переход на ЕНВД

Управление ФНС Липецкой области напоминает, что организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, должны подать заявление в налоговые органы. Срок для подачи заявления в качестве налогоплательщика ЕНВД составляет пять рабочих дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
 
Согласно пункту 1 статьи 116 Кодекса нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Таким образом, при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности. Данная позиция доведена до налоговых инспекций письмом ФНС от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/5366. Аналогичный вывод поддержан и судебной арбитражной практикой.

За период с 1 января 2018 года по 1 августа 2018 года, липецкие налоговики выявили и привлекли к ответственности 14 «забычивых» индивидуальных предпринимателей, собрав штрафов на сумму 140 тыс. рублей.

Несоблюдение срока предоставления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД стало наиболее частым нарушением законодательства о едином налоге на вмененный доход в Алтайском крае с начала 2018 года. Об этом сообщила пресс-служба регионального УФНС.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны в течение пяти дней со дня начала применения указанной системы налогообложения подать заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей) или № ЕНВД-1 (для юридических лиц). Документ предоставляется в налоговую по месту осуществления предпринимательской деятельности.
 
При установлении факта нарушения срока, налоговый орган вправе привлечь организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ – штрафу в размере 10 тысяч рублей. Кроме того, административная ответственность применяется и в отношении должностных лиц юридического лица.
 
Только в 1 полугодии 2018 года в Алтайском крае за это нарушение к ответственности привлекли 469 юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Компания с момента своей регистрации много лет является плательщиком ЕНВД. Причем в то время обязанности вставать на учет по ЕНВД на основании заявления не было.

В июле 2018 году деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается, о чем компания уведомила ИФНС, подав соответствующее заявление по форме ЕНВД-3. Заявление подано по ТКС, однако принять его налоговики отказываются. Отказ они мотивируют тем, что компания не стоит на учете как плательщик ЕНВД, а значит и снять ее с этого учета не представляется возможным.

Такой историей поделилась читательница нашего форума.

ООО ЕНВД с момента введения ЕНВД. В 2013 по новому заявительному порядку ведения ЕНВД надо было подать заявление на постановку на ЕНВД, тем кто не подавал, не смотря на то что деятельность и не прекращали.

Я подала через уполномоченного представителя, но там была проблема с доверенностью и у меня 2 бумаги, по одной отказ из-за отсутствия доверенности, по другой позже , что заявление принято , но не очень понятно от кого,там фигурирует только данные представителя.(С этим сейчас пытаемся разобраться, но результат может быть и отрицательный)

Я подала заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД с 30.06.18 от 02.07.18. Мне пришел сегодня отказ, с формулировкой , что я не стою на учете как плательщик ЕНВД вообще. При этом декларации принимались, платежи за ЕНВД зачислялись, были камеральные проверки по законности уменьшения на взносы, то есть за эти годы вопросов не было.

- Нюрочка девчурочка

Между тем в 2013 году, в период массовой неразберихи и скандалов вокруг постановки на учет по ЕНВД давних плательщиков, Минфин выпустил письмо от 19.06.2013 №03-11-09/23096, в котором пояснял, что организации и ИП, которые на 01.01.13 применяли ЕНВД, но не подавали заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве плательщика ЕНВД на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года.

Данное письмо обязательно для применения налоговиками и доведено до их сведения письмом ФНС от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11413@.

Участники обсуждения советуют бухгалтеру отстаивать свои права, ссылаясь на это письмо.

Присоединиться к обсуждению можно в тебе форума «Возможно не подано заявление на ЕНВД в 2013 году . Варианты». 

На наш форум за советом обратилась представительница недавно зарегистрированного ИП, которому ИФНС грозит штрафом в размере 10 тыс. рублей.

ИП еще не успел начать деятельность – а уже штраф. Обидно, досадно.

1. Зарегистрировали ИП 22.01.18.
2.Основной ОКВЭД - грузоперевозки
3. На момент регистрации в собственности ИП имеется грузовой автомобиль
4. 30.01.18 подаем в налоговую документы на УСН и заявление на ЕНВД (ни одного рейса еще не сделали, ни одного договора не заключили)

Через некоторое время звонок от налоговой - мол, штраф 10 тыс. за несвоевременную постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД (превысили установленные законом 5 дней)

Вопрос: какой день считать днем начала деятельности для ЕНВД при грузоперевозках и права ли налоговая?

