Материалы с тегом переплата налога

Порядок исчисления налога на прибыль не зависит от изменения места нахождения организации и изменения места учета организации в налоговом органе.

При наличии суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций за предыдущий отчетный период эта сумма учитывается в счет исполнения обязательств за последующий отчетный период.

В случае если сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций за предыдущий отчетный период равна или более суммы, подлежащей уплате за последующий отчетный период, оснований для начисления пеней за указанный последующий отчетный период не имеется.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 03-02-07/1/1604 от 15.03.2018.

Если налогоплательщик, имеющий переплату по налогам, умер, ИФНС не должна возвращать переплату его наследникам. Однако если наследники подадут в суд и суд примет решение в их пользу, налоговикам все же придется вернуть им деньги.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-8/678@ от 17.01.2018.

Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи 44 НК установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица - налогоплательщика. При этом, задолженность по имущественным налогам умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

В соответствии с положениями статьи 1112 ГК в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 ГК к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством.

Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Об этом напомнили Минфин в письме № 03-05-06-04/84814 от 19.12.20217.

Согласно пункту 5 статьи 78 НК зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по пеням, подлежащим уплате, производится налоговым органом самостоятельно, в том числе по заявлению налогоплательщика.

При этом Налоговым Кодексом не ограничен срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных платежей в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая изложенное, налоговые органы вправе зачесть сумму излишне уплаченного транспортного налога в счет погашения задолженности по пеням шестилетней давности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

До недавнего времени вернуть переплату можно было через суд.

Однако с 14.12.2017 внесены изменения в пункт 3 статьи 79 НК, согласно которым заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Таким образом, с 14.12.2017 статьей 79 НК не предусмотрена возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд.

Однако в соответствии со статьей 137 НК налогоплательщик может обжаловать решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-3-8/8522@ от 21.12.2017.

С 14 декабря этого года правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнены пунктом 17 и распространяются на возврат налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых предусмотрен особый режим налогообложения.

Решение о возврате налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации документов и заявления о возврате.

Сумма ранее удержанного налога на прибыль подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом соответствующего решения.

Такие изменения внесены в Кодекс Федеральным законом от 14.11.2017 № 322-ФЗ, сообщил Управление ФНС по Республике Коми.

Срок подачи налогоплательщиком заявления о возврате сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов увеличен с одного месяца до трёх лет. Закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ с такими поправками в статьи 78 и 79 Налогового кодекса был подписан Президентом РФ и официально опубликован.

Ранее срок был установлен совсем небольшой - один месяц. По истечении этого срока вернуть сумму налога можно было вернуть только в судебном порядке, подав иск в течение трех лет.

При этом специальный трехлетний срок для обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишних платежей в судебном порядке из текста НК исключен.

 

Налогоплательщикам откажут в возврате излишне уплаченного налога в случае подачи заявления по истечении трех лет со дня уплаты сумм налога. О причинах отказа рассказало Управление ФНС Амурской области.

Статьей 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Однако заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Если налогоплательщик подает заявление в установленный срок, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца.  

Налоговому органу не предоставлено право восстановления пропущенных сроков, установленных действующим законодательством для совершения определенных действий, независимо от причин пропуска, а также применения положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности.

Налоговым законодательством не определены основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет, вместе с тем, НК РФ не препятствует списанию этих сумм, на основании решения руководства налогового органа, если:

  • об этой сумме в установленном порядке извещен налогоплательщик;
  • не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам;
  • налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Минфин в своем письме № 03-02-08/12572 от 06.03.2017 пояснил, что Налоговым кодексом не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица.

Опубликован приказ Федеральной налоговой службы от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов".

Документом утверждены, в частности, заявления о зачете или возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, а также пеней и штрафов по ним.

Документ вступит в силу через 10 дней после официального опубликования. Это следует иметь ввиду, если вы собираетесь подавать заявления о возврате или зачете переплат.

 

Компания выплатила налоговой деньги, в соответствии с решением о доначислении налогов. Не просто выплатила, но и переплатила. «Излишки» компания захотела вернуть, однако, это оказалось не просто. Суды нижестоящей инстанции не удовлетворили исковое требование, сославшись на оспаривание акта налоговой инспекции, а вот ВС РФ поддержал компанию.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина  в письме № 03-11-06/2/44664 от 29.07.2016 г. при ответе на вопрос, как пересчитать налог при УСН в случае обнаружения в 2015 г. ошибок (искажений) и излишней уплаты налога за 2014 г.  дал ответ, противоречащий тем нормам закона, который сам в письме и привел.

Как пишут представители министерства, пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Далее Минфин делает странный вывод:  при обнаружении в 2015 году ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и излишней уплаты данного налога за 2014 год перерасчет налоговой базы по вышеуказанному налогу производится за 2014 год.

