перерасчет стоимости

Минфин РФ в своем информационном письме № ПЗ-12/2014 от 11 июля 2014 года разъясняет особенности ведения бухгалтерского учета на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Ведомство напоминает, что с 1 июня 2014 года на территории Крымского федерального округа на расчеты в наличной и безналичной формах в гривнах распространяется правовой режим для осуществления расчетов в иностранной валюте, установленный законодательством РФ.

При этом в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте РФ. В этой связи, если иное не установлено законодательством РФ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту РФ.

Особенности формирования в бухгалтерском учете, в том числе  бухгалтерской (финансовой) отчетности, информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Специалисты УФНС по Оренбургской области напоминают, что установление судом рыночной стоимости участка является основанием для ее внесения в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.

Вместе с тем, это не означает аннулирование ранее внесенной записи о кадастровой стоимости участка.

Таким образом, у налогового органа нет оснований для пересчета земельного налога за период, предшествующий дате вступления в силу решения суда по изменению кадастровой стоимости земельного участка.

Указанные изменения учитываются при исчислении земельного налога только после их внесения в государственный кадастр недвижимости.

Такие разъяснения приводит УФНС по Оренбургской области на ведомственном сайте

Федеральным Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ с 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения и прекращается применение индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С момента опубликования Закона № 94-ФЗ (с 25.06.2012) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 Кодекса, выдаются сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (пункт 3 статьи 8, часть 3 статьи 9 Закона № 94-ФЗ).

В этой связи налоговые органы должны произвести пересчет стоимости патента по следующему алгоритму:

Стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,

где СП(год) - годовая стоимость патента;

СДП - срок действия патента (количество месяцев с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

Например, если стоимость годового патента, со сроком действия с 01.06.2012 по 31.05.2013,  составляет 22 500 руб., то стоимость патента на месяц равна 1 875 руб., пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31.12.2012)  составляет– 13 125 руб.
 
В силу пункта 8 статьи 346.25.1 Кодекса ИП должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. То есть, ИП, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру указанному выше, ИП по сроку 25.06.2012 должен был уплатить в бюджет 7 500 руб.). Соответственно данная сумма отражена в карточке «РСБ».

Однако в силу вышеуказанных изменений, внесенных Законом № 94-ФЗ, стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом:

Стоимость патента на расчетный период х 1/3  (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты  25.06.2012 составит 4 375 руб. (13 125 руб. / 3)).

В этом случае, ФНС России считает необходимым откорректировать в карточке «РСБ» начисленные суммы платежей по первому сроку уплаты.

Для этого в карточке «РСБ» проводится операция уменьшения начислений по первому сроку уплаты (по примеру,  в карточке «РСБ» начисленная сумма по сроку 25.06.2012 подлежит уменьшению на 3 125 руб. (7 500 руб.  –  4 375 руб.).

Возникшая в этой связи переплата подлежит зачету в счет уплаты оставшейся суммы патента.

Согласно пункту 10 статьи 346.25.1 Кодекса оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31.12.2012.

Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25.01.2013. Величина оставшейся части патента определяется следующим образом:

Стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3. (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты  25.01.2013 составит 8 750 руб. (13 125 руб.  – 4 375 руб.).

При этом, оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

И, так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом, указанные выше ИП могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента). В нашем примере – не более, чем на 8 750 руб.

Для тех ИП на патенте, у которых есть наемные работники, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, т.е. оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена ИП не более, чем на 50 % стоимости патента. В нашем примере – не более, чем на      6 562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).

Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента ИП имеет право по заявлению вернуть, или зачесть в счет уплаты других налогов, в частности  в счет уплаты стоимости по новому патенту, в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

На основании изменений, внесенных в налоговый кодекс Российской Федерации Законом №94-ФЗ от 25.06.2012 с 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения и прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Ранее выданные патенты действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Если срок их действия истекает после 1 января 2013 года, то стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью его действия.

В этой связи налоговые органы производят пересчет стоимости патента по следующему алгоритму:

стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,

где СП(год) - годовая стоимость патента;

СДП - срок действия патента (количество месяцев - с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

Например, если стоимость годового патента, со сроком действия с 01.06.2012 по 31.05.2013,  составляет 22 500 руб., то стоимость патента на месяц равна 1 875 руб., пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31.12.2012)  составляет – 13 125 руб.

Индивидуальный предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. То есть, индивидуальные предприниматели, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру указанному выше, индивидуальный предприниматель по сроку 25.06.2012 должен был уплатить в бюджет 7 500 руб.). Соответственно данная сумма отражена в карточке «РСБ». Однако стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом: стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты  25.06.2012 составит 4 375 руб. (13 125 руб. / 3)).

В этом случае будут откорректированы в карточке «РСБ» начисленные суммы платежей по первому сроку уплаты. Для этого проводится операция уменьшения начислений по первому сроку уплаты (по примеру,  в карточке «РСБ» начисленная сумма по сроку 25.06.2012 подлежит уменьшению на 3 125 руб. (7 500 руб.  –  4 375 руб.). Возникшая в этой связи переплата подлежит зачету в счет уплаты оставшейся суммы патента.

Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31.12.2012. Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25.01.2013.

Величина оставшейся части патента определяется следующим образом: стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты  25.01.2013 составит 8 750 руб. (13 125 руб. – 4 375 руб.).

При этом, оставшаяся часть стоимости патента у индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

И, так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем вторым платежом, можно произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента), в примере – не более, чем на 8 750 руб.

Для тех индивидуальных предпринимателей на патенте, имеющих наемных работников, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, т.е. оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена не более, чем на 50% стоимости патента. В вышеуказанном примере – не более, чем на 6 562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).

Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента индивидуальный предприниматель имеет право по заявлению вернуть, или зачесть в счет уплаты других налогов, в частности  в счет уплаты стоимости по новому патенту, в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Контактные телефоны: 28-93-84, 28-93-83

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
18 октября
Санкт-Петербург
Проверка и обыск в организации. Бесплатная консультация - в подарок
19 октября
Москва
Заработная плата, НДФЛ, страховые взносы, социальный пакет – новое в 2018 году, проекция на 2019 год.
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, главным новшеством 2013 года является отмена этого права (ст. 346.25.1 Налогового кодекса с 2013 года признается утратившей силу).

Взамен патентной "упрощенки" вводится патентная система налогообложения.

Пункт 3 статьи 8 Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ разъясняет судьбу патентов, находящихся на руках у индивидуальных предпринимателей в настоящее время.

Со дня официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 Кодекса, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 года включительно.
 
Патенты, выданные до дня официального опубликования указанного  Закона, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса. В том числе, переплату можно будет зачесть в счет уплаты стоимости нового патента.

Вопрос: Подлежит ли перерасчету стоимость патента, полученного индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), если период действия патента начался в одном календарном году, а закачивается в другом?

Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть изменен на следующий календарный год.

Вместе с тем патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. При этом налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Следует принимать во внимание, что в силу ст. 5 Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением предусмотренных ст. 5 Кодекса случаев.

Таким образом, если индивидуальным предпринимателем получен патент, период действия которого начался в одном календарном году, а заканчивается в другом, установленная на момент получения стоимость патента за весь налоговый период (срок, на который выдан патент) не пересчитывается.