- Аноним

Дело в том, что в заявлении ЕНВД-2 предприниматель, не задумываясь о последствиях, указал день своей регистрации как дату начала деятельности. Налоговики, принимая это как данность, зафиксировали факт просрочки, за что предусмотрен штраф.

Между тем по факту деятельность еще не началась, и сдавать заявление вообще было не нужно, так как согласно п.3 ст.346.28 заявление подается в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД. Если же деятельность, облагаемая ЕНВД, еще не началась, то и заявлять не о чем.

Подсказать предпринимателю пути входа из этой курьезной ситуации можно в теме форума «ЕНВД момент начала деятельности».

Читатель нашего форума оказался в затруднительной ситуации из-за досадной ошибки, допущенной им несколько лет назад при заполнении заявления по форме ЕНВД-2.

ИП занимался розничной торговлей, но заполняя заявление ошибочно указал там код пассажирских перевозок. Несколько лет он сдавал декларации и ИФНС их принимала, не предъявляя претензий. Однако недавно налоговики «прозрели» и сообщили предпринимателю, что он должен отчитаться за деятельность в сфере перевозок. В качестве физпоказателя, по мнению налоговиков, следует учесть 2 личных автомобиля ИП. С 2004 года осуществляю розничную торговлю на ЕНВД.
В декабре 2012, подал заявление об использовании ЕНВД с (была рекомендация мин.фина, в связи с тем, что ЕНВД стал не обязательным).
Заполнял в налоговой, и там случайно код вида деятельности был "оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров". Видимо остался "вбитым" от того, кто передомной заполнял.
Продолжал платить и отчитываться по ЕНВД торговля по сегодняшний день. Сейчас получил уведомление, что мне надо заплатить ЕНВД за 3 года, и подать декларации, за транспортные услуги, которых я в глаза не видел. Указаны 2 мои легковые машины и расчет,по 20 тыс. в год примерно.
Как в таком случае лучше поступить? Объяснение представить? Они пишут, что вмененка это не обязанность, а право. Мол если вы не оказывали такие услуги (видимо понимают все-таки что это ошибка техническая), то право все равно такое имели и будте добры оплатите.
В видах деятельности у меня такого вида нет. Само собой, ко мне в магазин они выходили несколько раз (кассу проверяли, площадь измеряли и т.п.), поэтому понимают что у меня вмененка именно по магазину.
Что лучше сделать? может сталкивались?
- RE@Lный

ИП намерен обратиться в ИФНС, описав всю ситуацию, с надеждой на понимание. В качестве аргумента в пользу неведения деятельности по перевозкам он планирует указать отсутствие лицензии на такси, а также отсутствие у него водительского удостоверения в тот период времени.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Заставляют платить ЕНВД по другому виду деятельности».

Напомним, на нашем сайте можно скачать образцы заявлений о переходе на ЕНВД.

Верховный суд РФ 1 февраля 2017 года рассмотрел дело А26-8413/2015, в котором индивидуальный предприниматель оспаривал решения ИФНС по г. Петрозаводску, требовавшей от него отчетности по ОСНО за 3 и 4 квартал 2014 года, в связи с тем, что ИП утратил право на патентную систему налогообложения.

Предприниматель же считал, что он имеет право применять ЕНВД, поскольку заявление о постановке на учет с  01.07.2013 было принято налоговой (хотя подавалось оно 13.05.2015 года).

Суд первой инстанции встал на сторону ИП, однако апелляционная и кассационная инстанция это решение не поддержали. Предприниматель не сдался и обратился в Верховный суд, который отменил решения второй и третей инстанции и оставил в силе решение первой.

Мотивировочная часть определения Верховного суда еще не опубликована, поэтому сказать точно, какие доводы ИП были учтены, пока невозможно.