Напомним, что ранее Минфин неоднократно высказывался о возможности перерасчета налоговой базы в периоде обнаружения ошибок, повлекших переплату налога. Однако ФНС считает, что пересчитывать надо базу в том налоговом периоде, в котором произошла ошибка.

Высшее налоговое ведомство выпустило Письмо от 22.09.2015 № СА-4-7/16633, в котором приведены условия, позволяющие компании избежать штрафа в случае неуплаты налога.

Во-первых, на дату окончания срока уплаты налога за тот период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика должна быть переплата того же налога. Причем размер такой переплаты не должен быть менее заниженной суммы налога. Во-вторых, переплата не должна быть зачтена в счет иных задолженностей компании на момент вынесения ИФНС решения по результатам проверки. Если переплата имелась, но в меньшей сумме, чем сумма заниженного налога, то освобождение происходит в соответствующей части.

Результатом такого вывода послужило Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, на которое и сослались авторы письма.

Мы уже не раз освещали вопросы о переплате НДФЛ в том ракурсе, что переплата не является основанием для начисления штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налогов (ст. 123 НК РФ).

Порядок возврата (зачета) налоговыми органами налогоплательщикам сумм излишне уплаченных на-логов, сборов, соответствующих пеней и штрафов установлен ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 7 указанной нормы заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Постановление Пленума ВАС от 30.07.13 № 57 не стало изменять сложившуюся судебную практику, по которой налогоплательщик освобождается от ответственности за недоимку в случае наличия переплаты по тому же налогу за предыдущий период. Об этом в ходе конференции «Годовой отчет 2013. РСБУ, МСФО, налоги в 2014 году» сообщил руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев Групп» Андрей Дуюнов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В Постановлении Пленума от 30.07.13 № 57 Высший Арбитражный суд определил позицию по многим вопросам применения части 1 НК РФ в судебной практике. В числе прочего в п.20 Постановления затрагивается проблема учета переплат по налогам при решении вопроса о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Пленум ВАС своим Постановлением всего лишь закрепил подход, уже сформированный судебной практикой (в том числе, и Пленумом самого ВАС), добавив дополнительное условие для его применения. Итак, задолженность не возникает и штраф по ст. 122 НК РФ не начисляется в том случае, если одновременно зафиксированы два обстоятельства:

  • к окончанию срока уплаты налога за тот период, за который была начислена недоимка, у налогоплательщика есть переплата по тому же налогу в размере, соответствующем недоимке или превышающем его;
  • в момент, когда налоговая инспекция принимала решение по проверке, указанная сумма еще не была зачтена в счет погашения иных задолженностей налогоплательщика.
Особо отметим, что, в соответствии с Постановлением Пленума ВАС, даже переплата, не покрывающая недоимку, дает налогоплательщику право на освобождение от ответственности - но лишь в соответствующей части. 

Правда, остается риск того, что налоговые органы могут не ограничиться фиксацией факта наличия переплаты на момент уплаты налога и момент вынесения решения, а проверить, оставалась ли эта переплата неизменной за весь период. И если выявят, что в какие-то моменты переплата исчезала, посчитают, что нет оснований для освобождения от ответственности.

Налогоплательщики часто задают вопрос о зачете имеющейся переплаты по имущественным налогам.

Излишней уплатой налога, то есть переплатой, признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства.

Порядок зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Согласно данной статье, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов, а также по пеням.

Следовательно, сумма излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, не может быть зачтена в счет транспортного налога, так как указанные налоги в соответствии со статьями 13 - 15 Кодекса относятся к разным категориям налогов: [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] является местным налогом, а транспортный налог – региональным. В то же время, переплата по налогу на имущество физических лиц за 2011 г. может быть зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2013 год. 

Кроме того, налогоплательщик вправе, в порядке статьи 78 Кодекса, обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты.

Информацию о наличии переплаты, задолженности по налогам можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию, либо воспользовавшись Интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В преддверии наступления сроков оплаты имущественных налогов 1 и 2 ноября 2013 года у налогоплательщиков, имеющих переплату по одному виду налога, возникают вопросы: «Можно ли зачесть данную переплату в счет уплаты другого налога?».

Отвечая на вопрос, обратимся к налоговому законодательству.

Порядок зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствии с нормами указанной статьи, зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов.

Так, например, в соответствии со статьями 13 - 15 НК РФ [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] и транспортный налог относятся к разным видам налогов, то есть налог на имущество является местным налогом, а транспортный налог – региональным. Следовательно, сумма излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, не может быть зачтена в счет транспортного налога.

Однако, переплата по налогу на имущество за 2011 год может быть зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2012 год.

В то же время, [rubricator=107]земельный налог[/rubricator] является местным налогом. Следовательно, сумма излишне уплаченного земельного налога физических лиц может быть зачтена в счет налога на имущество физических лиц (и наоборот), и не может быть зачтена в счет транспортного налога физических лиц.