Материалы с тегом переход на УСН

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года компания начислила ежемесячные авансовые платежи, как на 4 квартал 2017, так и на 1 квартал 2018. Таковы требования НК.

Между тем с 2018 года организация перешла на УСН и платить авансовые платежи по налогу на прибыль не обязана. Однако они числятся на лицевом счете в ИФНС и существует вероятность того, что налоговики попытаются взыскать их.

Как избавиться от этих начислений? С такой проблемой столкнулась постоянная читательница нашего форума. В ИФНС ей дали совет сдать «уточненку» по прибыли за 9 месяцев 2017, однако оснований для этого нет, так как декларация была сформирована правильно.

каким образом аннулируются авансы на 1 квартал после перехода на УСН 1 января?
Налоговая хочет уточненку, но НК никаких уточненок вроде не предусматривает. Или я ошибаюсь?
Но если у них в базе останутся висеть авансы, они ж будут автоматически превращаться в недоимку и пени.

- ZZZhanna

Участники обсуждения отмечают, что в данном случае налоговики должны самостоятельно обнулить начисления, руководствуясь тем, что фирма перешла на УСН. Если они будут медлить с этой процедурой, целесообразно напомнить им в письме о необходимости убрать авансы из КРСБ.

Если у вас есть опыт перехода на УСН при начисленных ежемесячных авансах по налогу на прибыль, поделиться им с нашей читательницей можно в теме форума «Авансы по налогу на прибыль после перехода на УСН».

Почему налоговики делают вид, что не разбираются в датах. Кто настаивает, чтобы ФНС меньше лютовала с блокировками из-за адресов массовой регистрации. Последнее слово Улюкаева. Главное за день на «Клерке».

Региональные управления налоговой службы регулярно публикуют на своих сайтах напоминания налогоплательщикам по тем или иным поводам. В последние дни все чаще встречается информация об истечении срока уплаты фиксированных взносов ИП и перехода на упрощенную систему налогообложения.

И во всех этих материалах упоминается дата 31 декабря. Причем используют её весьма вольно — одно управление пишет «до 31 декабря», другое пишет «не позднее 31 декабря» (хотя по сути это разные сроки).

Так, например, УФНС Сахалинской области, Орловской области призывают ИП (а также адвокатов, нотариусов и т.п.) уплатить страховые взносы за себя до 31 декабря 2017 года, хотя в статье 432 Налогового кодекса прямо указан срок «не позднее 31 декабря». Формулировка «до 31 декабря» означает, что срок истекает 30 декабря, а это неправда.

Так же вольно используют эту дату и в напоминаниях о подаче уведомлений о переходе на УСН.

Однако оба варианта указания срока в этом году не соответствуют Налоговому кодексу. Дело в том, что 31 декабря 2017 года падает на воскресенье. А в соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса, в этом случае днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. А это будет 9 января 2018 года.

Таким образом, последний день для подачи уведомления о переходе на УСН с 1 января 2018 года является 9 января 2018 г., а не 31 декабря 2017 г. Тоже самое касается и срока уплаты взносов в фиксированном размере. Однако в случае со взносами надо учитывать то, что если их уплатить в 2018 году, то уменьшить на них налог 2017 года не получится, они будут уменьшать налог 2018 года.

Конечно, никогда не стоит откладывать дела на последний день, но если все-таки так получится, имейте ввиду, что на сайтах региональных Управлений не всегда представлена корректная информация о сроках.

Управление ФНС Липецкой области напоминает, что налогоплательщикам, решившим в новом году применять упрощенную систему налогообложения, необходимо в срок не позднее 31 декабря 2017 года1 подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Юридическим лицам представляют его в инспекцию по месту нахождения, индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Для корректного заполнения уведомления налогоплательщику необходимо указать в уведомлении:

  •  выбранный объект налогообложения – доходы или доходы минус расходы;
  •  остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2017 года;
  •  доходы за 9 месяцев 2017 года.
Упрощенная система налогообложения – это один из специальных налоговых режимов, переход на который налогоплательщик осуществляет в добровольном порядке. Он  подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Для того, чтобы сделать правильный выбор, налогоплательщик должен учитывать как преимущества этой системы налогообложения, так и особенности ее применения.

Уплата налога при применении УСН заменяет собой  уплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций (главой 26.2 НК РФ установлены отдельные исключения из этого правила);  сокращается количество представляемой в налоговые органы отчетности, существенно упрощается учет  - ведение одной книги учета доходов и расходов заменяет  ведение налоговых регистров по НДС и налогу на прибыль; правильный выбор объекта налогообложения позволит учесть особенности ведения хозяйственной деятельности и минимизировать налоговые выплаты.

