порядок взимания налогов

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов (пеней и штрафов), начисленных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, имеет особенности.

Взыскание производится в судебном порядке. Обращаться в суд налоговые органы могут только после того, как задолженность указанных лиц превысит 1500 руб.

Однако из этого правила предусмотрено исключение. Так, налоговые органы могут взыскать через суд задолженность в меньшем размере, если в течение трех лет она так и не превысит 1500 руб. Данный период исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого при расчете общей суммы задолженности.

Указанные правила введены Законом N 324-ФЗ, который внес изменения в ст. 48 НК РФ. Они применяются при взыскании с физических лиц налогов (сборов, пеней, штрафов), требования об уплате которых направлены им после даты вступления в силу Закона N 324-ФЗ.

Отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 04.03.2013 N 20-ФЗ сумма, установленная п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличена до 3000 руб.. Указанное положение вступило в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 20-ФЗ и применяется только к взысканию тех сумм, требования об уплате которых направлены после указанной даты. Закон N 20-ФЗ опубликован 4 марта 2013 г.

Напомним, что ранее ограничений по сумме налогов, сборов (пеней и штрафов), которые можно взыскать в судебном порядке с физического лица, законодательство не устанавливало.

Срок уплаты физическими лицами налога на имущество и транспортного налога за 2011 год истек. Срок уплаты земельного налога в г.Ижевске – не позднее 1 декабря. Если граждане вовремя не уплатили налоги, то налоговый орган направляет им требование об уплате.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.


Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На минувшей неделе состоялась встреча директора Департамента информационных технологий, связи и безопасности  МВД РФ Михаила Тюркина с заместителем руководителя ФНС Натальей Завиловой и начальником Управления имущественных налогов Светланой Бондарчук по вопросам повышения качества информационного взаимодействия в целях исчисления и взимания транспортного налога.

В рамках встречи стороны договорились о направлениях совершенствования информационного взаимодействия, в том числе  об обязательности использования в информационных ресурсах Госавтоинспекции МВД РФ идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в качестве реквизита, идентифицирующего правообладателя, передает пресс-служба ФНС.

Кроме того, решено использовать при регистрации автотранспортных средств Классификатора адресов России (КЛАДР) и предоставлять сведения о  снятии с учета транспортного средства с прежнего владельца в случае передачи сведений о постановке транспортного средства на учет за новым владельцем. 

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/305 от 03.11.2010 приводит разъяснения по вопросу взимания НДС при ввозе в июле 2010 года на территорию РФ с территории Казахстана товаров, в отношении которых в Казахстане осуществлялось таможенное оформление в первом полугодии 2010 года.

Ведомство отмечает, что взимание НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Казахстана в июле 2010 года, в том числе по товарам, в отношении которых на территории республики осуществлялось таможенное оформление в первом полугодии 2010 года, производится налоговыми органами РФ.

Минфин представил заключение на проект федерального  закона «О внесении изменений  в статью 362 части второй НК РФ», вносимый в Государственную Думу депутатом Сергеем Ивановым.

Законопроектом предлагается  внести изменение в  пункт 3 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог»  НК РФ, которым установлены особенности  определения коэффициента  при исчисления  суммы транспортного налога в случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода.

По мнению авторов законопроекта, установленный пунктом 3 статьи 362 Кодекса порядок противоречит принципам налогового законодательства и не обоснованно возлагает дополнительное налоговое бремя на граждан, поскольку  в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца,  транспортный налог за данный месяц взимается  с продавца и покупателя.

В этой связи законопроектом предусматривается, что  месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц, а месяц снятия с регистрации транспортного средства не принимается за полный месяц.  При этом в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Минфин отмечает, что существующий порядок взимания транспортного налога с продавца и покупателя транспортного средства  не возлагает дополнительное налоговое бремя на граждан, поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.

Кроме того, предлагаемые законопроектом изменения приведут к уменьшению доходной части бюджетов.

На основании вышеизложенного, Правительство РФ не поддерживает представленный проект федерального закона.

Согласно законопроекту № 325571-5, внесенного в Госдуму, налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и ИП, реализующие автомобильный бензин и дизельное топливо физлицам на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам автомобильного бензина и дизельного топлива на территории субъекта РФ, в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Как вы считаете, стоит ли включать транспортный налог в стоимость бензина?» и предлагает читателям выразить свое мнение по данному вопросу.  

[KPOLL=321]

На рассмотрение в Государственную Думу поступил законопроект № 325571-5, предполагающий изменение способа взимания транспортного налога, передает пресс-служба Госдумы.

Проект федерального закона вносит соответствующие изменения и дополнения в статьи 357-363 части второй НК РФ.

Так, в частности, согласно проекту, налогоплательщиками налога признаются организации и ИП, реализующие автомобильный бензин и дизельное топливо физлицам на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам автомобильного бензина и дизельного топлива на территории субъекта РФ, в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных автомобильного бензина и дизельного топлива, исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в размере не ниже 3% и не выше 6%.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 12 февраля 2009 г. N Ф03-273/2009 признал незаконным требование налогового органа, в котором отсутствовали сведения о суммах недоимки по НДС и ЕСН, на которые были начислены пени. 

ФАС указал, что требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

При этом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней должны содержаться сведения о размере недоимки, на которую начислены пени, дате, начиная с которой производится начисление пеней, процентная ставка пеней, указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки, то есть данные, позволяющие убедиться в обоснованности начисления пеней.

О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в соответствии с  Протоколом между Правительством Российской Федерации  и Правительством  Республики Беларусь от 23 марта 2007 годаУправление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области в связи с вступлением в силу с 1 мая 2008 года Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23 марта 2007 года (далее – Протокол) сообщает.

Операции по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

Указанные операции подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 № 136н (зарегистрирована в Минюсте России 30.11.2006, регистрационный номер 8544) (далее – декларация по НДС).

Вместе с тем, приложение к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 № 136н, «Коды операций» не содержит отдельного кода для операций по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола.

Учитывая изложенное, операции по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола, до внесения изменений в декларацию по НДС и порядок ее заполнения, отражаются в соответствующих разделах декларации по НДС по коду операции 1010403 «Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению».

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-07-15/175).

О.И.Романова, начальник отдела косвенных налогов
УФНС России по Оренбургской области

О порядке взимания косвенных налоговв связи с вступлением в силу Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь  Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 1 мая 2008 г. Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь   разъясняет  порядок  взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23 марта 2007 г. (далее – Протокол).

Операции по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

Указанные операции подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 № 136н (зарегистрирована в Минюсте России 30.11.2006г., регистрационный номер 8544) (далее – декларация по НДС).

Вместе с тем, приложение к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 № 136н, «Коды операций» не содержит отдельного кода для операций по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола.

Учитывая изложенное, операции по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола, до внесения изменений в декларацию по НДС и порядок ее заполнения, отражаются в соответствующих разделах декларации по НДС по коду операции 1010403 «Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению».

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-07-15/175).

Отдел косвенных налогов