пониженная ставка налога на прибыль

Сумму налога на прибыль за 2017 год, подлежащую уплате в федеральный бюджет, резиденты ОЭЗ должны исчислять по ставке 2 процента. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 г. N 348-ФЗ «О внесении изменений в стПоправки не затрагивает резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер. Для таких организаций нулевая ставка налога продолжит действовать.

Положениями Федерального закона от 30.11.2017 г. N 365-ФЗ с 1 января 2018 года прекращено действие нулевой ставки по налогу на прибыль для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон. С 2018 года такие организации должны исчислять налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, по ставке 2 процента.

Такую информацию приводит на своем сайте УФНС Московской области.

Управление ФНС по г.Москве рассказало как применять пониженную ставку налога на прибыль для организаций – субъектов инвестиционной деятельности в отношении прибыли, получаемой при реализации инвестиционных приоритетных проектов г. Москвы..

Пониженная ставка установлена статьей 1 Закона г. Москвы от 07.10.2015 № 52 , по налогу подлежащему зачислению в бюджет г. Москвы в размере 13,5% (12,5% в 2017-2020 г.г.).

При этом согласно пункту 4 статьи 6 Закона г. Москвы от 07.10.2015 № 54 «Об инвестиционной политике города Москвы и государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности» промышленным комплексом признается инвестиционный приоритетный проект г. Москвы с момента присвоения ему в порядке, установленном Законом г. Москвы от 07.10.2015 № 55 «О промышленной политике города Москвы», статуса промышленного комплекса.     

В соответствии со статьей 1 Закона № 55 промышленный комплекс - объекты недвижимого имущества (отдельно стоящее здание, сооружение или несколько зданий, сооружений, а также земельные участки, на которых они расположены), используемые субъектами деятельности в сфере промышленности для осуществления деятельности в сфере промышленности и инжиниринговой деятельности.

Таким образом, пониженная ставка, установленная статьей 1 Закона № 52, может применяться только в отношении прибыли, полученной с использованием объектов недвижимого имущества, включенных в состав промышленного комплекса, в связи с чем субъектам инвестиционной деятельности необходимо организовать раздельных учет доходов (расходов), полученных (понесенных) при реализации инвестиционного приоритетного проекта г. Москвы, и доходов (расходов) по иной деятельности.

При этом реализация покупных товаров и прочего имущества, реализация (погашение) ценных бумаг, уступка прав требования, выполнение работ (оказание услуг, в том числе по сдаче имущества в аренду), доходы в виде роялти и процентов по займам не относятся к деятельности в сфере промышленности и инжиниринговой деятельности, в связи с чем пониженная ставка в отношении прибыли, полученной от такой деятельности, не применяется.

Кроме того доходы и расходы, связанные с использованием недвижимого имущества, не отнесенного к промышленному комплексу, не подлежат включению в налоговую базу, к которой применяется пониженная налоговая ставка. 

УФНС по Москве напоминает, что в связи с внесением изменений в пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ в части права субъектов РФ на установление для отдельных категорий налогоплательщиков пониженной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ в 2017 - 2020 годах в размере 12,5 процента, Законом города Москвы от 23.11.2016 № 36 были внесены изменения в:

- статью 1 Закона города Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов»;

- статью 1 Закона города Москвы от 07.05.2014 № 26 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций нефтяной отрасли»;

- статью 1 Закона города Москвы от 07.10.2015 № 52 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - субъектов инвестиционной деятельности, управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков", согласно которым ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для налогоплательщиков, указанных в этих законах, составляет в 2017-2020 г.г. 12,5 процента.

При этом учитывая, что Закон города Москвы от 26.06.2013 № 34 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей» утачивает силу с 01.01.2018, ставка в размере 12,5 процента установлена только на 2017 год.

Закон Челябинской области от 28.11.2016 № 453-ЗО "О снижении налоговой ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков" опубликован вчера на Официальном интернет-портале правовой информации.

Документом утверждены пониженные ставки для управляющих компаний индустриальных парков, организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, концессионеров и инвесторов, заключивших договор с Челябинской областью и еще некоторых категорий налогоплательщиков.

