойтись при получении лицензии. Как, например, это случилось с ООО "Мэверик", уплатившем пени на неправильный КБК. АС Волго-Вятского округа в постановлении от 05.07.2016 N Ф01-2497/2016 по делу N А82-6759/2015 отказался признать незаконным действия налогового органа, представившего лицензирующему органу справки о наличии у лицензиата неисполненной обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов и взыскать убытки в виде уплаченной государственной пошлины за лицензирование в сумме 65 000 рублей и упущенной выгоды в сумме 8349 рублей 19 копеек.

Как следует из материалов дела, основанием  Общество получило отказ в продлении срока действия лицензии на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией, основанием послужило предоставление ИФНС в Департамент агропромышленного комплекса и потребительского рынка справок о наличии у заявителя задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по состоянию на 17.02.2015.

ООО "Мэверик", оспорив действия Инспекции, указало, что 17.02.2015 оно погасило имеющуюся перед бюджетом задолженность. Однако суд установил, что пени по ЕНВД были перечислены на неверный КБК 18210502010022000110 и попали в прочие поступления. Уточнение платежа было проведено только 19 февраля, хоть и было датировано 17 числом. Департамент же запрашивал данные по налогоплательщику именно 17 февраля и на эту дату за налогоплательщиком значился долг по пеням.

Таким образом, суды пришли к выводу о том, что на дату обращения Департамента с запросом (17.02.2015) у ООО "Мэверик" числилась задолженность по пеням и отказ в получении лицензии правомочен.

Эта работа нацелена на обеспечение полного и своевременного поступления денежных средств в бюджеты всех уровней.

Допускаемые налогоплательщиками ошибки в платежных документах при заполнении кода ОКАТО, кода бюджетной классификации налога (КБК) в части указания налога, кроме несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет влекут за собой применение мер принудительного взыскания.

Проводимая инспекцией оперативная работа по выяснению данных неклассифицированных платежей позволила своевременно уточнить платежи и исключить необоснованное взыскание недоимки за 9 месяцев 2012 года в сумме 7290 тыс. рублей.
 

Выявляются случаи неправильного указания реквизитов при перечислении налогов в бюджет и отделениями банков, почтовыми отделениями. Ежемесячно направляются письма и обращения с указанием подробного анализа допущенных нарушений в платежных документах для усиления контроля при приеме платежных документов от плательщиков и формировании платежных поручений банками и почтовыми отделениями.
 
В помощь налогоплательщикам, на информационных стендах в инспекции размещена информация, необходимая для правильного заполнения платежных документов юридическими и физическими лицами, включающая реквизиты для зачисления налогов на счета бюджетов (единый казначейский счет УФК, ИНН и КПП налогового органа, КБК, ОКАТО и др.).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-176 от 16.07.2012.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, и может быть уточнен в пределах подлежащего уплате налога, в частности, при устранении ошибки в разрядах этого кода.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Приказом  Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", опубликован в 7 - 19 номерах "Финансовой газеты" за 2011 г. внесены изменения в классификацию по следующим КБК, относительно УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Указанный Приказ не является нормативным правовым актом о налогах и сборах, поэтому на него не распространяется ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Вместе с тем при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2011 г. следовало руководствоваться данным Приказом Минфина России.

При этом в расчетных документах на перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2012 г.), следовало указывать КБК 18210501011011000110 «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы».

В соответствии с п. 7 ст. 45 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщику следует подать в налоговый орган по месту своего учета заявление об уточнении платежа с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить КБК.

На основании указанного заявления и акта совместной сверки расчетов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога.

При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Обращаем внимание, что на налоговые органы не возложены полномочия самостоятельно, без заявления налогоплательщика осуществлять уточнение платежа.

Учитывая изложенное, для урегулирования рассматриваемого вопроса об уточнении платежа Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту учета.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-21654/2011 от 18.05.2012 пояснил, что неверное указание предпринимателем КБК в поручениях на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога.

ФАС указал, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога. Из материалов дела следовало, что неверное указание в платежном поручении КБК не привело к образованию задолженности общества перед соответствующим бюджетом.

Таким образом, инспекция неправомерно предъявила к уплате сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при отсутствии недоимки по налогу.

Ссылки по теме:

О пене за перечисление взносов на неверный КБК – Клерк.Ру, 27.04.12

Задолженность по земельному налогу перечисляется по новым КБК – Клерк.Ру, 10.04.12

Новые КБК на ОМС – Клерк.Ру, 03.04.12

Сайты по теме:                  

ФАС  Северо-Кавказского округа

Вниманию главных бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой! Если в 2012 году Вы перечислили НДФЛ по-старому КБК, волноваться не нужно.
 
С 01.01.2012 действуют новые коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК), в том числе по налогу на доходы физических лиц, независимо от того, за какой период перечисляется НДФЛ:
 
18210102010010000110 – для налоговых агентов;
 
18210102020010000110 – для индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.
 
