переход доли в уставном капитале

Доли в уставном капитале ООО переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юрлиц, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом ООО.

Уставом общества может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам допускаются только с согласия остальных участников общества.

Для внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений необходимо представить заявление по форме Р14001.

В течение 3 дней с момента получения согласия участников общества, общество и орган, осуществляющие госрегистрацию юрлиц, должны быть извещены о переходе доли или части доли в уставном капитале путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанного наследником или до принятия наследства исполнителем завещания, либо нотариусом, с приложением документа, подтверждающего основание для перехода прав и обязанностей.

Об этом сообщает ФНС в письме № ГД-3-14/5820@ от 23.08.2018.

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Нотариус, удостоверивший договор об отчуждении доли или части доли в уставном капитале общества или акцепт безотзывной оферты, в течение 2 рабочих дней со дня данного удостоверения, если больший срок не предусмотрен договором, подает в орган, осуществляющий госрегистрацию юрлиц, заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.

Минфин РФ в своем письме от 24 ноября 2015 г. N 03-04-07/68229 уточняет порядок уплаты НДФЛ с доходов при продаже доли в уставном капитале ООО.

Ведомство напоминает, что в целях НДФЛ сумма дохода, полученного от продажи доли в ООО, может быть уменьшена на подтвержденные расходы на ее приобретение, включая расходы в виде дополнительных вкладов в уставный капитал.

Минфин отмечает, что порядок учета таких расходов имеет особенности, если номинальная стоимость доли (или ее увеличение) оплачивалась неденежными средствами.

Если эта сумма составляет более чем 20 тысяч рублей, то в качестве фактически произведенных расходов может быть учтена документально подтвержденная сумма денежной оценки вносимого имущества.

Если номинальная стоимость или ее увеличение составляет 20 тысяч рублей или менее, налогоплательщик вправе учесть расходы, подтвержденные платежными документами.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-13/43933 от 21.10.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на прибыль доходов участника российского ООО - резидента Республики Беларусь, полученных в результате увеличения доли после выхода из состава ООО иных учредителей.

Ведомство отмечает, что распределение долей вышедших участников российской организации в пользу единственного оставшегося участника - резидента Республики Беларусь можно рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

В соответствии с положениями Соглашения между правительствами РФ Белоруссии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество налогообложение дохода, полученного белорусским резидентом - участником российской организации в размере стоимости распределённой доли вышедших участников, должно осуществляться в рамках статьи 18 «Другие доходы».

Таким образом, с учетом норм статьи 18 вышеуказанного Соглашения и статьи 309 НК РФ рассматриваемый доход подлежит налогообложению в РФ.

Поскольку в рассматриваемом случае выплаты денежных средств иностранной организации не происходит, считаем возможным исполнение российской организацией обязанности налогового агента посредством удержания налога из других источников в случае их выплаты иностранной организации.

Порядок внесения изменений в сведения о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, установлен п.2 статьи 17 Федерального Закона РФ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ), в том числе к таким сведениям относятся сведения об участниках юридического лица.

При изменении указанных сведений в регистрирующий орган представляется заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц по форме № Р14001, подпись заявителя в котором свидетельствуется нотариально.

Форма заявления размещена в сети интернет на сайте: http://www.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков» → «Государственная регистрация юридических лиц» → «Формы документов, рекомендуемые ФНС России в целях реализации положений, введенных Федеральными законами от 30.12.2008 № 312-ФЗ, от 30.12.2008 № 315-ФЗ, от 27.12.2009 № 352-ФЗ».

При смене участников юридического лица с организационно – правовой формой общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью помимо заявления по форме № Р14001 в регистрирующий орган представляются документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли в соответствии со статьями 21-24 Федерального закона от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО).

 Информация о перечне документов, прилагаемых к заявлению № Р14001, в случае, когда общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) обязано приобрести долю (часть доли) в уставном капитале ООО (ст. 23) представлена в таблице:

 

Основание перехода доли

Перечень документов, представляемых для государственной регистрации

Уставом общества отчуждение доли или части доли, принадлежащих участнику общества, третьим лицам запрещено и другие участники общества отказались от её приобретения.

Не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества.

 

 

 

 

 

заявление по форме № Р14001

требование участника о приобретении обществом принадлежащей ему доли с указанием причин, с которыми связано приобретение, с обязательной отметкой общества о получении требования

Предъявление участником общества, голосовавшего против принятия решения о совершении крупной сделки или об увеличении уставного капитала общества, либо не принимавшего участия в голосовании, о приобретении доли в уставном капитале общества, принадлежащей этому участнику.

 

Выход участника общества из общества в соответствии со ст. 26 Закона об ООО

 

заявление по форме № Р14001

заявление участника о выходе из общества с отметкой общества о получении

5. В случае, если предусмотренное в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 21 Закона об ООО, согласие участников общества на переход доли или части доли не получено

 

заявление по форме № Р14001

отказ любого участника общества от дачи согласия на переход доли или части доли в уставном капитале общества к наследникам граждан или правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, или на передачу таких долей (полностью или в части) учредителям (участникам) ликвидированного юридического лица – участника общества, либо лицу, которое приобрело долю или часть доли в уставном капитале общества на публичных торгах

6. Непредоставление в установленный срок денежной компенсации в случае, предусмотренном статьей 15 Закона об ООО