Положениями главы 25 НК РФ не предусмотрен порядок предоставления льгот, в ней определяются элементы налогообложения, налогоплательщики, а также порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, считает Минфин РФ.

Применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков не является налоговой льготой, отмечает ведомство, поэтому оснований для отказа в применении пониженной налоговой ставки в размере 15 процентов, установленной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ, на основании пункта 2 статьи 56 НК РФ у организации-налогоплательщика отсутствуют.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-03-06/2/51180 от 01.09.2016 г.

С 1 января 2017 года расширяются меры поддержки участников региональных инвестиционных проектов (РИП), напоминает ФНС РФ на своем сайте. В частности, меры поддержки по налогу на прибыль, предусмотренные для производителей товаров, реализующих РИП в Дальневосточном федеральном округе и шести регионах Сибирского федерального округа, распространены на производителей товаров, реализующих РИП по всем субъектам Российской Федерации.

Для участников РИП, чье производство осуществляется за пределами указанных регионов, ставка налога на прибыль может быть понижена до 10%. Для участников специальных инвестиционных контрактов (в которых одной из сторон является Российская Федерация) ставка налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ может быть понижена до 0%. Пониженные ставки налога на прибыль устанавливаются региональными законами.

Кроме того, участники РИП, реализующие проекты на территории Дальневосточного федерального округа и шести регионов Сибирского федерального округа, при выполнении ими определенных условий (пп.2 п.1 ст.25.9 НК РФ, п.1 и 2 ст. 284.3-1 НК РФ) могут воспользоваться льготным налогообложением на основании заявления, без регистрации в реестре участников РИП.

ФНС РФ в письме № СД-4-3/6723 от 18.04.2016 г. напомнила особенности и условия применения нулевой и пониженной ставок налога на прибыль для организаций – резидентов свободного порта Владивосток. А также выразила надежду, что соглашения между управляющей компанией и резидентами будут содержать максимум признаков, которые позволят четко отделять деятельность, ведущуюся на этой территории, от других видов деловой активности организации. Ведь в том числе от этого будет зависеть право налогоплательщика на льготные ставки.
 

Налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов  может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом глава 25 Налогового кодекса не содержит ограничений по установлению положений о периоде времени, в течение которого налогоплательщики вправе применять соответствующую пониженную ставку.

По мнению Минфина РФ, высказанному в письме № 03-03-06/1/17267 от 28.03.2016 г., при исчислении налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом в случае если условия применения соответствующей пониженной налоговой ставки реализованы налогоплательщиком не с начала, а в течение налогового периода, то с даты реализации таких условий налогоплательщик вправе применять пониженную налоговую ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено региональными законами.

В Иркутской области резидентам индустриальных (промышленных) парков снизили ставки налога на прибыль и налога на имущество.

Соответствующие поправки были внесены в региональное законодательство законом № 142-ОЗ от 24.12.2015, передает пресс-служба областного УФНС.

Так, в частности, ставка налога на прибыль для данной категории налогоплательщиков составит 13,5% при условии ведении деятельности включенной (включенные) в раздел С «Обрабатывающие производства».

Кроме того, для указанной группы налогоплательщиков установлена ставка в размере 0% по налогу на имущество организаций в отношении амортизируемого имущества, объединенного в 5 - 10 амортизационные группы.

[KPOLL=1193]

Столичные власти установили пониженную ставку налога на прибыль для инвесторов, реализующих инвестиционные приоритетные проекты города, а также для управляющих компаний технопарков и индустриальных парков и для их якорных резидентов.

Так, в частности, согласно закону Москвы от 7 октября 2015 г. № 52, с 1января 2016 года региональная ставка налога на прибыль для таких налогоплательщиков составит 13,5%. При этом закон устанавливает ряд условий для применения пониженной налоговой ставки.

Кроме того, закон Москвы от 7 октября 2015 г. № 51 устанавливает для таких инвесторов пониженные ставки налога на имущество и земельного налога.

Данные организации будут освобождены от налога в отношении имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города. В отношении недвижимого имущества промышленных комплексов установлена льгота в размере 50% от исчисленной суммы налога.

