покупка земли

Согласно нормам НК затраты на покупку земельного участка нельзя учесть в составе расходов, так как он не относится к амортизируемому имуществу.

Читатели нашего форума выразили свое недовольство таким положением дел. Ведь приобретая земельный участок, предприниматель или организация несут существенные расходы, но учесть их при расчете налога не имеют права. Несправедливо! Расход есть, он документально подтвержден, экономически оправдан, направлен на получение прибыли.

Бухгалтер даже теряется, как объяснить недоуменному бизнесмену, что произведенные им траты никоим образом не уменьшат его налог.

ИП на ОСНО планирует в 2018 году купить земельный участок для организации автосервиса. Правильно ли я понимаю, что расходы на покупку земельного участка не уменьшают его НДФЛ при сдаче декларации 3-НДФЛ за 2018 год? Т.е. в расходах нигде не учитываются?

ИП не верит, что расходы на покупку земельного участка нельзя включить в расходы и тем самым уменьшить НДФЛ.

- Tatyanaz0501

Наши читатели в ходе обсуждения вывели формулу логики законодателей:

земельный участок не амортизируется, т.е. не утрачивает своей ценности в процессе использования. Расходов нет. Есть переход активов из одного состояния (деньги) в другое (земельный участок). 

расходы - составная часть доходов. В натуральном и в стоимостном выражении. В каждую единицу продукции входят материалы, часть общего труда, часть износа основных фондов. Сформировав эту продукцию, они исчезают. А земля остается в неизменном виде. В этом смысле как-бы и не расход.

- Свечков

Обсуждение этого земельного вопроса происходит в теме форума «Покупка ИП земельного участка для ведения бизнеса»

180 ЕСХН

При приобретении имущественных прав на земельные участки налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны учитывать указанные расходы в целях налогообложения равномерно в течение срока, определяемого самостоятельно. При этом его минимальная продолжительность должна составлять семь лет.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.5 НК, суммы расходов, по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности, учитываются одинаковыми долями за отчетный и налоговый периоды.

В ходе проведения камеральных проверок налоговых деклараций по ЕСХН за 2016 год сотрудниками УФНС по Республике Алтай выявлен ряд фактов завышения расходов, связанных с приобретением земельных участков.

В нарушение вышеуказанной законодательной нормы расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки при формировании налогооблагаемой базы по ЕСХН за 2016 год налогоплательщиками учтены единовременно в полном объеме.

Таким образом, в отношении 9 налогоплательщиков установлено завышение суммы расходов более чем на 12 млн рублей, при этом более 700 тыс. рублей дополнительно начислено по результатам проведённых камеральных проверок. Все суммы доначислений по налогам оплачены сельхозтоваропроизводителями в полном объеме.

Столичные власти планируют покупку земельных участков на территории Московской области общей площадью более сотни гектаров. Об этом во вторник на заседании правительства Москвы заявил руководитель департамента земельных ресурсов города Виктор Дамурчиев."Эти земельные участки будут предназначены для размещения кладбищ", - отметил он."Ни для кого не секрет, что острейшим образом перед нами стоит задача организации новых мест для захоронений. Я уверен, задача будет в течение года решена", - добавил Дамурчиев, слова которого приводит "Интерфакс".

ФАС Московского округа в Постановлении от 27 января 2010 г. N КГ-А41/15171-09 указал, что рассмотрение заявлений собственников недвижимости о приобретении земельных участков в собственность или в аренду для исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления является обязательным.

ФАС отметил, что государство, закрепляя в законе право на приватизацию, обязано обеспечить возможность его реализации гражданами, гарантируя при передаче определенного имущества в собственность субъектов частного права соблюдение принципов и норм, предусмотренных Конституцией Российской Федерации.

Из законодательства вытекает обязанность исполнительных органов государственной власти или ОМС подготовить проект договора купли-продажи или аренды земельного участка и направить его заинтересованному лицу - собственнику расположенного на этом участке здания, строения, сооружения.

Кроме того, если лицо обращается с заявлением о приобретении права собственности на земельный участок путем заключения договора купли-продажи, а исполнительный орган государственной власти не направляет заявителю проект договора купли-продажи, может обратиться в суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов незаконными.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/03 от 13.01.2010 разъясняет, возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС, в случае приобретения по договору купли-продажи земельных участков у Администрации района.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).

Соответственно, поскольку реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, объектом налогообложения НДС не является, при реализации указанного имущества НДС покупателем в бюджет не уплачивается.

Согласно Федеральному закону № 202-ФЗ от 19.07.2009 имущественный налоговый вычет с 1 января 2010 года будет предоставляться в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья и земельных участков, на которых они расположены, а также на погашение процентов по целевым займам или их рефинансирования, полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение жилья и соответствующих земельных участков.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Кроме того, Федеральным законом предлагается распространить действие имущественного налогового вычета на суммы, израсходованные на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

До формирования земельного участка и проведения его кадастрового учета обязанность по уплате земельного налога не возникает, сообщил Минфин. Ведомство отметило, что указанная позиция отражена также в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 N 5-Г06-57.

Следует учитывать, что при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник. (Письмо Минфина РФ от 04.03.2009 N 03-05-06-02/14)

По данным архитектурно-строительного центра «Эмакс» в ноябре на рынке земли Подмосковья наметился отрицательный ценовой тренд. Основной причиной снижения специалисты компании видят в том, что в  ноябре предложение земли на рынке увеличивалось в основном за счет крупных участков, площадь которых составляет от 800 до 3500 соток.

 
В тоже время участки от 15 до 30 соток подорожали в среднем на 5% и это связано с активностью частных инвесторов, которые выбирают в ноябре землю в качестве наиболее надежного объекта вложения средств.
 
Как отмечают эксперты, западное направление остается самым дорогим в Подмосковье, стоимость земли здесь на 30-50% дороже других направлений. В рейтинге самых дорогих шоссе (в 10 км. зоне от МКАД) первое место занимает Рублево-Успенское (2 370 тыс. рублей за сотку), далее следуют Сколковское (1 980 тыс. рублей за сотку), Минское (1 935 тыс. рублей за сотку), Можайское (1 250 тыс. рублей за сотку), Новорижское (1059 тыс. рублей за сотку), Волоколамское (838 тыс. рублей за сотку) и Киевское (819 тыс. рублей за сотку).
 
Стоимость земли на расстоянии в 25 км. от МКАД дешевле на 20-50% в зависимости от направления. В среднем и дальнем Подмосковье стоимость участков ниже в 2-5 раз, а ближе к 100 километровой отметке цена за сотку может быть ниже в 5-11 раз по сравнению с районами расположенными радом с Москвой. Так, наиболее дорогая земля в зоне от 60 до 100 км. от МКАД расположена на Калужском направлении (189 тыс. рублей за сотку), Киевском шоссе (176 тыс. рублей за сотку), Новорижском – 118 тыс. рублей за сотку.
 
Самая дешевая земля находится в зоне от 60 до 100 км. от МКАД в районе Носовихинского (34 тыс. рублей за сотку), Егорьевского (41 тыс. рублей за сотку), Горьковского (49 тыс. рублей за сотку) и Щелковского шоссе (52 тыс. рублей за сотку).
 
Средняя стоимость земли на западном направлении составила в ноябре 384 тыс. рублей за сотку, на восточном – 233 тыс. рублей за сотку, на южном – 207 тыс. рублей, на юго-западном – 335 тыс. рублей, на северо-западном – 194 тыс. рублей.

10748 ГК РФ
2469 УСН