памятка

Участница нашей группы на «Фейсбуке» поделилась с коллегами разработанной ей памяткой по оформлению приема на работу сотрудников.

Бухгалтер просит коллег проверить, нет ли там ошибок.

Посмотрите и вы, все ли учел бухгалтер.

Открыть оригинал изображения (679x960, 214.91 Кб)

Памятку по порядку заполнения Расчета по страховым взносам выпустили налоговики Карелии.

После проверки расчетов за 1 квартал 2017 года инспекторы столкнулись с большим количеством ошибок, поэтому решили помочь плательщикам взносов избежать их повторения в будущем. Предлагаем вам ознакомиться с памяткой, даже если вы работаете не в Карелии. Может это поможет и вам при подготовке расчета.

Памятка по порядку заполнения Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111)

Порядок заполнения расчета утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (далее – Порядок).

          Титульный лист

  - В поле «КПП» для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе. Для обособленного подразделения российской организации, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

- Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в приложении № 4 к Порядку, в частности:

 «120» - по месту жительства индивидуального предпринимателя,

 «214» - по месту нахождения российской организации,

 «222» - по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения.

 

- При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет.

- Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), действующему с 01.01.2017 года.

Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

- По строке 010 в обязательном порядке отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении поля «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

- Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, должны соответствовать суммам исчисленных страховых взносов, указанных в соответствующих Приложениях к Разделу 1.

- По строкам 120 (121-123) отражаются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период.

Не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.

Приложение N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета

- При заполнении строки 001 в обязательном порядке указывается код тарифа, применяемый плательщиком согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.

- По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования  (Подразделы 1.1 и 1.2). Общее количество застрахованных лиц должно соответствовать количеству представляемых Разделов 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

- По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы (Подразделы 1.1 и 1.2).

- Сведения о совокупной сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц в целом по плательщику страховых взносов, указанные в Приложениях Раздела 1, должны соответствовать сведениям о сумме выплат и иных вознаграждений по каждому застрахованному лицу за аналогичный период, указанные в Разделе 3 Подраздел 3.2.

Приложение N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета

- В поле 001 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Признак со значением «1»  может быть указан в Расчете лишь в тех регионах РФ, где действует пилотный проект, реализуемый в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294.

Республика Карелия присоединяется к данному проекту с 01.07.2019 года. До наступления этой даты признак выплат в расчете указывается со значением «2» - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС России застрахованному лицу.

- По строке 090  приложения 2 указываются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с отражением соответствующего признака:

«1» - если указанные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат уплатев бюджет,

«2» - если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

- По строке 070 приложения 2 отражаются суммы произведенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.

- По строке 080 приложения 2 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.

Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.

Приложение N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ" к разделу 1 расчета

- Данное Приложение является расшифровкой произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и в случае указания данных в строке 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения 2 к разделу 1 обязательно для заполнения.

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"

- Подраздел 3.1 Раздела 3 расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, с которыми заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры, в том числе на сотрудниц, находящихся  в декретном отпуске,  на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 (3-х) лет или в отпуске без сохранения заработной платы,  даже если в течение отчетного периода в их пользу не было никаких выплат.

По застрахованным лицам, в пользу которых не производились выплаты и  иные вознаграждения, за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, Подраздел 3.2 Раздела 3 не заполняется.

- При подаче уточненного расчета в строке 010 Раздела 3 «Номер корректировки» обязательно указывается номер корректировки (например, «1--«, «2--« и так далее).

- В графе 200 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории согласно приложению N 8 к настоящему Порядку, в частности:

НР – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы.

- Для корректного отражения данных по застрахованному лицу обязателен к заполнению «Признак застрахованного лица в системе»:

  • обязательного пенсионного страхования;
  • обязательного медицинского страхования;
  • обязательного социального страхования.
- Напоминаем, что при уточнении Раздела 3 в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.

 Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.

На информационном ресурсе Роструда ОНЛАЙНИНСПЕКЦИЯ.РФ реализован специальный электронный сервис «Памятки», напоминает ГИТ по Оренбургской области.

Сервис позволяет пользователю ознакомиться с памятками по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющим требования трудового законодательства РФ и содержащим рекомендации по его применению работниками и работодателями для решения наиболее распространенных трудовых ситуаций.

ФНС поручила подведомственным налоговым органам провести информационную кампанию по переходу на администрирование страховых взносов. В этой связи ведомством подготовлена специальная памятка, которую налоговики разошлют по ТКС.

Памятка для плательщиков страховых взносов содержится в письме ФНС № БС-4-11/793@ от 19.01.2017.