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству проработать возможность предоставления налоговой льготы промышленным предприятиям – на сумму капитальных вложений в модернизацию.

Предполагается, что с 2016 года право предоставлять подобные налоговые льготы получат регионы.

Как сообщает газета «Ведомости», поправки в НК РФ предполагают обнулить для инвесторов федеральную часть налога на прибыль и дать регионам право снижать свою часть налога до  10%.

В Ямало-Ненецком автономном округе утверждены поправки в региональный закон, устанавливающий пониженную ставку налога на прибыль отдельным категориям налогоплательщиков.

Как сообщает пресс-служба окружного УФНС, поправки внесены в условия применения пониженной ставки налога на прибыль организациями, осуществляющими реализацию приоритетных инвестиционных проектов и являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

Так, в частности,  указанные организации освобождаются от выполнения условия обеспечения минимального уровня роста налога на прибыль.

Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ», разработанный Минфином.

Законопроект предполагает предоставить субъектам Федерации право снижать налоговую нагрузку на вновь создаваемые организации промышленности в пределах общего объема осуществляемых ими капитальных затрат путем снижения до 10% ставки налога на прибыль организаций в части налога, поступающего в бюджет субъекта Федерации.

Ставка по налогу на прибыль организаций, поступающему в федеральный бюджет, для таких налогоплательщиков устанавливается в размере 0%.

Согласно законопроекту, пониженные ставки налога можно будет применять, начиная с налогового периода, в котором были получены первые доходы от реализации регионального инвестиционного проекта (но не позднее 5 лет с даты включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов).

Пониженная ставка будет применяться до периода в котором разница между суммой налога, исчисленного без применения пониженных ставок налога, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных ставок налога, определенная нарастающим итогом, составит величину, равную объему капитальных вложений, передает пресс-служба Правительства РФ.

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил накануне на заседании Госсовета, посвященном поддержке малого и среднего бизнеса, что Минфин против передачи 2% налога на прибыль, которые поступают в федеральный бюджет, в субъекты РФ.

Глава Минфина отметил: «Считаю, что у нас задачи как на федеральном уровне, так и на региональном все важные».

«У нас на федеральном уровне задач, которые требуют финансирования и финансовой поддержки, не меньше, а то и больше, чем на региональном уровне. Поэтому сейчас принимать решение о передаче каких-то налогов с одного уровня на другой, казалось бы, преждевременно, особенно в нынешних условиях», - пояснил Антон Силуанов, передает пресс-служба Кремля.

В этой связи министр финансов попросил  не включать это предложение в качестве поручений по итогам Госсовета.

В Севастополе Законодательное собрание города приняло Закон №110-ЗС от 03.02.2015 г., который устанавливает пониженные ставки  по налогу на прибыль для резидентов свободной экономической зоны.

Как сообщает пресс-служба городского УФНС,  ставка по налогу на прибыль, в части, подлежащей к зачислению в бюджет города от деятельности, для резидентов свободной экономической зоны составит 2% - в течение трех лет,  6% - с четвертого по восьмой годы, 13,5% – с девятого года.

Действие Закона № 110- ЗС распространяется на правоотношения с 1 января 2015 года.

В Тюменской области принят закон № 92 от 21.11.2014, который устанавливает преимущества в уплате налогов для отдельных категорий налогоплательщиков в 2015 году и в плановом периоде 2016 и 2017 годов.

Так, в частности, закон устанавливает на 2015-2017 годы ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в размере 14% держателям инвестиционных проектов Тюменской области.

В 2015 году такая же ставка устанавливается организациям по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545,5 тысячи тонн в год, а также профессиональным образовательным организациям, образовательным организациям высшего образования.

Парламент Карачаево-Черкесии принял в двух чтениях законопроект «О внесении изменений в статью 1.2 Закона Карачаево-Черкесской Республики «О предоставлении налоговых льгот».

Согласно документу, для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ), расположенной на территории Урупского и Зеленчукского муниципальных районов КЧР, устанавливается пониженная региональная ставка налога на прибыль – 13,5 %.

Действие закона предлагается распространить на правоотношения с 1 января 2014 года, передает пресс-служба Парламента Карачаево-Черкесии.