Но не все хозяйствующие субъекты могут применять УСН, предупреждают налоговики. Существуют ограничения по организационно-правовой форме, виду деятельности, доходам и остаточной стоимости основных средств, численности работников. Кроме того, существуют особенности ведения хозяйственных операций с налогоплательщиками, уплачивающими НДС.

Поэтому, принимая решение о переходе на УСН, налогоплательщик  должен планировать свою деятельность с учетом ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

Образцы уведомлений о переходе на упрощенку, отказа от неё и о смене объекта, можно найти на Клерке в разделе Образцы документов для бухгалтера.

Примечание редакции:

1 Налоговики ошибаются, срок подачи уведомления истекет 9 января 2018 года, поскольку 31 декабря это воскресенье и 1-8 января так же нерабочие дни.

УФНС Московской области рассказало о письме Минфина России от 10.10.2017 № 03-11-11/660, в котором разъяснен порядок исчисления срока для подачи вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Срок, установленный пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, следует отсчитывать не в рабочих, а в календарных днях.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право по своему желанию уведомить налоговый орган о применении упрощенной системы налогообложения. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае он будет признан налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Как поясняется в письме, порядок определения сроков в целях применения налогового законодательства определен статьей 6.1 НК РФ. Согласно ее нормам, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. В статье 346.13 НК РФ есть указание на календарные дни, следовательно, и 30 дней, предусмотренные для подачи уведомления, следует исчислять в календарных днях.

Два месяца остается для того, чтобы уведомить налоговую службу о переходе на упрощенную систему налогообложения, напоминает Управление ФНС Республики Калмыкия.

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Для того чтобы перейти на применение упрощенной системы налогообложения с нового календарного года, налогоплательщик должен подать соответствующее уведомление в инспекцию по месту своего учета не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Однако налоговики почему-то забыли про п.7 ст.6.1 НК РФ, в котором говорится о том, что если последний день срока приходится на день, являющийся выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поскольку 31 декабря 2017 года приходится на выходной день, срок подачи уведомления истекает в первый рабочий день 2018 года, т.е. 9 января. В этот же день истечет срок  представления уведомления о смене объекта обложения УСН.

Образцы уведомлений о переходе на упрощенку, отказа от неё и о смене объекта, можно найти на Клерке в разделе Образцы документов для бухгалтера.
 

Учиться лучше на чужих ошибках. Если вы решили перейти на УСН или уйти с ЕНВД, свое решение следует оформить надлежащим образом – представить в ИФНС соответствующее уведомление.

Накануне читатели нашего форума поделились своими проблемами, связанными с оплошностью в части оформления таких «спецрежимных» документов.

В первом случае ИП, выбрав УСН, уплатил налоги по этому режиму и сдал декларацию. Однако недавно ИФНС потребовала от него отчетов в рамках общего режима, так как уведомление о переходе на УСН не было сдано.

ИП зарегестрировался в 2016 и при этом не подал уведомление о переходе на УСН.
Сейчас звонят с налоговой и требуют отчетность.
Расчетный счет в банке ИП не открывал, все доходы шли или наличкой или на карту физ. лица.
Отчетность была сдана как при УСН.
Скажите как быть в таком случае? Подавать в суд? Сдавать пустышки? Можно ли как-то перейти на УСН?
- room111

Во втором случае ИП забыл о том, что он перешел на ЕНВД по бытовым услугам, просто прекратил сдавать декларации, но не сдал заявление о снятии с ЕНВД. За прошедшие с тех пор 4 года ИФНС, как ни странно, ни разу не побеспокоила предпринимателя. Однако ИП хотел бы наконец разобраться с этим вопросом и окончательно избавиться от ЕНВД.

ИП 6% УСН и ЕНВД по бытовым услугам (налоговые разные). С 13 года не платит ЕНВД и деклараций не подавал по ЕНВД (налоговая по ЕНВД "молчит"). До конца года ИП хочет с этим режимом завязать. Вопрос, как лучше сделать: сдать все декларации и заплатить налог, а потом подавать уведомление о снятии с учёта (и штрафы всякие платить)? Или отправить уведомление и ждать, чего они сами насчитают и пришлют? Или вообще никакой разницы?
- Аноним

Не повторяйте чужих ошибок!