В ней содержится информация о тарифах, предельной величине базы для исчисления взносов, сроках и способах сдачи отчетности, а также другие сведения.

В Амурской области специалисты областного УФНС разработали для начинающих бизнесменов специальные инструкции о порядке регистрации в качестве ИП и юридического лица.

Из инструкций налогоплательщики, желающие заняться собственным бизнесом, смогут узнать кто может представить документы на госрегистрацию и как правильно это сделать,  какие это должны быть документы, в какой налоговый орган их необходимо представить, какие существуют способы представления документов, а также каким налогоплательщикам и почему запрещено открывать свое дело.

В памятки также включены последние изменения, внесенные в законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, передает пресс-служба областного УФНС.

Накануне вступления в силу концептуальных изменений в порядке подачи и рассмотрения жалоб Управление ФНС России по Республике Коми выпустило памятку для налогоплательщиков на тему «Досудебное урегулирование обязательно для всех налоговых споров: легко, выгодно, быстро».

Напомним, с 1 января 2014 года вступают в силу положения Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», которые сделают обязательной процедуру досудебного обжалования всех налоговых споров. Обращения, подпадающие под определение «жалобы», содержащейся в указанном законе с 2014 года подлежат обязательному досудебному обжалованию в вышестоящий налоговый орган. Это обращения с указанием на нарушение прав налогоплательщика каким-либо актом налогового органа ненормативного характера, действиями (бездействием) его должностных лиц. На жалобы, обращения, заявления, поданные в соответствии с положениями иных федеральных законов и нормативных правовых актов, правило об обязательном досудебном обжаловании не распространяется.

В памятке даны определения понятиям «Жалоба» и «Апелляционная жалоба», впервые закрепленным на законодательном уровне. Расписаны сроки и порядок обжалования решений по налоговым проверкам, а также обжалования действий/бездействия, иных ненормативных актов налоговых органов (с приведением примеров актов, которые могут быть обжалованы). В доступной форме изложен порядок оформления и подачи жалобы, а также дана ссылка на электронный сервис сайта ФНС России «Узнать о жалобе», который позволяет отследить информацию о ходе и результатах рассмотрения обращений (жалоб, заявлений, предложений).

Управлением ФНС России по Хабаровскому краю изготовлена специальная памятка по предоставлению налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности для садоводческих товариществ, гаражно-строительных кооперативов с подробными разъяснениями систем налогообложения, порядка представления в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности, регистрационных действий.

Памятка  разработана в целях информирования садоводческих товариществ, гаражно-строительных кооперативов о действующем налоговом законодательстве и оказания им помощи в отношениях с налоговыми органами.

Данный информационный материал направлен в подведомственные налоговые органы для распространения и размещения в помещениях для приема и местах ожидания налогоплательщиков.

Памятка также размещена на сайте Управления разделе «Помощь налогоплательщику»и «Юридическим лицам».

Для налоговых органов Хабаровского края важной составляющей работы с налогоплательщиками является информационно-разъяснительная работа, основной целью которой является мотивация добровольного соблюдения ими налогового законодательства, своевременного представления  налоговой отчетности и перечисления налоговых платежей в бюджет Российской Федерации в полном объеме.

УФНС России по Алтайскому краю подготовило и выпустило памятку для индивидуальных предпринимателей, в которой рассказывается о патентной системе налогообложения.

С этого года в Алтайском крае можно осуществлять предпринимательскую деятельность, приобретая патент. Это новый вид налогообложения, поэтому у граждан возникают вопросы относительно применения патента. В брошюре представлена подробная информация об условиях применения патентной системы налогообложения, о порядке исчисления налога и т.д. Также есть перечень видов деятельности, по которым может приобретаться патент.

Она будет раздаваться предпринимателям в ходе налоговых семинаров, «круглых столов» и т.п.

Напомним, что на сайте УФНС России по Алтайскому краю действует сервис «Расчет стоимости патента», который позволяет легко посчитать, сколько будет стоить патент по тому или иному виду деятельности.

1. В соответствии с п. 2. ст. 230 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (т.е. 31.01.2013 г.), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

3. Справки представлять строго по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, и в соответствии с Порядком представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

4. Обратить внимание в протоколе приема сведений на такие показатели, как количество обработанных сведений, количество сведений с ошибками, количество принятых сведений. Непринятые сведения необходимо представить до срока, установленного законодательством.

