плательщик ЕНВД

Читатели нашего форума неоднократно сталкивались с проблемами при сдаче декларации по ЕНВД за период, а котором налогоплательщик снялся с учета.

Дело в том, что налоговики, сняв с учета плательщика ЕНВД, перестают принимать декларации от такого плательщика по ТКС, объясняя это особенностями своей программы.

У нас снова не принимают отчет по ЕНВД, снятый с учета в декабре. Причина отказа - налогоплательщик снят с учета.
Уже была подобная ситуация, методом звонков, проб и ошибок, причем они сами не знали, как лучше, все же сдали.
Сейчас КПП указали по тому же принципе. И отказ ((

- Imelnila

Между тем участники обсуждения, которые и сами не раз сталкивались с подобным явлением, отмечают, что «рецепт» от такой напасти все-таки существует.

Во-первых, декларацию можно отправить почтой. Во-вторых, если проявить настойчивость, налоговики ее все-таки примут, изменив настройки своей программы.

Ознакомиться с советами практиков можно в теме форума «Не принимают ЕНВД закрытый».

Система налогообложения в виде уплаты ЕНВД до сих пор остается удобной и выгодной для большой группы организаций и индивидуальных предпринимателей, считает Управление ФНС Кемеровской области.

К достоинствам единого налога на вмененный доход относится то, что он упрощает для налогоплательщиков систему налогообложения и связанные с ней системы учета и отчетности перед налоговыми органами, предоставляя тем самым большие возможности для извлечения доходов от осуществляемой ими экономической деятельности. Сумма налога фиксированная, определяется расчетным путем и легко рассчитывается. Как показывает практика, споров по расчету единого налога бывает немного. Как правило, они возникали при нестандартных условиях работы налогоплательщиков.

По состоянию на 1 октября 2017г. в Кемеровской области количество индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, составило 25302 или 50% от общего количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, количество организаций – 3643 или 8%.

Применять систему налогообложения ЕНВД можно в отношении тех видов деятельности, для которых местным нормативным актом установлен данный режим. Так, в нашем регионе система налогообложения ЕНВД применяется в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспорта; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; оказания бытовых услуг и многих других.

Переход на уплату единого налога является добровольным. Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога необходимо подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения (пункт 3 статьи 346.28 НК РФ). Если же заявление будет представлено с нарушением срока, налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 116 НК РФ). В текущем году в Кемеровской области более 100 налогоплательщиков уже привлечены к ответственности за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора

Согласно пункту 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

При отсутствии оснований для признания ИП, являющегося плательщиком ЕНВД, налогоплательщиком иных налогов и (или) специальных налоговых режимов у него не возникает обязанности представлять в налоговые органы единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/61472 от 21.10.16

В июне 2016 года в адрес бизнес-омбудсмена в Кемеровской области поступило обращение от ИП, осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли, о необоснованном привлечении к административной ответственности.

В отношении ИП налоговым органом была проведена проверка соблюдения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, по результатам которой было вынесено постановление о привлечении предпринимателя к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Бизнес-омбудсмен пришел к выводу об отсутствии у налогового органа законных оснований для привлечения предпринимателя к административной ответственности.

ИП является плательщиком ЕНВД. Согласно п. 2.1. ст. 2 Закона N 54-ФЗ он освобожден от обязанности применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Указанный документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения:

наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи;

наименование для организации (ФИО - для ИП);

ИНН организации (ИП);

наименование и количество оплачиваемых товаров;

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

Как следует из постановления, основанием для привлечении к административной ответственности явилось нарушение предпринимателем требований заполнения товарного чека, а именно отсутствие в выданном товарном чеке порядкового номера и даты выдачи.

За данное нарушение ИП был оштрафован налоговым органом на сумму 3000 рублей.

Вместе с тем, согласно части 2 статьи 14.5. КоАП РФ, объективную сторону правонарушения составляют следующие действия (бездействия):

- неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники;

- применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения;

- отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, действия по выдаче товарного чека без указания в нем необходимых реквизитов (номера и даты выдачи) не образует объективную сторону состава административного правонарушения по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица.

Таким образом, действия предпринимателя не подпадают под состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

С данными доводами согласился и арбитражный суд Кемеровской области, который удовлетворил заявление предпринимателя о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности, сообщается на сайте бизнес-омбудсмена.

Для организаций потребительской кооперации предусмотрены особые условия применения системы налогообложения в виде ЕНВД без ограничения на среднюю численность работников. Поэтому положения пункта 2.3 статьи 346.26 НК РФ на организации потребительской кооперации не распространяются.  Таким образом, если у организации потребкооперации среднесписочная численность превысит 100 человек, она не потеряет право применять ЕНВД.