КБК, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году, опубликованы на сайте Управления в разделе "Налоговая отчетность" - "Порядок и сроки уплаты налогов и сборов" - "Коды бюджетной классификации".
 
Вместе с тем, не все налогоплательщики в расчетных документах при перечислении в бюджет НДФЛ правильно указали КБК, применяемые в 2012 году. Волноваться в этом случае не нужно.
 
Управление Федерального казначейства по Пермскому краю в соответствии с письмом Минфина России от 30.12.2011 №02-04-09/6082, в случае указания плательщиками в 2012 году в расчетных документах на перечисление налога на доходы физических лиц КБК, действовавших в 2011 году, самостоятельно осуществляет перекодировку на новые КБК по налогу на доходы физических лиц, которые применяются при исполнении бюджетов в 2012 году.
 
В случае, если по каким-то причинам НДФЛ все же зачислен на невыясненные поступления, то налогоплательщик в соответствии со статьей 45 части 1 Налогового кодекса РФ вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление об уточнении платежа с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ.
 
При данных обстоятельствах обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, так как ошибки в оформлении платежного поручения на перечисление налога на доходы физических лиц не повлекли неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации.
 
Пресс-служба Управления

В связи с поступающими вопросами Управление обращает внимание главных бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой, что с 01.01.2012 действуют новые коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК), в том числе по налогу на доходы физических лиц, независимо от того, за какой период перечисляется НДФЛ:
 
18210102010010000110 – для налоговых агентов;
 
18210102020010000110 – для индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.
 
КБК, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году, опубликованы на сайте Управления в разделе "Налоговая отчетность" - "Порядок и сроки уплаты налогов и сборов" - "Коды бюджетной классификации".
 
Вместе с тем, не все налогоплательщики в расчетных документах при перечислении в бюджет НДФЛ правильно указали КБК, применяемые в 2012 году. Волноваться в этом случае не нужно.
 
Управление Федерального казначейства по Пермскому краю в соответствии с письмом Минфина России от 30.12.2011 №02-04-09/6082, в случае указания плательщиками в 2012 году в расчетных документах на перечисление налога на доходы физических лиц КБК, действовавших в 2011 году, самостоятельно осуществляет перекодировку на новые КБК по налогу на доходы физических лиц, которые применяются при исполнении бюджетов в 2012 году.
 
В случае, если по каким-то причинам НДФЛ все же зачислен на невыясненные поступления, то налогоплательщик в соответствии со статьей 45 части 1 Налогового кодекса РФ вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление об уточнении платежа с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ.
 
При данных обстоятельствах обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, так как ошибки в оформлении платежного поручения на перечисление налога на доходы физических лиц не повлекли неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации.
 
Пресс-служба Управления

Вниманию главных бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой!

В связи с поступающими вопросами налогоплательщиков о перечислении налога на доходы физических лиц по старым КБК, действовавшим в 2011 году, УФНС России по Мурманской области дополнительно информирует.

 
 
С 01.01.2012 г. действуют новые коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК), в том числе по налогу на доходы физических лиц, независимо от того, за какой период перечисляется НДФЛ:
18210102010010000110 – для налоговых агентов;
18210102020010000110 – для индивидуальных предпринимателей
нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

 
 
Данные КБК, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году, опубликованы на официальном сайте УФНС России по Мурманской области в разделе "Налоговая отчетность" - "Порядок и сроки уплаты налогов и сборов" - "Коды бюджетной классификации".
 
 
Вместе с тем, не все налогоплательщики в расчетных документах при перечислении в бюджет НДФЛ правильно указали КБК, применяемые в 2012 году.
 
Однако, не стоит волноваться, если в 2012 году вы перечислили налог по старому КБК, действовашему в 2011 году.

 
 
Управление Федерального казначейства по Мурманской области в соответствии с письмом Минфина России от 30.12.2011 №02-04-09/6082, в случае указания плательщиками в 2012 году в расчетных документах на перечисление налога на доходы физических лиц КБК, действовавших в 2011 году, самостоятельно осуществляет перекодировку на новые КБК по налогу на доходы физических лиц, которые применяются при исполнении бюджетов в 2012 году.
 

В случае, если по каким-то причинам Управлением Федерального казначейства по Мурманской области НДФЛ все же зачислен на невыясненные поступления, то налогоплательщик в соответствии со статьей 45 части 1 Налогового кодекса РФ вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление об уточнении платежа с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ.
 
При данных обстоятельствах обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, так как ошибки в оформлении платежного поручения на перечисление налога на доходы физических лиц не повлекли неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Ошибочно перечисленные страховые взносы на обязательное медицинское страхование на КБК 2011 года не зачисляются в бюджет ФОМС, что влечет к образованию задолженности, на которую начисляются пени.

Об этом напоминает пресс-служба Отделения ПФР по Республике Бурятия.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2012 года изменены коды бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование. Теперь  страховые взносы в территориальные фонды медицинского страхования объединены со страховыми взносами в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.