5. По сведениям, представленным после сроков, указанных в п.п. 1-2 настоящей памятки, применяются штрафные санкции в соответствии со ст. 126 НК РФ (в том числе и по справкам, которые до срока представлялись, но не были приняты).

6. Перечисленные суммы, указанные в справках, должны соответствовать суммам оплаты в карточках лицевых счетов за налоговый период.

7. В платежных документах в обязательном порядке указывать период, за который уплачивается НДФЛ. В противном случае при проведении анализа начисленных и уплаченных сумм автоматически не учитываются платежи, по которым платежные поручения заполнены с нарушением Правил, утвержденных приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н.

По порядку составления справок формы 2-НДФЛ обращаться по тел. 8(8662) 44-23-19 или в каб. № 402 Инспекции ФНС России №1 по г. Нальчику адресу: г. Нальчик, ул. Чайковского, 26.

По порядку формирования сведений с использованием программного продукта и представления сведений обращаться по тел. 8(8662) 77-72-11 или в окно № 1 оперзала Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику по адресу: г. Нальчик, ул. Чайковского, 26.

Отдел работы с налогоплательщиками ИФНС России № 1 по г. Нальчику.

Памятка содержит краткую справочную информацию о процедуре досудебного урегулирования налоговых споров, видах жалоб, сроках их подачи и рассмотрения и разработана с целью информирования налогоплательщиков о праве обжалования актов налоговых органов ненормативного характера и будет распространяться среди налогоплательщиков в инспекциях Забайкальского края, на бесплатных семинарах и других открытых мероприятиях.

Ознакомиться с памяткой можно на сайте Управления в разделе «Права и обязанности налогоплательщиков» - «Досудебное урегулирование споров».

Специалисты Межрайонной ИФНС № 13 по Свердловской области разработали памятку для налогоплательщиков по вопросам досудебного урегулирования налоговых споров.


В памятке подробно написано, в каких случаях применяется обязательная процедура досудебного урегулирования, описаны преимущества такого способа решения споров, процедуры административного обжалования решений налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе. Подробно изложены апелляционный порядок обжалования и общий порядок обжалования  решений налогового органа.

Преимущества досудебного урегулирования налоговых споров связаны с упрощенным порядком подачи апелляционной жалобы, которая подается в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобы намного быстрее, чем в суде.

В соответствии со ст. 21.1 ФЗ № 129 от 08.08.2001 года организация, которая в течение последних 12 месяцев не представляла документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившей свою деятельность (то есть не действующим юридическим лицом). Такая организация может быть исключена из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном вышеуказанным Федеральным законом.

В связи с вышеизложенным напоминаем, что с момента государственной регистрации организации Вы становитесь налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе по предоставлению в налоговый орган налоговых деклараций по каждому налогу, плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления деятельности. Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:

  • налог на добавленную стоимость;
  • [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] организации;
  • [rubricator=3]налог на прибыль[/rubricator] организации.
Полный перечень налогов, плательщиком которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 НК РФ.

Кроме того, при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Вы имеете право перейти на упрощенную систему налогообложения. При применении упрощенной системы налогообложения уплата всех вышеуказанных налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. Декларация представляется по итогам налогового периода организацией в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 219 гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов

 

Предоставление социальных налоговых вычетов производится только налоговыми органами по окончании налогового периода на основании декларации, справки о доходах ф.2-НДФЛ и документов, подтверждающих право на вычеты.

 

С 01.01.2010 налогоплательщики не обязаны прилагать к декларации отдельное письменное заявление для получения налогового вычета.
Налоговые декларации с заявлением о  возврате налога могут быть представлены по месту жительства налогоплательщика  в течение трех лет после окончания налогового периода (года), в котором были произведены соответствующие расходы.

Социальный налоговый вычет на благотворительность

(п.п.1 п.1 ст.219 НК РФ)

 

Вычет на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности - предоставляется в размере фактически произведенных  налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им  в налоговом периоде.
С 01.01.2012 при возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с п.п.1 п.1. ст.219 НК РФ, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования.

Социальный налоговый вычет на обучение

(п.п.2 п.1 ст. 219 НК РФ)

 

Вычет предоставляется  в сумме, уплаченной налогоплательщиком  за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
 
При этом  если обучается сам налогоплательщик,  форма обучения для получения вычета  значения не имеет.
 

Право на получение социального вычета на  обучение  своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях  имеют  также  опекуны и попечители.
 

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
 

С 01.01.2009 право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
 

Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
 

Предельный размер  суммы вычета  на обучение не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
 

Данный налоговый вычет предоставляется налоговым органом при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии на образовательную деятельность независимо от ведомственной подчиненности, формы собственности и места нахождения.
 

