пониженные страховые взносы

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения в части применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), расположенных на территории Дальневосточного Федерального округа.

Поправки вступили в силу 3 августа 2018 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

В случае получения плательщиком статуса резидента ТОСЭР после указанной даты, он вправе заявить в расчетах по страховым взносам пониженный тариф (код «15») при соблюдении следующих условий:

  • создание новых рабочих мест;
  • статус ТОСЭР получен не позднее 31декабря 2025 года;
  • объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 тысяч рублей.
Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2017 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации». При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением этого соглашения.

Обращаем внимание, что пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Это значит, что работодатели обязаны вести раздельный учет выплат работникам, чья деятельность предусмотрена соглашением о ТОСЭР, и занятым иными видами деятельности, с целью применения к выплатам в их пользу различных тарифов (пониженных и основных соответственно).

Кроме того, если плательщик до 26 июня 2018 года уже являлся резидентом ТОСЭР и применял пониженный тариф страховых взносов, указанные выше условия на него не распространяются, т.е. он продолжает применять льготный режим обложения страховыми взносами.

Вне зависимости от того, в какой период приобретен статус резидента ТОСЭР, пониженные тарифы страховых взносов применяются в течение 10 лет с 1 числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР, и составляют:

  • на обязательное пенсионное страхование – 6%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
  • на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.
Пониженные тарифы страховых взносов применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Организация осуществляет грузоперевозки и применяет ЕНВД и УСН. Причем доход от ЕНВД-деятельности – 95% в общем объеме. Что с пониженными тарифами страховых взносов?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/72527 от 09.10.2018.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, осуществляющими виды экономической деятельности, поименованные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, при соблюдении определенных критериев, в частности, при применении УСН.

Таким образом, поскольку организация применяет ЕНВД при осуществлении основного вида экономической деятельности - деятельности автомобильного грузового транспорта,  то такая организация не вправе применять для уплаты страховых взносов пониженные тарифы.

На 2019 - 2024 годы продлили период применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 20 %, установленных до конца 2018 года, для следующих категорий плательщиков:

  • социально ориентированных НКО на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  • благотворительных организаций на УСН.
Об этом напомнил Минфин в письме № 03-15-06/54260 от 01.08.2018.

Одновременно сообщается, что согласно проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено.

Аптека имеет 99,9% дохода от деятельности в рамках ЕНВД. При этом организация применяет УСН.

Что с пониженными взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/65361 от 12.09.2018.

Компании на УСН могут платить пониженные взносы (20 % на ОПС, 0 % на ОМС и 0 % на ОСС) при осуществлении такого вида деятельности как торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках).

Поскольку аптечная организация применяет ЕНВД при осуществлении основного вида экономической деятельности, такая организация не вправе применять правила для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам, установленные пунктом 6 статьи 427 НК для плательщиков на УСН.

Вместе с тем в течение 2017 - 2018 годов аптеки на ЕНВД применяют пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Учитывая вышеизложенное, аптечная организация на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК, по основаниям, установленным подпунктом 6 пункта 1 статьи 427 НК, независимо от размера дохода от фармацевтической деятельности, но только в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Компания на УСН осуществляет работы строительные специализированные (код ОКВЭД 43), а также деятельность по обслуживанию зданий и территорий (код ОКВЭД 81).

Минфин в письме № 03-15-06/65283 от 12.09.2018 пояснил, что плательщики УСН вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК, при выполнении одновременно следующих условий:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением одного из указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК видов деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

При этом основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в статье 427 НК, с долей доходов от его осуществления не менее 70%.

При этом доходы от осуществления видов экономической деятельности, входящих в один класс, суммируются. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности (относимых согласно ОКВЭД к разным классам) положениями указанной статьи НК не предусмотрена.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин напомнил о снижении ставки страховых взносов до 22% этим летом в ответ на предложение работодателей ввести льготную ставку взносов для занятых россиян предпенсионного возраста. Об этом он заявил журналистам в Госдуме в пятницу, комментируя обсуждение пенсионного законопроекта на заседании рабочей группы нижней палаты.

«В июле этого года Государственная дума по предложению правительства приняла решение, что ставка страховых взносов для работодателей снижается с 26% до 22%. Как помните, эта ставка была льготной, она продлевалась каждый год и была неопределенность у работодателей, будет такое решение или не будет, найдет ли федеральный бюджет деньги для того, чтобы эти расходы Пенсионного фонда компенсировать, или не найдет. Так вот, решение, которое было принято, что ставка 22% — это стандартная ставка, на всю оставшуюся жизнь», — приводит слова Топилина «Интерфакс».

По мнению главы Минтруда, это снижение и есть льгота для всех работодателей.

543 Крым

Вправе ли ООО - участник СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам физлицам по договорам ГПХ, если такие выплаты связаны с осуществлением деятельности по договору об условиях деятельности в СЭЗ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/48003 от 10.07.2018.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ, на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Согласно части 21 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ участник СЭЗ осуществляет деятельность в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ.

Если организация является участником СЭЗ, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, если такие работы и услуги связаны с осуществлением деятельности на территориях Крыма и Севастополя, указанной в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

Плательщики УСН при осуществлении некоторых видов деятельности, поименованных в пп.5 п.1 ст. 427 НК, могут применять пониженный тариф страховых взносов (20% на ОПС, 0% на ОМС и ОСС).

Однако срок применения таких тарифов ограничен концом 2018 года. В 2019 году упрощенцам придется платить взносы по общему тарифу.