Помочь советом предпринимателям можно в темах форума «ИП не подал уведомление о переходе на УСН» и «Как лучше закрыть ЕНВД».

Когда переход с ЕНВД носит принудительный, а когда добровольный характер? Как на практике происходит смена этого режима на упрощенку? И что провести в учете? На все вопросы отвечает эта статья.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа  в постановлении от 16.03.2017 N Ф07-13550/2016 по делу N А26-2046/2016.

ИП зарегистрировалась 6 июня 2013 года, но уведомила о переходе на УСН только 10 июля (хотя на заявлении была проставлена дата 10 июня). Т.е. срок подачи был пропущен.

Инспекция в ответ на заявление ИП уведомила её о невозможности применения УСН в связи с нарушением срока подачи указанного заявления, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ. Управление ФНС Республики Карелия оставила жалобу ИП без удовлетворения и предпринимательница подала в суд.

По мнению налогоплательщика, заявление подано в налоговый орган до истечения установленного статьей 346.19 НК РФ налогового или отчетного периода, т.е. до возникновения обязанности по исчислению и уплате единого налога по УСН. Кроме того, ИП полагает, что вопрос о правомерности использования УСН вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем связан с реализацией его права на применение данной системы налогообложения; применение УСН носит заявительный (уведомительный) характер; нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому органу не предоставлено права запретить или разрешить налогоплательщику применять выбранную систему налогообложения.

Суды трех инстанций отказались признать доводы предпринимательницы. Как указал в постановлении АС Северо-Западного округа, законодатель предусмотрел специальные правила перехода на УСН для вновь создаваемых организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание использовать названный налоговый режим с момента начала своей деятельности.  Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Поскольку заявление о переходе на УСН предприниматель подал с нарушением установленного срока, Инспекция правомерно указала налогоплательщику в сообщении от 15.07.2013 N 3.2-10/72 на отсутствие у него права применить указанный режим налогообложения в силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Расстроенная читательница нашего форума обратилась за светом к коллегам. Бухгалтера буквально выбило из колеи требование из налоговой инспекции, в котором сообщалось, что ИП неправомерно применяет ЕНВД по грузоперевозкам и должен отчитываться по общему режиму. Между тем ИП подавал уведомление о применении УСН и имеет на руках второй экземпляр с отметкой налоговой.

Более того, применение ЕНВД также правомерно, так как грузоперевозки фактически осуществляются. Заказчик расплачивается за них товаром, при дальнейшей реализации которого ИП и применяет УСН. Выручайте кто чем сможет....пожалуйста.Ситуация ,даже не знаю как и начать.
1.ИП образован июль-2015.-ЕНВД-грузоперевозки.
2.В окт-15 появляются лесозаготовки:
подаем уведомление ф.115001-переход на усн с 01.01.16.
3.За 2015 г-(3мес)отчитываемся 03ндфл и ндс.
4.Идем неделю назад взять квитанцию на уплату усн за 2016 г.-говорят :У вас нет УСН.
Спрашиваю почему,говорят "Нет " и всё. Говорю:"А как же мы все квартала авансовые платежи делали..?" Отвечают: "Да,уплату видим,а усн-нет". Почему так у них?
5.Присылают вчера требование такого содержания:
а)" На р/счет поступают деньги за продажу бревен леса. Применение ЕНВД вами неправомерно.Необходимо сдать за 4 кв.2016 г по общему режиму декларацию,и ндс,или приостановим р/счет";
б) Также следует рассмотреть вопрос о закрытии объекта и снятии с учета как плат-ка ЕНВД и переходе на иной режим н/обложения".
6.Как же так,я что то совсем запуталась...Мы же ежеквартально сдавали и ЕНВД-1 грузовик есть.
- Таня GH2

Участники обсуждения успокоили бухгалтера, рекомендовав ей отстаивать свои права и не поддаваться на провокации.

Ну вот сходила,вернее съездила.Показала им со штампиком уведомление,сказала,что "грузоперевозки не намерены убирать" (..как здесь научили..!!!).Проверили и сказали : есть у вас УСН. (я ,аж,перекрестилась)...а то ведь ехала уж считала сколько ндс с 2 млн...мысли всякие лезли-ужас. Хорошо хоть здесь на форуме прочитала все вчера ночью,немного успокоилась и стала надеяться на лучшее.Ведь когда за себя ,свое ,отвечаешь -одно,а когда за свою работу у кого то,это другое.(это в старые наши времена- всё на организацию списывали,то бишь на убытки,а теперь все-частное,права на ошибку никто не дает,он просто не понимает,что ошибка может быть у любого...хотя тут деньги хозяина..тоже понять надо.Вот так работать сейчас Бухгалтером! Одни патриоты остались-рискуют, а работают.
- Таня GH2

Ну что ж ,все хорошо, что хорошо заканчивается.