Такой ответ приведен в письме Минфина № 03-11-11/24232 от 26.04.2016 г.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
19 ноября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – один из специальных режимов налогообложения, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Удобство ЕНВД, в числе преимуществ которого снижение налоговой нагрузки и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета, напрямую влияет на популярность этого специального налогового режима. П По сообщению УФНС по Орловской области по состоянию на 01.01.2016 года в регионе  ЕНВД  применяли 13278 налогоплательщиков, более 89% из них - индивидуальные предприниматели, без малого 11% - юридические лица.

    
Управление ФНС области напоминает, что налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, чтобы отказаться от применения ЕНВД, надо подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если такое заявление не подано, то налогоплательщик считается применяющим специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по соответствующему виду деятельности.

Таким образом, налогоплательщики, не снявшиеся в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога.

При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде – к такому выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-93/16 по делу № А47-4251/2015от 09.03.2016.

По мнению налогоплательщика, в рассматриваемом деле имел место не такой вид правонарушения, как неуплата единого вмененного дохода, а нарушение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Последствия нарушения такого срока предусмотрены абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК, а налоговая ответственность установлена п. 1 ст. 126 Кодекса. Поэтому доначисление налога, пеней и штрафы за неуплату налога не соответствуют действующему законодательству.

Однако суд счел, что доводы налогоплательщика об отсутствии обязанности по уплате ЕНВД противоречат положениям п. 3 ст. 346.28 Кодекса и п. 7 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

При этом, конкретные обстоятельства дела (предприниматель находилась в декрете) расценены судом первой инстанции как основание для применения ст. 112 Кодекса, в связи с чем размер штрафа по ст. 122 Кодекса был снижен в 10 раз.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/77890 от 30.12.2015 уточняет необходимость применения ККТ плательщиками ЕНВД, осуществляющими деятельность в сфере оказания услуг автомоек.

Ведомство уточняет, что предприниматели, оказывающие услуги автомоек, в отношении указанного вида деятельности могут применять систему ЕНВД.

При этом организации и ИП, оказывающие услуги населению и применяющие ЕНВД, при расчетах вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Сегодня сенаторы одобрили закон, который устанавливает для плательщиков ЕНВД на 2016 год коэффициент-дефлятор в размере 1,798. Таким образом, значение этого коэффициента сохраняется на уровне 2015 года.

Напомним, ранее Минэкономразвития РФ повысило данный коэффициент, чем вызвало массу негодования со стороны бизнесменов. Позже министерство своим приказом снизило значение коэффициента.

Кроме того, одобренный сенаторами закон вносит поправки в пункт 2 статьи 164 НК РФ, дополняя перечень операций, налогообложение НДС которых производится по ставке 10%. Данный перечень дополняется услугами по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении.

Закон также продлевает до 31 декабря 2016 года применение особого порядка определения величины возникшей до 1 октября 2014 года контролируемой задолженности, выраженной в валюте, учитываемой в составе расходов по налогу на прибыль, передает пресс-служба Совета Федерации.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/67215 от 19 ноября 2015 г. уточняет необходимость применения ККТ плательщиком ЕНВД, осуществляющим приготовление и продажу кофейных напитков без зала обслуживания посетителей.

В письме отмечается, что в отношении деятельности по приготовлению и реализации кофейных напитков через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, может применяться ЕНВД.

Это предусмотрено подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

В связи с этим в отношении данного вида деятельности вмененщики могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без ККТ.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
19 ноября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

Депутаты Госдумы поддержали проект запроса в Конституционный суд Российской Федерации и пришли к выводам о том, что необходимо дифференцировать административные штрафы в отношении малого предпринимательства и реформировать торговый сбор.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, также депутаты хотят отменить НДС и ввести налог с продаж, изучить опыт ряда регионов в сфере взаимодействия с малым бизнесом.

Также планируется рассмотреть возможность замены торгового сбора на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

Минэкономразвития РФ согласилось на заморозку размера ЕНВД в 2016 году. Ранее, согласно проекту приказа Минэкономразвития, значение коэффициента-дефлятора К1, необходимого для применения системы ЕНВД, предлагалось установить в 2016 году в размере 2,083.

Рост относительно значения данного коэффициента, установленного на 2015 год, составляет 15,85% при прогнозируемом уровне инфляции на 2016 год 6,4%.

В свою очередь депутат Госдумы Андрей Макаров предложил не повышать в 2016 году коэффициент-дефлятор К1 для вмененщиков. Соответствующий законопроект № 928122-6 уже поступил в Госдуму РФ.

Ведомство поддержало концепцию законопроекта.

ФАС России уточнила порядок формирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно важнейших (ЖНВЛП), организациями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД.
В Письме № АК/49106/15 от 14.09.2015 указывается, что законом предусмотрен расчет оптовой и розничной надбавки к фактической отпускной цене производителя на ЖНВЛП без налога на добавленную стоимость. При этом порядок формирования отпускной цены на ЖНВЛП не поставлен в зависимость от системы налогообложения, применяемой организациями.

На основании вышеизложенного ФАС России считает, что пункт 28 информационного письма Росздравнадзора от 28.01.2010 N 01И-52/10, устанавливающий иное, противоречит закону.