поручительство

МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщила о том, что она заключила с организациями, являющимися поручителями налогоплательщиков, первые два договора поручительства на сумму 459 млн. рублей. По условиям договоров налогоплательщики получили возможность ускоренного возмещения НДС в заявительном порядке.

С 1 июля 2017 года у налогоплательщиков появилась еще одна возможность вернуть в ускоренном порядке исчисленную к возмещению сумму НДС до окончания камеральной проверки декларации. Для этого они могут использовать поручительство третьего лица, обеспечивающие исполнение обязательств по налогам.

Поручитель обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную (зачтенную) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично.

К договору поручительства применяются требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с учетом следующих особенностей:

  • срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более 1 года со дня заключения договора поручительства,
  • сумма, указанная в договоре поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению,
  • заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, в котором налогоплательщик указывает реквизиты договора поручительства, представляется в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи налоговой декларации. 
Временный порядок заключения договора поручительства между налоговым органом и поручителем в целях п. 2.1 ст. 176.1 и (или) п. 2.2 ст. 184 Налогового кодекса РФ опубликован письмом ФНС России от 30.06.2017 №СД-4-3/12690@.

На федеральном портале проектов НПА размещен проект приказа ФНС, которым утверждается форма договора поручительства. Договор приведен в соответствие с нормой ст. 74 НК РФ.

Планируется, что документ вступит в силу в декабре 2017 года.

Напомним, в настоящее время для целей поручительства в налоговой сфере используется рекомендованная форма договора, которая доведена письмом ФНС России от 30.06.2017 № СД-4-3/12690@.

Поясним, когда понадобится договор поручительства:

- согласно ст. 74 НК в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов 

- согласно ст. 101 НК в случае замены обеспечительных мер

- согласно ст. 176.1 НК в случае заявительного порядка возмещения НДС

- согласно ст. 184 НК в случае освобождения от акцизов при экспорте товаров.

Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут налогоплательщики, у которых обязанность по уплате налога обеспечена поручительством.

Поручитель должен соответствовать следующим требованиям:

  • являться российской организацией;
  • совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, составляет не менее 7 млрд рублей;
  • сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;
  • на дату представления заявления о заключении договора поручительства поручитель не находится в процессе реорганизации или ликвидации, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, в его отношении не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).
Срок действия банковской гарантии (договора поручительства) для заявительного порядка возмещения НДС должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации. Кроме того, срок действия договора поручительства должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства.

Данный порядок установлен Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ, напоминает Управление Нижегородской области.

На портале проектов НМА опубликовано уведомление о подготовке Приказа ФНС, которым будет утверждена форма договора поручительства.

Напомним, на основании ст.74 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных НК, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством, которое оформляется договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и [rubricator=111]надзору[/rubricator] в области налогов и сборов.

Разработка приказа обусловлена внесением изменений в НК Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Согласно положениям пункта 2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют, в частности, налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со статьей 74 НК, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично.

Указанная норма статьи 176.1 НК вступает в силу с 1 июля 2017 года.

Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

Представление договора поручительства для целей реализации права на применение налогоплательщиком заявительного порядка возмещения НДС возможно в отношении налоговых деклараций по НДС, представляемых в налоговые органы начиная с 1 июля 2017 года.

Что касается порядка представления в соответствующий налоговый орган заявления о заключении договора поручительства, а также требований к данному документу, то в настоящее время ФНС России прорабатывает данные вопросы.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/70@ от 10.01.2017.

Московское УФНС напоминает об изменениях в Налоговом кодексе, связанных с выдачей гарантий (поручительств).

В соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта «б» пункта 1 статьи 2 Федерального закона пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 15.3, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком.

Одновременно необходимо учитывать, что согласно пункту 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Мещанский суд Москвы взыскал с бизнесмена, президента московского футбольного клуба ЦСКА Евгения Гинера более 98 миллионов долларов США в пользу Альфа-банка задолженности по кредитному договору.

"В рамках данного кредитного соглашения кредитор обязался выдать заемщику одной из столичных компаний порядка 104 млн. долларов США. Заемщик должен был выплатить около 2 млн. долларов до 25 мая 2015 года, однако данное условие не выполнил. В связи с этим мы были вынуждены добиваться досрочного взыскания денежных средств по кредитному соглашению. Заемщик никаких действий не произвел. Поручитель обязался солидарно отвечать по всем заявленным требованиям в договоре, но также не ответил на наши уведомления. В связи с этим мы были вынуждены обратиться в суд", - заявил представитель Альфа-банка в суде.