Читатели нашего форума затеяли спор на тему справедливости льгот.

Некоторые участники обсуждения считают, что упрощенцы с льготными видами деятельности должны платить взносы, как все, потому что их сотрудники пользуются соцгарантиями наравне с сотрудниками нельготных видов бизнеса. Они также, как все, идут на пенсию, больничный, обращаются за бесплатной медпомощью. Но при этом их работодатель платит взносов меньше, чем другие бизнесмены.

нужно устранять несправедливость.
и если поддерживать какие-то сферы экономики, но не льготами по страховым взносам.
налог на прибыль можно снизить им, например.
а то бред получается, что взносы в ФСС не платятся, а больничные и декретные положены. то же самое с медициной и с пенсиями.

или из списка того, например, вот "управление недвижимостью" очень прям нужно поддерживать.
пенсии, медицину, больничные работники получают, и получается, что за счёт других страхователей

- Аноним

А что вы думаете по этому поводу?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Пониженные тарифы в 2019 году».

В третьем чтении принят законопроект№ 385588-7, изменяющий правила предоставления льгот по налогу на прибыль и страховым взносам участникам свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму.
 
Участники СЭЗ смогут применять пониженные ставки налога только в отношении прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта на ее территории. При этом установлена обязанность ведения налогоплательщиком раздельного учета осуществляемых операций по каждому из реализуемых инвестпроектов. Кроме того законодательным органам Республики Крым и города федерального значения Севастополя предоставляется возможность дифференциации налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в зависимости от вида осуществляемой деятельности на территории СЭЗ.
 
По страховым взносам предусматривается применение пониженных тарифов в размере 7,6%, установленных для участников СЭЗ, только в отношении выплат и других вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых в реализации инвестпроекта на территории СЭЗ. К выплатам, производимым обособленными подразделениями организаций за пределами СЭЗ, льготные тарифы применяться не будут. Также они не будут применяться при выплатах внутри СЭЗ, если эти эти выплаты не связаны с реализацией инвестиционного проекта.
Новые правила будут применяться начиная с 1 января 2019 года.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Если организация является участником СЭЗ, то она вправе применять вышеназванные пониженные тарифы страховых взносов в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц, в том числе административного персонала организации, за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, не указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/4079 от 14.06.2018.

Минфин в письме № 03-15-06/36109 от 28.05.2018 разъяснил вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

По мнению Минфина, если организация является участником СЭЗ, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых на территории Севастополя и Республики Крым в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, независимо от этапа выполнения работ при осуществлении этих видов деятельности, то есть в том числе занятых в процессе организации производства и подготовки к его началу.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя виды деятельности, не указанные в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы не применяются.

Организация оказывает стоматологические услуги и применяет УСН и ЕНВД. По какому тарифу в этом случае уплачивать страховые взносы, пояснил Минфин в письме № 03-15-05/27089 от 23.04.2018.

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Исходя из вышесказанного если организация, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, применяет УСН и осуществляет также виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то она вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, если общая сумма ее доходов от всех видов деятельности за налоговый период не превышает 79 млн рублей, а доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при осуществлении основного вида экономической деятельности, находящегося на УСН, составляет не менее 70% в общей сумме доходов.

ТСЖ осуществляли вид деятельности с кодом 70.32 «Управление недвижимым имуществом» и имели право применять пониженные тарифы страховых взносов. В связи с заменой ОКВЭД1 на ОКВЭД2 с кодом 68.32 появились опасения, что право ТСЖ на применение пониженных тарифов страховых взносов будет потеряно.

Разъяснения по этому поводу дал Минфин в письме № 03-15-05/26531 от 19.04.2018.

Согласно действующей редакции подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК в перечень видов деятельности включена деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код 68.32), включающая в себя управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе и деятельность по технической инвентаризации недвижимого имущества.

Исходя из положений ЖК и ТК деятельность ТСЖ осуществляется членами правления, в том числе председателем правления, а также бухгалтером, у которых возникают трудовые отношения в связи с возложением на них определенных функций или гражданско-правовые отношения по выполнению работ, за которые могут быть произведены выплаты и вознаграждения.

В случае если члены правления выполняют определенные функции, то вид деятельности у данной организации относится к коду 68.32  и выплаты в их пользу облагаются страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК в общеустановленном порядке.

Что касается применения ТСЖ к выплатам в пользу членов правления пониженных тарифов страховых взносов, то их можно применять при соблюдении условий, указанных в п.6 ст. 427 НК (по доле доходов).

В общий объем доходов при УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включаются доходы как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения по УСН.

При этом ТСЖ на УСН в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, и в общем доходе, и в доходе от осуществления основного вида экономической деятельности.

Недавно в НК внесены поправки, устанавливающие пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2023 года при соблюдении законодательно установленных условий применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • на ОПС – 8,0 %;
  • на ОМС – 4,0 %;
  • на ОСС – 2,0 %;
  • на ОСС в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации - 1,8 %.
Между тем пока в порядок заполнения РСВ не внесены изменения. ФНС в письме № БС-4/7965@ от 25.04.2018 разъяснила, как заполнить отчет этой категории плательщиков.

Следует указывать код тарифа – «18».  В разделе 3 РСВ следует использовать соответствующие  коды категорий застрахованных лиц:

«АНМ - физлица, на выплаты и вознаграждения, которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции;

ВПАН – нностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции;

ВЖАН – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, за которых уплачиваются страховые взносы организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.