ошибочное перечисление средств

На расчетный счет фирмы поступили денежные средства от совершенно посторонней компании. Пока велась переписка о возврате ошибочно перечисленной суммы, квартал подошел к концу. В этой связи у бухгалтера дилемма: начислять НДС с этой суммы или нет?

ООО на ОСНО, получили деньги от организации в 3 квартале, как оказалось, они были перечислены ошибочно. Нужно ли мне учитывать сумму НДСа с этих денежных средств в декларации за 3 квартал, если вернули деньги только в октябре месяцев как ошибочно перечисленные? Если да, то делать авансовую счет-фактуру?
- Пуговк@

Читательница нашего форума опасается, что налоговая может предъявить претензии, если с поступившей на счет суммы не будет исчислен НДС, так как поступление хоть и было ошибочным, однако эти деньги компания уже успела истратить на свои нужды.

Между тем участники обсуждения отмечают, что ошибочно поступившая сумма – не повод для начисления НДС и советуют бухгалтеру запастись документами, доказывающими, что это действительно была ошибка.

Добавим, что в Минфине также согласны с тем, что увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), Налоговым Кодексом не предусмотрено. В письме № 03-07-11/329 от 02.08.10 чиновники пояснили, что ошибочно поступившие на расчетный счет организации средства в налоговую базу по НДС не включаются.

Обсуждение вопроса начисления НДС на несуществующий аванс происходит в теме форума «Учет НДС с ошибочно полученного платежа».

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
24 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
31 октября
Санкт-Петербург
БЕСПЛАТНЫЙ круглый стол-семинар "Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя"

На рассмотрение банковского сообщества представлен проект нормативного документа, который регулирует процедуры, предпринимаемые в случае выявления несанкционированного или ошибочного платежа. Об этом 5 февраля в ходе Инфофорума 2013 заявил президент некоммерческого партнерства «Национальный платежный совет» Андрей Емелин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Вместе с Ассоциацией российских банков «Национальный платежный совет» разработал методические рекомендации о порядке действий в случае выявления хищения денежных средств в системах дистанционного банковского обслуживания, использующих электронные устройства клиента. С 12 декабря действует новая редакция документа, учитывающая последние пожелания Центробанка и Минфина.

Помимо этого, в ходе форума комитет «Национального платежного совета» по безопасности представил на рассмотрение участников банковского рынка проект документа, в котором нормативно закрепляются процедуры, выполняемые в случае выявления несанкционированных, а также ошибочных переводов денежных средств. «Сегодня все эти ситуации урегулируются исключительно произвольным путем, то есть так, как договариваются участники конкретного правоотношения, - пояснил Андрей Емелин. - Это, с одной стороны, формирует риски, которые лица, принимающие решения, вынуждены брать на себя, а с другой, не позволяет четко донести до клиента, какими правами он обладает, и какие гарантии ему предоставляет национальная платежная система».

Емелин пояснил, что проект документа будет изменяться по мере экспертного обсуждения.

Верховный Суд РФ в Определении № 59-В11-17 от 20.01.2012 подтвердил довод о том, что денежные средства, ошибочно перечисленные работнику в результате технической ошибки, не подлежат возврату работодателю.

Здесь ВС РФ указал, что в законодательстве содержится исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной ему заработной платы.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями.

При этом счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/132 от 29.12.2011 разъясняет, что при представлении в ИФНС заявления об ошибке в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, к которому приложены документы, подтверждающие перечисление этого налога, производится уточнение платежа на день фактического перечисления налога в бюджетную систему.

До принятия решения налоговым органом об уточнении платежа по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка перечисленных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Уточнение платежа в случаях, указанных в пункте 7 статьи 45 Кодекса, влечет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактического перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Минфин РФ в своем письме № 02-04-10/4819 от 02.11.2011 приводит уточненный механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом), ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет управления Федерального казначейства по субъекту РФ, открытый на балансовом счете №40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», и предназначенного для уплаты на счет N 40101 УФК другого субъекта РФ.

Объявления

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории РФ.

При определении налогового статуса физлица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В случае нахождения сотрудника организации в РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом РФ, и его доходы от источников в РФ подлежат обложению по ставке 13%.

В случае ошибочного удержания организацией - налоговым агентом НДФЛ с доходов указанного сотрудника, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налогоплательщику налоговым агентом.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-634 от 05.09.2011.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-03/36 от 30.05.2011 разъясняет, подлежит ли возврату государственная пошлина, которую лицо уплатило ошибочно за регистрацию заключения брака, расторжения брака и отказалось от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган.

Ведомство напоминает, что пунктом 1 статьи 333.40 НК РФ установлен исчерпывающий перечень, в соответствии с которым уплаченная госпошлина за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, подлежит возврату.

При этом пунктом 2 статьи 333.40 НК РФ предусмотрено, что не подлежит возврату госпошлина, уплаченная за регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений или изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена госрегистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

В случае, если лицо уплатило госпошлину за регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, но отказалось от совершения указанных юридически значимых действий до обращения в уполномоченный орган, то, по госпошлина подлежит возврату на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
24 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
09 ноября
Москва
Кадровое делопроизводство: практика решения сложных кадровых вопросов

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/329 от 02.08.2010 приводит разъяснения по вопросу применения НДС в отношении денежных средств, ошибочно поступивших на расчетный счет организации.

В письме отмечается, что в соответствии с НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Кроме того, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено.

Учитывая изложенное, вышеуказанные денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30 июня 2010 г. по делу N А75-9978/2009 отклонил довод о том, что неосновательного обогащения у ответчика за счет истца не возникло, так как учреждение ошибочно перечисленными денежными средствами не пользовалось и не распоряжалось.

ФАС указал, что неосновательным обогащением признается неосновательно приобретенное или сбереженное имущество одним лицом за счет другого лица без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований.

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество, то есть неосновательное обогащение.

Данное правило применяется независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Поскольку истец ошибочно перечислил на расчетный счет ответчика денежные средства, которые последним возвращены не были, на стороне ответчика образуется неосновательное обогащение.

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
24 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