Поводом для обращения в суд стала непогашенная задолженность по кредитному договору одной столичной компании, где Гинер выступал в качестве поручителя. После оформления кредитного договора компания перестала выплачивать долг, что и стало причиной обращения к поручителю, передает РАПСИ.

У поручителей может появиться самостоятельное обязательство по выплате долга, не зависящее от прекращения основного обязательства по кредиту. Об этом сообщают эксперты компании «Лорес Консалтинг» в рамках интернет-конференции «Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц», проходящей на форуме Клерк.Ру.

Эксперты уточняют, что такое обязательство у поручителей может появиться по решению суда.

«Поручители так и будут обязаны уплачивать сумму долга по основному обязательству по решению суда. При этом право требования к ним перейдет, если должник еще не признан банкротом и еще можно включиться в реестр кредиторов», - поясняют специалисты «Лорес Консалтинг».

Вместе с тем, право требования может быть утеряно, если уже отсутствует основной должник и в отношении него уже есть решение о признании его банкротом.

«Если решение суда не было принято до признания банкротом основного должника, то поручителей не смогут обязать выплачивать кредит», - отмечают специалисты «Лорес Консалтинг».

Напомним, интернет-конференция проходит на форуме Клерк.Ру с 28 декабря 2015 года по 25 января 2016 года. Задать свой вопрос можно, создав новую тему в разделе конференции!

[KPOLL=1186]

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/70709 от 03.12.2015 уточняет, кому необходимо уплачивать НДФЛ при прощении банком задолженности по кредитному договору, обязательства по которому обеспечены поручительством.

В письме отмечается, что суммы прощенной банком задолженности по кредиту (включая проценты) образуют у заемщика экономическую выгоду, подлежащую обложению НДФЛ. При этом экономическая выгода возникает у всех созаемщиков.

Вместе с тем, поскольку при списании у заемщика прекращается обязательство по возврату суммы кредита и уплате по нему процентов, поручительство также прекращается. Однако факт прекращения поручительства не приводит к образованию у поручителя экономической выгоды, подлежащей обложению НДФЛ.

Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-1943/15 от 27.04.2015 пояснил, что к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю.

Суд отметил, что по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно.

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора, при этом поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

Сбербанк будет предоставлять банковские гарантии предприятиям малого и среднего бизнеса Москвы под поручительства столичного правительства. Об этом в ходе пресс-конференции, посвященной подписанию соглашения о сотрудничестве между Фондом содействия кредитованию малого бизнеса Москвы и Московским банком Сбербанка России, сообщил исполнительный директор Фонда Антон Купринов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Банковские гарантии, - напомнил Купринов, - необходимы малому и среднему бизнесу не только для участия в тендерах госзаказа, но и во многих других случаях: например, при таможенном оформлении грузов, при осуществлении экспортных сделок, при уплате налогов и др. Если раньше банковскими гарантиями пользовался только крупный бизнес, но теперь этот финансовый инструмент пользуется все большей популярностью у малых и средних компаний». В 2013 году малый и средний бизнес столицы привлек под поручительство Фонда МСБ Москвы около полумиллиарда рублей банковских гарантий.

Сбербанк уже является крупнейшим партнером Фонда в программах кредитования. За 2011-2014 годы Фонд выдал его клиентам 440 поручительств на общую сумму 2,8 млрд. руб. В свою очередь, сумма кредитов, выданных Сбербанком под поручительство Фонда, составила 6,2 млрд. руб.

Теперь, очевидно, такое же важное место среди партнеров Фонда Сбербанк будет занимать и в программе гарантий. Сбербанк предлагает три их вида: таможенная гарантия, тендерная гарантия и гарантия исполнения обязательств.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-9301/13 от 26.09.2013 пояснил, что поручитель отвечает перед кредитором исключительно до истечения срока действия поручительства, установленного в договоре поручительства.

ФАС указал, что поручительство прекращается по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Если такой срок не установлен, оно прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю.

Когда срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Астраханский филиал Банка Москвы подписал соглашение о сотрудничестве по предоставлению гарантий (поручительств) по кредитам с ОАО «Астраханский залоговый фонд».

Астраханскому филиалу открыт лимит на выдачу поручительств Фонда по кредитным договорам, предоставляемым Банком Москвы субъектам малого и среднего предпринимательства. В настоящее время объем кредитного портфеля в Астраханском филиале по малому и среднему бизнесу превышает 600 млн. рублей, уточняет пресс-служба Банка Москвы.