ошибка в счет-фактуре

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП установлен приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.

Согласно пункту 1.12 Порядка при необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора ЭДО уведомление об уточнении счета-фактуры. При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.

Порядок аннулирования ошибочно направленного уведомления об уточнении счета-фактуры законодательством РФ не установлен. Как же быть?

На основании вышеизложенного ФНС в письме № ЕД-4-15/4417@ от 06.03.2018 делает вывод, что порядок взаимодействия сторон в рамках электронного документооборота счетов-фактур, в том числе в случаях ошибочного направления уведомления об уточнении счета-фактуры, должен быть установлен непосредственно участниками электронного документооборота.

При указании цены за единицу измерения в счете-фактуре допущена ошибка. Что с вычетом? На этот вопрос ответил Минфин в письме № 03-07-09/69356 от 24.11.2016.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Таким образом, в случае если числовое значение цены (тарифа) реализуемого товара (работы, услуги), передаваемого имущественного права, указываемое в графе 4 "Цена (тариф) за единицу измерения" счета-фактуры, содержит целое число и четыре цифры после запятой и такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать стоимость реализуемого товара (работы, услуги), передаваемого имущественного права, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Счета-фактуры, в которых неверно, в том числе с арифметическими ошибками, указаны стоимость товаров и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия налога к вычету.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-09/46708 от 18.09.2014.

Ведомство напоминает, что в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых товаров без НДС, а в графе 8 - сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А26-6577/2011 от 03.11.2012 подтвердил, что наличие дефектов в первичных документах не препятствует получению заявителем налоговой выгоды.

ФАС указал, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны и недостоверны.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При реальности осуществленных налогоплательщиком операций наличие дефектов в первичных документах, оформленных контрагентом общества, само по себе не может являться безусловным и достаточным основанием, свидетельствующим о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-13821/2011 от 04.07.2012 отклонил довод инспекции о том, что представление обществом дефектного счета-фактуры в подтверждение права на налоговый вычет свидетельствует о его недобросовестности.

ФАС отметил, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают, что налогоплательщик при нарушении продавцом при заполнении счета-фактуры требований закона лишается права на налоговые вычеты.

Данное обстоятельство не может являться основанием для отказа в возмещении обществу налога на добавленную стоимость.

Расхождения в сумме налога на добавленную стоимость, указанной в платежном поручении и счет-фактуре кассационная инстанция не принимает как основание к отмене судебных актов, поскольку обществом к вычету предъявлена сумма, указанная в счет-фактуре, выставленном продавцом.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФАС Западно-Сибирского округа