ФНС РФ в письме № СД-4-3/18650 от 03.10.2016 г. рассмотрела вопрос о возможности подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Передача заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота зависит от реализации указанной возможности в клиентском ПО оператора электронного документооборота, отмечают налоговики. Форматы представления в электронной форме заявлений утверждены, в ПК "Налогоплательщик ЮЛ" сформировать заявление в виде XML-файла возможно, но отправить на сайт ФНС через эту программу невозможно.

Таким образом, передать заявление в электронной форме возможно по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или  через сервис "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" на сайте ФНС.

 

Индивидуальный предприниматель может применять УСН, даже если он не подавал уведомление в установленный законом срок. Такой ошеломляющий вывод сделал АС Московского округа в постановлении № А41-82076/2015 от 12.05.2016 г.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 17 января 2013 года и начал применять УСН, не уведомив об этом налоговый орган. Декларации по УСН за 2013 и 2014 год были предоставлены в установленный законом срок и приняты ИФНС. Неожиданно проснувшаяся в августе 2015 года налоговая заблокировала ИП счет за непредставление декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. ИП с таким решением налоговой не согласился и подал в суд.

Суд первой инстанции согласился с доводами предпринимателя, однако Десятый апелляционный суд это решение отменил, совершенно справедливо сославшись на то, что в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ указано, что налогоплательщики, не уведомившие в срок налоговые органы о применении УСН, применять эту систему налогообложения не вправе.

АС Московского округа неожиданно отменил постановление апелляционной инстанции, сославшись почему-то на постановление Президиума ВАС РФ от 07 октября 2008 года N 6159/08, которое мало того, что к рассматриваемому делу имеет мало отношения, так еще и принималось по старой редакции статьи 346.12 НК. Пункт 19 в пункте 3 этой статьи кодекса начал действовать с 1 января 2013 года и никак не мог быть предметом рассмотрения ВАС в 2008 году.

Кроме того, в другом постановлении тот же АС Московского округа с тем же составом судей, принял сторону налоговиков, указав на то, что срок уведомления о применении УСН пресекательный.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – один из специальных режимов налогообложения, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Удобство ЕНВД, в числе преимуществ которого снижение налоговой нагрузки и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета, напрямую влияет на популярность этого специального налогового режима. П По сообщению УФНС по Орловской области по состоянию на 01.01.2016 года в регионе  ЕНВД  применяли 13278 налогоплательщиков, более 89% из них - индивидуальные предприниматели, без малого 11% - юридические лица.

    
Управление ФНС области напоминает, что налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, чтобы отказаться от применения ЕНВД, надо подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если такое заявление не подано, то налогоплательщик считается применяющим специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по соответствующему виду деятельности.

Таким образом, налогоплательщики, не снявшиеся в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/76451 от 25 декабря 2015 г. уточняет, подпадает ли под ЕНВД реализация приобретенных у физлиц ювелирных изделий из золота по договорам розничной купли-продажи.

В письме отмечается, что в отношении данной предпринимательской деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом факт более раннего приобретения этого ювелирного изделия физлицом и его последующая продажа предпринимателю, который занимается скупкой, не имеет значения.

НК РФ не устанавливает обязанность для бизнесменов, желающих перейти на ЕНВД, при подаче соответствующего заявления подтверждать свое право на применение данного режима. Речь идет о подтверждении нормативными или правоустанавливающими документами.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ГД-18-14/1644 от 28.12.2015

В письме также отмечается, что налоговые органы при постановке на учет данной категории налогоплательщиков не вправе требовать от налогоплательщиков представления указанных документов.

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/65749 от 13.11.2015 уточняет возможность применения ЕНВД при реализации собственной кулинарной продукции в магазине кулинарии.

Ведомство напоминает, что магазин кулинарии – это предприятие общественного питания, имеющее собственное кулинарное производство и реализующее потребителям кулинарные изделия, полуфабрикаты, мучные булочные и кондитерские изделия и покупные продовольственные товары.

Следовательно, при реализации кулинарной продукции собственного производства в магазине кулинарии с залом обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м, такой магазин можно отнести к объекту организации общепита с залом обслуживания посетителей.

Таким образом, к указанной деятельности в сфере общепита независимо от месторасположения и вида магазина кулинарии можно применить систему ЕНВД.