заявление по форме № Р14001

решение общества в виде протокола или иного документа о переходе доли или части доли в случае непредоставления компенсации в случае прекращения у общества права пользования имуществом до истечения срока, на который такое имущество было передано в пользу общества ля оплаты доли

7. Неоплата (полная или частичная) доли в уставном капитале общества (ст. 16 Закона об ООО)

заявление по форме №Р14001

решение общества в виде протокола или иного документа о переходе доли или части доли в случае неполной оплаты доли в уставном капитале общества

8. Исключение участника из общества на основании решения суда (п. 18 ст. 21 Закона об ООО)

 

- заявление по форме № Р 14001

- решение суда, вступившее в законную силу

9. Передача доли обществу на основании решения суда в связи с нарушением порядка отчуждения доли   (п. 18 ст. 21 Закона об ООО)

10.  Выплата обществом действительной стоимости доли участника общества по требованию его кредиторов (ст. 25 Закона об ООО)

- заявление по форме № Р14001

- вступившее в законную силу решение суда об обращении по требованию кредитора взыскания на долю или часть доли участника общества в уставном капитале общества и документ, подтверждающий произведенные обществом выплаты кредитору (например, копии платежных поручений, расписок)

Порядок подачи документов для государственной регистрации распределения, погашения, продажи долей, принадлежащих обществу

В регистрирующий орган представляется:

1. Заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ по форме № Р14001, подписанное руководителем общества.

2. Решение общего собрания участников общества о распределении (продаже, погашении) доли (части доли), принадлежащей обществу.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А63-819/2011 от 08.02.2012 подтвердил, что истица, получив в силу семейного законодательства право собственности на половину имущества супругов, приобрела право на долю в уставном капитале общества, но не права участника общества, так как для этого необходимо получение согласия от участников общества.

ФАС отметил, что права участника общества, исходя из положений Гражданского кодекса РФ, возникают из личного участия в деятельности общества. Приобретение статуса участника общества регулируется нормами гражданского законодательства и учредительными документами общества, а не иными законами. Нормы Семейного кодекса РФ устанавливают лишь состав объектов общей совместной собственности супругов и его правовой режим.

При этом порядок вступления в состав участников общества регулируется не Семейным кодексом РФ, а нормами корпоративного законодательства.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-6745/2010 от 21.11.2011 отклонил довод общества о том, что наследник участника общества с момента приобретения имущественного права на долю не может быть автоматически признан участником общества.

ФАС указал, что переход доли в уставном капитале общества к участникам общества либо к третьим лицам допускается на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании с учетом положений закона.

Данные положения закона носят общий характер и не исключают ограничений, необходимых в целях защиты прав и законных интересов участников общества.

Доли в уставном капитале общества переходят к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом общества с ограниченной ответственностью. Уставом общества может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам являвшихся участниками общества допускается только с согласия остальных участников общества.

Из устава общества не усматривается необходимость получения отдельного согласия участников общества на вступление наследника в общество и на приобретение им статуса участника общества. Кроме того, из содержания устава не следует, что общество имеет закрытый характер членства, предполагающий одобрение кандидатуры каждого нового участника по иным, кроме наследования, случаям перехода доли, а также личное, без представителей, участие в управлении делами общества.

Таким образом, вывод суда о том, что истец, получив в порядке наследования долю в уставном капитале общества, является его участником не противоречит положениям закона.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А12-148/2011 от 30.09.2011 подтвердил, что связи с отказом участников общества дать согласие на переход доли умершего участника к наследникам принадлежавшая ему доля перешла к самому обществу, что препятствует удовлетворению иска о признании за истцом права на долю.

ФАС отметил, что нормы закона, устанавливая общее правило приобретения наследником прав на имущество, принадлежавшее умершему гражданину, предусматривают особые правила наследования долей в уставном капитале хозяйственных обществ.

Так, права на принадлежащие умершему гражданину доли в уставном капитале таких обществ переходят к наследникам в случае, если остальные участники не воспользуются предусмотренным уставом общества правом отказа в согласии на переход таких долей к наследникам. Последствием такого отказа закон устанавливает переход права на долю в уставном капитале общества к самому обществу, и обязанность общества выплатить наследникам действительную стоимость принадлежавшей умершему гражданину доли в уставном капитале.

Утрата наследником прав на принадлежащую умершему участнику доли в уставном капитале компенсируется обязанностью общества выплатить наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале общества. Размер действительной стоимости такой доли, в случае несогласия наследника с размером, определенным обществом, может быть оспорен в судебном порядке.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А78-2170/2010 от 12.08.2011 отклонил довод о том, что переход доли в уставном капитале общества умершего участника общества к его наследникам связан с получением свидетельства о праве на наследство.

ФАС указал, что при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент.

Гражданское и корпоративное законодательство не предусматривают зависимости момента принятия наследства и возникновения прав участника от факта выдачи свидетельства о праве на наследство. Законодательством не предусмотрена обязанность наследников по получению указанных свидетельств, получение свидетельства является правом, а не обязанностью наследника. Право собственности на имущество наследодателя становится принадлежащим наследникам не в силу свидетельства о праве на наследство, а в силу наследственного правопреемства.

Свидетельство о праве на наследство удостоверяет юридическое основание, определяющее переход к наследнику права собственности, других прав и обязанностей, принадлежавших наследодателю при его жизни. Поэтому правообразующее значение имеет наследование как основание правопреемства, но не свидетельство о праве на наследство, подтверждающее это основание.