пластиковые окна

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/43294 от 27 июля 2015 г. уточняет возможность применения системы ЕНВД в отношении реализации и установки пластиковых окон и натяжных потолков.

В письме отмечается, что деятельность, связанная с реализацией по договорам розничной купли-продажи пластиковых окон и натяжных потолков, изготовленных по индивидуальным заказам физлиц сторонним производителем, может быть переведена на ЕНВД.

Если в договорах на реализацию и установку окон или натяжных потолков услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляются отдельные договоры на монтаж, то такая деятельность может быть переведена на ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности.

Если стоимость услуг по установке пластиковых окон и натяжных потолков включается в общую стоимость реализованных товаров, то такая деятельность не рассматривается в качестве самостоятельного вида и относится к сопутствующим услугам при реализации.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/14365 от 24.04.2013 разъясняет, будет ли деятельность организации по продаже и установке пластиковых окон признаваться розничной торговлей в целях применения ЕНВД, если доставка и установка окон осуществляется в рамках договоров розничной купли-продажи и включается в стоимость товара.

Ведомство напоминает, что в соответствии с нормами ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Учитывая изложенное, при соблюдении указанных норм ГК РФ и положений главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с реализацией по договорам розничной купли-продажи пластиковых окон, изготовленных по индивидуальным заказам физических и юридических лиц сторонней организацией-производителем, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Кроме того, если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке, в том числе стоимость данных услуг, выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Если стоимость услуг по установке пластиковых окон включается в общую стоимость реализованных окон, то такая деятельность не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/307 от 12.10.2012 разъясняет порядок применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению и установке пластиковых окон и дверей.

В письме отмечается, что если организация занимается изготовлением окон и дверей, то их реализация не относится к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ и не облагается ЕНВД. В связи с этим следует применять иные от ЕНВД режимы налогообложения, в том числе УСН.

Вместе с тем, работы по установке пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей включены по коду 016108 ОКУН «Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов» и по коду 016113 ОКУН «Работы по установке металлических дверей, включая бронированные» в перечень бытовых услуг по группе 01 ОКУН. В связи с этим указанные работы облагаются ЕНВД.

При этом данная система налогообложения может применяться только при оказании указанных бытовых услуг физическим лицам по договору бытового подряда. При оказании данных бытовых услуг юридическим лицам используются иные режимы налогообложения.

Если стоимость услуг по монтажу реализуемых окон и дверей включается в их цену реализации, то система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания данных услуг не применяется.

2021 КОСГУ

Специалисты УФНС по Амурской области разъясняют порядок налогообложения предпринимательской деятельности по продаже и установке пластиковых окон и дверей.

Ведомство отмечает, что если налогоплательщиком осуществляется реализация пластиковых окон и дверей, приобретенных у третьих лиц, то налогоплательщик может быть переведен на уплату ЕНВД.

Вместе с тем, изготовление же пластиковых оконных рам и дверей к бытовым услугам не относится.

Предпринимательская деятельность по реализации пластиковых окон и дверей собственного производства должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации на уплату Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

 
Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 г. N 163, к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108).
 
В договорах на реализацию и установку пластиковых окон и дверей, услуги по установке можно выделить отдельно, а предпринимательская деятельность по оказанию услуг по установке пластиковых окон и дверей может быть переведена на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
 
Если налогоплательщиком осуществляется реализация пластиковых окон и дверей, приобретенных у третьих лиц, то налогоплательщик может быть переведен на уплату ЕНВД в соответствии с п.п. 6 или 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
 
Изготовление же пластиковых оконных рам и дверей к бытовым услугам не относится. Предпринимательская деятельность по реализации пластиковых окон и дверей собственного производства должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.    

Смоленский Банк внедрил новую программу потребительского кредитования «Русские окна+», благодаря которой заемщик может приобрести пластиковые окна в компании «Русские окна».

Главная особенность этой программы в том, что заемщик первые 3 месяца получает отсрочку по оплате как основного долга, так и процентов, отметили в банковской пресс-службе.

Кредит выдается на 1 год в сумме от 8 тыс. до 50 тыс. рублей без первоначального взноса. Ставка при этом составляет 25% годовых. Воспользоваться этим предложением можно до 29 февраля 2012 года.

Специалисты УФНС по Иркутской области в своем письме № 16-26/003475@ от 28.02.2011 разъясняют порядок применения системы ЕНВД в отношении деятельности по розничной продаже и установке пластиковых окон, приобретенных у третьих лиц.

В письме отмечается, что если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату ЕНВД, как отдельный вид предпринимательской деятельности.

Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

При этом торговля товарами по образцам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Ведомство также напоминает, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Специалисты УФНС по Саратовской области возможность перевода деятельности по установке пластиковых окон на систему ЕНВД.

Ведомство отмечает, что если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг  переводится  на уплату ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности.

В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения (общеустановленной системой или упрощенной системой налогообложения, если на  применение последней у налогоплательщика есть право).

Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

Реализация товаров (пластиковых окон) может быть розничной или оптовой. При этом могут применяться разные системы налогообложения.

По розничной торговле  пластиковыми окнами налогоплательщик может быть переведен на уплату ЕНВД  в соответствии с подпунктом 6 или подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ   по  видам  розничной  торговли:

6) розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Саратовской области.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/108 от 20.04.2010 разъясняет, переводится ли на ЕНВД деятельность ИП, осуществляющего прием заказов от физлиц на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ (пластиковые окна, двери, алюминиевые балконные блоки и др.) и натяжных потолков, а также продажу межкомнатных, входных деревянных и стальных дверей.

При этом между ИП и организацией, осуществляющей производство и монтаж изделий из ПВХ и алюминия и имеющей соответствующие лицензии, заключен договор подряда.

В письме отмечается, что поскольку ИП осуществляется оформление договоров розничной купли-продажи по выставленным образцам, в целях гл. 26.3 Кодекса указанная деятельность не относится к розничной торговле и не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

2883 ЕНВД

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/1 от 13.01.2010 уточняет возможность применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению и монтажу пластиковых окон и балконных блоков по заказам юридических и физических лиц.

Специалисты Минфина отмечают, что если в договорах на изготовление и монтаж пластиковых окон и балконных блоков услуги по монтажу выделяются отдельно, то предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по монтажу пластиковых окон и балконных блоков по заказам физических лиц может быть переведена на уплату ЕНВД.

При этом нормы главы 26.3 НК РФ не предусматривают каких-либо ограничений в отношении формы оплаты бытовых услуг физическими лицами, в том числе, с условием оплаты предоставленных услуг в кредит или в рассрочку. Вместе с тем, оказание данных услуг юридическим лицам на уплату ЕНВД не переводится.

Кроме того, деятельность, связанная с изготовление оконных рам и балконных блоков по заказам физических и юридических лиц к бытовым услугам не относится. При этом к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Поэтому, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией пластиковых окон и балконных блоков собственного изготовления (производства) не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.

Оказание услуг по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей юридическим лицам (в том числе школам, больницам, университетам, поликлиникам и т.д.) не переводится на ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 06/06/2008 № 03-11-05/139)

Деятельность, связанная с осуществлением монтажа пластиковых окон по заказам физлиц подпадает под налогообложение ЕНВД. В данном случае следует использовать показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Что касается предоставления услуг по монтажу пластиковых окон юридическим лицам, то данная деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 01/04/2008 N 03-11-04/3/163)