Обсуждение происходит в теме форума «Уведомление на переход на усн,а налоговая не считает это усн-ом».

Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для этого надо не позднее 15 января года, с которого организация собирается начать применять ОСН, подать в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Если организация соответствует определенным критериям, с нового года она вправе перейти с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Для этого не позднее 31 декабря 2016 г. необходимо уведомить свою инспекцию о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления (форма N 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 346.12 НК РФ (в редакции до 01.01.2017) организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн рублей.

При этом указанная величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Приказом Минэкономразвития в целях применения главы 26.2 НК на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,329.

Таким образом, для перехода на УСН с 2017 года доходы организации за 9 месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн рублей.

Между тем Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми предельный размер доходов для перехода организации на УСН увеличивается до 90 млн рублей.

При этом действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 НК приостановлено до 1 января 2020 года.

Вместе с тем Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ также внесены изменения в абзац первый пункта 2 статьи 346.12 НК, в соответствии с которыми предельный размер доходов для перехода организации на УСН увеличен до 112,5 млн рублей. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2017 года, в связи с чем предельный размер доходов 112,5 млн рублей учитывается за 9 месяцев 2017 года для перехода организации на упрощенную систему налогообложения с 2018 года.

Такие разъяснения Минфин приводит в письме № 03-11-06/2/3269 от 24.01.2017.

Зарегистрировала ИП в ноябре 2016, открыла расчетный счет в декабре. Но деятельность будет вестись только с января 2017 года. Т.е. за эти 2 месяца 2016 года никакой активности по ИП не было. В налоговой узнала, что стою на ОСНО. И поменять систему имеет смысл только в январе, когда будут первые движения по счету. Подскажите, пожалуйста, надо ли платить какие-либо налоги и сдавать какую-либо декларацию за ноябрь-декабрь 2016 года?

В пренеприятную ситуацию попал читатель нашего форума. Мужчина зарегистрировался в качестве ИП и успешно работал, применяя УСН с объектом «Доходы». Однако спустя 2 года неожиданно выяснилось, что в ИФНС нет его уведомления о переходе на УСН, в связи с чем ИП должен применять общий режим налогообложения со всеми вытекающими отсюда неприятными последствиями в виде НДС и НДФЛ.

из налоговой звонили, сказали, что у них нет данных что я на спецрежиме, я к бухгалтеру - она говорит, что отправляла письмо об этом через почту России при регистрации ИП.

В итоге инспекция устроила камералку, арестовали счета и требуют уплаты НДС за 2 года. А я даже и думать не думал, что у меня режим не 6%.
Бухгалтер слилась, трубку не берет, счета заблокированы. Что делать не знаю...
Можно ли подать заявление на усн 6% "задним числом ", можно ли доказать как-то, что умысла никакого не было при регистрации ИП, чтобы тогда не указывать спецрежим?
- Maxim1980

Отметим, что это далеко не первая история, обсуждаемая на нашем форуме, когда налогоплательщик лишь через несколько лет узнает, что неправомерно применял УСН, так как уведомление о переходе на спецрежим либо не подавалось, либо не дошло до адресата, либо было утеряно налоговой инспекцией. В этой связи было бы нелишним сохранять свой экземпляр уведомления с отметкой ИФНС или опись со штампом Почты России в случае направления уведомления в бумажном виде, а также, не откладывая в долгий ящик, получить в ИФНС информационное письмо, подтверждающее факт перехода на УСН.

Дать совет предпринимателю, оказавшемуся в такой затруднительной ситуации, можно в теме форума «ФНС заблокировали счёт и заставляют платить НДС».

В соответствии с абзацем пятым подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Таким образом, при переходе на УСН суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по объектам основных средств, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/536 от 12.01.2017.

При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей ЕНВД, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость ОС и НМА до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД.

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (абзац 2 пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ).

Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-11-11/77461 от 23.12.2016.

В этом же письме чиновники разъяснили порядок учета расходов при УСН. В частности, отмечается, что НДС, уплаченный за товары, является самостоятельным видом расхода. Вместе с тем НДС, уплаченный налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации таких товаров.

При этом расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Минфин также пояснил порядок учета при УСН субсидий на развитие малого бизнеса. Они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.