К документам, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика, относятся:
 

  • договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенный между образовательным учреждением и учащимся, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем) учащегося дневной формы обучения;
  • платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение  ребенка (детей), подопечных  налогоплательщика;
  • свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;
  • документы, подтверждающие назначение налогоплательщика  опекуном или попечителем.
 

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

 

Не предоставляется вычет по расходам на оплату  обучения, предоставляемого организациями, не имеющими лицензий на оказание образовательных услуг, в форме разовых лекций, стажировок, семинаров  и других видов обучения, не сопровождающихся выдачей документов об образовании и (или) квалификации.

 

Социальный налоговый вычет на лечение

(п.п.3 п.1 ст.219 НК РФ)

 

К указанному вычету относятся суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по своему лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности; суммы в размере стоимости лекарственных средств, назначенных налогоплательщику или членам его семьи лечащим врачом, и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (в соответствии с перечнем лекарств, утвержденных Правительством РФ).
В составе социального вычета на лечение   учитываются также  суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договору  добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета  на лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п.2 ст. 219 НК РФ в размере 120 тыс. рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

В случае оплаты лечения и приобретенных медикаментов и (или)  уплата страховых взносов были произведены организацией (за счет средств организации) указанный социальный налоговый вычет не предоставляется.

Для подтверждения расходов на оплату лечения, приобретение медикаментов и уплату страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования в налоговый орган необходимо представить следующие документы:

 

  • справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001 №2874;
  • договоры добровольного личного страхования;
  • платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации, или страховой организации;
  • договор налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или договор добровольного личного страхования;
  • свидетельство о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего(ю) супруга(у);
  • свидетельство о рождении налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей) или иной подтверждающий документ;
  • свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
  • справку о доходах формы 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом.
 

 

Социальный налоговый вычет  по пенсионным взносам

(п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)

 

Налогоплательщики могут воспользоваться правом на получение  социального налогового вычета  в сумме уплаченных  в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2  статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации - 120 тысяч рублей.
 

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию, произведенные в период с 1 января 2007 года.
 

Такими документами, в частности, являются копии договора негосударственного пенсионного обеспечения и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком- вкладчиком  взносов  по данному договору, документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал  пенсионные взносы, копия лицензий негосударственного пенсионного фонда (если в договоре с  негосударственным  пенсионным  фондом отсутствует ссылка на реквизиты лицензии).
 

С 01.01.2009 вычет также может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

 

Социальный налоговый вычет  по  уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии 
(п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)

 

С 1 января 2009 г. налогоплательщики могут воспользоваться  правом на получение социального налогового вычета  в  сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

 

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и [rubricator=111]надзору[/rubricator] в области налогов и сборов.
 

Общий предельный размер социальных налоговых вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), негосударственное пенсионное обеспечение и (или) [rubricator=219]добровольное пенсионное страхование[/rubricator] и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в совокупности не превышает 120 тысяч рублей за налоговый период. Налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

В соответствии со статьей 220 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов

Налогоплательщикам предоставлено право на получение имущественного налогового вычета  в связи со строительством или  покупкой  жилья:

 

  • в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  • в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
С 01.01.2010 имущественный налоговый вычет предоставляется по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей (ранее вычет предоставлялся только в отношении кредитов и займов, полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации).

С 01.01.2010 имущественный налоговый вычет предоставляется также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

 

  • по приобретению земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
 

  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

 

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. 
С 01.01.2010 в расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) могут включаться также расходы на работы, связанные с отделкой доли (долей) в квартире, комнате, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки, доли (долей) в них.

 

С 01.01.2008 общий размер имущественного вычета  не может превышать  2 млн. рублей  без учета сумм, направленных на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них (ранее предельный размер имущественного налогового вычета составлял 1 млн.рублей).
 

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
 

Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается.

C 01.01.2011 у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13% остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

 

  • при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
  • при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
  • при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
  • платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. К ним относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы, к которым относится, например,  расписка продавца в получении денежных средств от покупателя, оформленная в письменной форме в порядке, установленном ст. 160 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ).
Наличие в договорах купли-продажи записи о расчетах между продавцом и покупателем не освобождает налогоплательщиков от представления платежных документов, подтверждающих понесенные расходы, поскольку договор купли-продажи не является платежным документом, а лишь фиксирует переход права собственности (п. 1 ст. 549 ГК РФ) и цену проданного объекта (ст. 555 ГК РФ).

