перепродажа

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/41599 от 20 июля 2015 года уточняет правомерность применения ЕНВД в отношении розничной реализации ИП билетов на эстрадные концерты, приобретенные ранее для дальнейшей реализации.

Деятельность ИП в сфере розничной реализации билетов на эстрадные концертные мероприятия, приобретенных в собственность в целях дальнейшей реализации, относится к розничной торговле и может быть переведена на ЕНВД.

Кроме того, признается розничной торговлей и подлежит обложению ЕНВД деятельность по реализации билетов на эстрадные концертные мероприятия, осуществляемая комиссионерами. При этом указанная деятельность должна осуществляться комиссионерами через объекты организации торговли, принадлежащие или используемые ими в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.д.).

В период с 2005 по 2009 годы алтайский предприниматель скупил в общую долевую собственность несколько гектаров сельскохозяйственных паев у жителей Первомайского района Алтайского края. Через некоторое время на этих территориях началось строительство коттеджных поселков, цена на землю, даже без коммуникаций, выросла в разы. Тогда предприниматель, переведя купленную землю в категорию «земли населенных пунктов» под жилищное строительство, размежевал свою долю (около 2600 тыс. кв. м.) на 294 одинаковые участка и продал.

Манипуляции с межеванием и перепродажей угодий позволили налоговым органам сделать вывод о том, что земельные участки  мужчина приобретал не для личного пользования, а для извлечения систематического дохода, с которого должен был заплатить налоги.  Расчет налоговых обязательств  производится на основании данных о доходах и расходах налогоплательщика, однако учет Газиев не вел и необходимые для расчета документы инспекторам не предоставил. Тогда, пользуясь, правом, предоставленным налоговым кодексом, налоговики применили расчетный путь  определения сумм налогов на основании информации о доходах и расходах предпринимателя.

По данным Новоалтайского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, установлено, что на реализации земельных участков в 2009 году предприниматель заработал 2 500 000 руб., в 2010 году – 8 250 000 руб. Участки являются аналогичными, т.е. находятся в одном районе и реализованы в одно время, но некоторым покупателям они обошлись более чем на 20% дешевле, чем остальным. В связи с этим у инспекторов возникло право проверять правильность применения цен (пп.4 п.2 ст.40 НК РФ).

В целях определения доходов налогоплательщика проведена оценочная экспертиза по установлению рыночной цены реализованных земельных участков. Согласно заключению эксперта, общая рыночная цена составила 2 500 000 руб.  за 2009 год и 24 578 400 руб. за 2010 год.

Кроме доходов, налоговикам предстояло определить расходы налогоплательщика. По данным новоалтайского отдела Росреестра, покупка земельных долей обошлась предпринимателю в 990 000 рублей, с расчетного счета за этот период перечислялась только [rubricator=119]госпошлина[/rubricator] в размере 540 000 рублей.

По состоянию на 31.12.2010 у налогоплательщика имелись  нереализованные земельные доли. Инспекцией произведен расчет стоимости 1 квадратного метра земли и установлена сумма понесенных  им расходов. По данным налогового органа,  с учетом земельного налога, расходы за 2009 год составили 567,8 тыс. руб.; за 2010 год -  177,5 тыс. руб.

По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику дополнительно начислено 7504 тыс. руб. налоговых платежей и штрафных санкций, налогоплательщиком решение налогового органа не обжаловалось. Налоговым органом в  соответствии  со ст. 101 НК РФ принято решение об обеспечительных мерах в части запрета на отчуждение нереализованных земельных участков и  легкового автомобиля, материалы переданы на взыскание в службу судебных приставов.

Налогоплательщик на [advert=40]УСН[/advert] при перепродаже основного средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 05.12.2008 N 03-11-04/2/190.