пересчет налога

1029 акциз

Если патент со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., был выдан ИП до 25 июня 2012 года, то действие данного патента сокращается до 31 декабря 2012 г. включительно и его стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету или возврату.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-12/03 от 18.01.2013.

При этом если индивидуальным предпринимателем получен патент со сроком действия по 31 декабря 2012 г. включительно, то оплата оставшейся части стоимости патента должна быть произведена данным налогоплательщиком не позднее 25 января 2013 г.

Вопрос: Считаю, что налоговая база (инвентаризационная стоимость) принадлежащей мне квартиры необоснованно завышена. Налоговый орган пересчитать сумму налога отказался. Правомерно ли это?

Ответ: В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №м 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет.
Учитывая, что налоговые органы не вправе самостоятельно корректировать поступившие сведения, с вопросом о несогласии с размером инвентаризационной стоимости объекта, владельцу необходимо обратиться в соответствующий орган технического учета.
В случае поступления уточненной информации, налоговый орган произведет перерасчет налога на имущество физических лиц.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-02/27 от 28.03.2012 разъясняет порядок пересчета уплаченного земельного налога при утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды.

В письме отмечается, что при утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.

В случаях, когда допущенные в учете ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения), налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/24 от 23.01.2012.

Обычно налоговые новшества начинают применяться с начала нового года, но в этот раз поправки по [advert=10]НДФЛ[/advert], увеличивающие детские вычеты для многодетных родителей и родителей детей-инвалидов, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что по доходам некоторых работников придется пересчитывать НДФЛ за 2011 г.

С 1 января 2011 г. стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка составляет 3000 руб. (абз.. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если у работодателя есть многодетные сотрудники, то в их отношении ему необходимо произвести пересчет базы по НДФЛ с начала 2011 г.. То же касается и сотрудников с детьми-инвалидами (абз. 6 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2012 г. стандартный вычет на первого и второго ребенка составит 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Законом 330-ФЗ с начала года отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (под. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/498 от 30.07.2010 разъясняет, в каком порядке в целях исчисления [advert=55]налога на прибыль[/advert] в текущем периоде учитываются неучтенные расходы прошлых периодов.

Ведомство отмечает, что по общему правилу при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Вместе с тем, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести, в том числе, ошибочно не учтенные в момент возникновения расходы.

Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно неучтенного расхода.

ИФНС по г. Архангельску обращает внимание плательщиков налога на имущество физических лиц на изменения в законодательстве, которые коснулись налогообложения имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности нескольких владельцев.

На основании Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» доля в праве общей собственности на имущество признается самостоятельным объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Это изменение повлекло за собой уменьшение налоговой базы и, как следствие, суммы  налога.

Закон вступил в силу с 1 января 2010 г, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

В связи с этим налоговыми органами произведен перерасчет ранее начисленного и предъявленного гражданам налога за 2009 год (в сторону уменьшения), образовавшаяся переплата  учтена при расчете налога за 2010 год.

Такие разъяснения приводит УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

Вопрос: Просим дать ответ о возможности пересчета земельного налога с коэффициентом 1 по земельному участку, выделенному нашей организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для осуществления жилищного строительства.

Строительство многоквартирного дома осуществлялось строительной организацией – Застройщиком – за счет средств дольщиков по договорам долевого строительства.

С момента получения Свидетельства о государственной регистрации права и в течение всего срока строительства при расчете налога по этому земельному участку применялся коэффициент 2. В настоящее время строительство завершено, объекты долевого строительства переданы дольщикам по передаточным актам, организация Застройщик предоставила документы о вводе объекта в эксплуатацию.

Вправе ли наша организация при наличии таких документов сдать уточненные налоговые расчеты по земельному налогу, где налог будет рассчитан с коэффициентом 1?

Ответ: Согласно п.15 статьи 396 главы 31 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации права на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении объекта долевого строительства обязанность по применению повышающих коэффициентов, установленных п.15 ст.396 Налогового Кодекса, прекращается с момента исполнения обязательств перед всеми участниками долевого строительства.

Передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписанному сторонами передаточному акту или иному документу о передаче, согласно ст.8 Федерального закона от 30 декабря 2004г. №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями от 18 июля, 16 октября 2006г., 23 июля 2008г.).

ФНС РФ своим письмом № ВЕ-17-3/101@ от 01.06.2009 разъясняет для подведомственных подразделений порядок начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом ФНС РФ приводит письмо Минфина РФ N 03-05-04-02/75 от 17.12.2008.

Согласно документу, обязанность налогоплательщика - физического лица доплатить сумму земельного налога за прошедший налоговый период в связи с технической ошибкой, допущенной при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма налога.

Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

При этом не установлены специальные сроки для исполнения налогоплательщиками - организациями обязанностей по уплате дополнительных сумм земельного налога (авансовых платежей), а также представлению в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов по авансовым платежам) по земельному налогу в связи с перерасчетом налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) при получении сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости.

В связи с получением таких сведений обязанность по уплате указанных сумм земельного налога (авансовых платежей) должна быть исполнена налогоплательщиком - организацией в ближайший предстоящий срок уплаты земельного налога (авансового платежа).

В случае, когда налогоплательщиком исполнена в установленном порядке обязанность по уплате указанной суммы земельного налога (авансового платежа) или суммы земельного налога на основании полученного уточненного налогового уведомления, основания для начисления пеней и привлечения такого налогоплательщика к ответственности отсутствуют.

При определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в предыдущем календарном году.

При этом определение налогового статуса работника организации учитывает только фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено.

В этой связи, вид на жительство, который подтверждает право физического лица на проживание в РФ, не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны.

Если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента и его налоговый статус более не изменится, либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом РФ, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30%, следует пересчитать по ставке 13%.

Таким образом, перерасчет сумм налога, с связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-04-06-01/176 от 17.07.2009.