 

  • справку (справки) о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом.
Налоговый вычет не предоставляется в случаях, когда:

 

  • оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них  для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
  • сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 (начиная с 01.01.2012 в соответствии со ст.105.1) Кодекса;
Предоставление имущественного налогового вычета  производится  налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика  на основании декларации и документов, подтверждающих право собственности и фактически понесенные расходы.

Кроме того, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на  вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и [rubricator=111]надзору[/rubricator] в области налогов и сборов.

 

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
 

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного  вычета.
 

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного  вычета в налоговом органе  по месту жительства налогоплательщика  на основании декларации, письменного заявления налогоплательщика и документов,
 

Право на имущественный вычет имеют также  граждане, продавшие имущество.
 

Обращаем внимание, что на физических лиц, получивших доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее 3-х лет, возложена обязанность подачи в налоговый орган декларации по налогу на  доходы физических лиц  в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом не имеет значения, должен ли исчисляться налог на доходы с полученных ими доходов на основании поданной декларации или нет (п. 1 ст. 228 и 229 НК РФ).
 

Если налогоплательщик продает жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированное жилое помещение,  дачу, садовый домик, земельный участок или долю в указанном имуществе, находившихся в его собственности менее 3 лет, то ему предоставляется налоговый вычет в размере суммы, полученной от продажи, но в целом не более 1 млн. рублей
 

При продаже любого другого имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в собственности менее трех лет, например, гаража или машины, налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, полученной от продажи имущества, но в целом  не более 250 тыс. рублей. До 01.01.2009 предельный размер вычета составлял 125 тыс.руб. по каждому объекту.
 

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
 

С учетом внесенных изменений имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости имущества предоставляется также гражданам, получившим после 01.01.2008 доходы в денежной или натуральной форме в случае изъятия  для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества.
 

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
 

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
С 01.01.2012 при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (далее – Закон № 275-ФЗ), расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. При этом срок нахождения в собственности определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Законом N 275-ФЗ.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

 

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет (в отношении продажи имущества) не может быть использован в полном объеме, его остаток на последующие налоговые  периоды не переносится.
 

Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании поданной декларации, а также документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода (при использовании права на получение налогового вычета не по нормативу, а в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества).
 

Следует учитывать, что с 01.01.2009 согласно п.17.1 ст.217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Физические лица, получившие такие доходы после 01.01.2009, освобождены от обязанности по представлению деклараций.
 

С 01.01.2010 налогоплательщики не обязаны прилагать к декларации отдельное письменное заявление для получения налогового вычета.

В связи с появившимися обращениями налогоплательщиков в налоговые органы по вопросам о садовых некоммерческих организациях (СНТ), для председателей и казначеев СНТ, Управление ФНС России по РК разработала специальную памятку, с помощью которой можно найти ответы на часто задаваемые вопросы. Она размещена на стендах инспекции и будет опубликована в районных газетах.
 
 Памятка
1. Чтобы  СНТ не  исключили из ЕГРЮЛ

Для того, чтобы не допустить исключения из ЕГРЮЛ, необходимо представлять документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом

При наличии одновременно всех вышеуказанных признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении публикуется в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица (Журнал «Вестник государственной регистрации»), в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении публикуются сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

2. Если отсутствуют сведения об ОКВЭД вашего СНТ 

В налоговый орган предоставляется заявление по форме № Р14001 (лист «З»). Заявление заполняется в одном экземпляре и представляется в регистрирующий орган непосредственно заявителем либо направляется почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке. Подлинность подписи заявителя на заявлении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально.

3. Если меняются сведения о лице, имеющем право действовать от имени СНТ без доверенности 

В налоговый орган предоставляется заявление по форме № Р14001 и документ о назначении на должность, которым является протокол собрания членов СНТ. Заявление представляется в течение трех рабочих дней с момента назначения, заполняется в одном экземпляре и представляется в регистрирующий орган непосредственно заявителем либо направляется почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке. Подлинность подписи заявителя на заявлении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально.

За непредставление или несвоевременное предоставление указанных сведений предусмотрена административная ответственность в соответствии с пунктом 3 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Социальный вычет  на  страхование

- в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования, а также страхованию супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет страховым организациям исключительно услуг по лечению;

- в сумме пенсионных взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов;

- в сумме страховых взносов, уплаченных по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов;

- в сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии  (с 01.01.2009г.)

(с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ – не более 120 000 руб. с 01.01.2009 в целом на вычеты по своему обучению, лечению, пенсионному и медицинскому страхованию)
 
Перечень необходимых документов:

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
 
- справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
 
- договор со страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом (копия);
 
- платежные документы, подтверждающие расходы на уплату страховых взносов, пенсионных взносов (квитанции, чеки ККМ, справка об ежемесячно удержанных из заработной платы сумм пенсионных взносов и т.д.) (копии);
 
- выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика (оригинал);
 
- при оплате за детей - свидетельство о рождении детей (копия);
- при оплате за супруга (супругу) и/или родителей – свидетельство о браке и/или свидетельство о рождении налогоплательщика, заявляющего вычет (копия).

При  проведении камеральной  проверки декларации могут  быть  затребованы и  другие  документы

Имущественный вычет в связи с приобретением жилья

Предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья (общий размер вычета   не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение % по кредиту (по правоотношениям, возникшим с 01.01.2008).

Перечень  необходимых  документов:

 
- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
 
- справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
 
- договор купли-продажи жилья или долевого участия в строительстве (копия);
 
- свидетельство о регистрации права собственности на жилье (при наличии) или акт приема-передачи жилья (копия);
 
- соглашение о распределении долей собственности (при совместной собственности) (копия);
 
- платежные поручения или расписка в получении денег (копия);
 
- квитанции о внесении денег в кассу предприятия – застройщика (при долевом участии в строительстве) (копия).

При ипотечном или целевом кредитовании дополнительно представить документы:

- договор ипотечного или целевого кредитования (копия);
 
- квитанции об уплате процентов по целевому (ипотечному) кредиту (копии) или выписка по лицевому счету (от банка) (копия или оригинал);
 
- мемориальный ордер на перечисление денежных средств банком-кредитором продавцу жилья (копия);
 
-  график погашения кредита (копия).

Имущественный налоговый вычет является правом налогоплательщика, а не его обязанностью и носит заявительный характер.
 
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
 
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 120 Налогового кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю  при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.

Социальный вычет на лечение

- в сумме, уплаченной за услуги по своему лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных средств (с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ – не более 120 000 руб.  в целом на вычеты по своему обучению, лечению, пенсионному и медицинскому страхованию);
 
- в сумме, уплаченной за дорогостоящее лечение (перечень лекарственных средств, медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001г. № 201);
 
Перечень необходимых документов:

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);

 
- справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
 
- справка об оплате медицинских услуг (приложение №1), утвержденная Приказом  МНС России от  25.07.2001  №  289/БГ-3-04/256 (оригинал);
 
- договор с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг  (копия);
 
- рецептурный бланк  формы № 107/у со штампом «Для налоговых органов» (на лекарственные средства) (оригинал);
 
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты за лечение или приобретение лекарственных средств (чеки ККМ и товарные чеки, платежные поручения, квитанции и т.д.) (копии);
 
- при оплате лечения за детей - свидетельство о рождении детей в возрасте до 18 лет (копия);
 
- при оплате лечения за супруга (супругу) – свидетельство о браке (копия);
 
- при оплате лечения за родителей – свидетельство о рождении налогоплательщика, заявляющего вычет (копия).

Обращаем внимание! Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
 
При проведении камеральной проверки декларации могут быть затребованы и другие документы
 

Социальный вычет на обучение

- в сумме, уплаченной за свое обучение  (с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ – не более 120 000 руб. (с 01.01.2009г.) в целом на вычеты по своему обучению, лечению, пенсионному и медицинскому страхованию);
 
- в сумме, уплаченной за обучение детей не старше 24 лет (по очной форме обучения), но не более 50 000 руб. (с 01.01.2007г.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей);
 
- в сумме, уплаченной за обучение брата или сестры (с 01.01.2009г.) не старше 24 лет (по очной форме обучения), но не более 50 000 руб. на каждого учащегося.

Перечень  необходимых  документов:

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
 
- справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
 
- договор с образовательным учреждением (копия);
 
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком за обучение (квитанции, чеки ККМ, платежные поручения и т.п.) (копии);
 
- свидетельства о рождении детей в возрасте до 24 лет (копии) и справки, подтверждающие дневную (очную) форму обучения детей, если им более 18 лет (оригинал);
 
- при обучении брата или сестры – свидетельство о рождении обучающегося и свидетельство о рождении налогоплательщика, заявляющего вычет (копии) (с 01.01.2009).

Обращаем внимание! Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При  проведении камеральной  проверки декларации могут  быть  затребованы и  другие  документы