порядок исчисления

С 1 января 2016 года изменится порядок расчета транспортного налога за год купли/продажи автомобиля.

Соответствующие поправки в статью 362 НК РФ содержит законопроект № 887724-6, направленный в Совет Федерации.

Согласно поправкам, если перерегистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно, то налог за полный месяц заплатит покупатель, если после 15 числа, то – продавец.

Напомним, в настоящее время за месяц перерегистрации транспортного средства налог уплачивают продавец и покупатель.

Правительство РФ утвердило порядок взимания экологического сбора. Согласно постановлению № 1073 от 8 октября 2015 года, до 15 октября 2015 года предприятия должны уплатить этот сбор за первые девять месяцев текущего года, а также представить расчет суммы сбора.

До 1 февраля 2016 года следует уплатить сбор и представить расчет за октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года.

С 2017 года экологический сбор необходимо будет уплачивать до 15 апреля. С 2016 года отчетным периодом по экологическому сбору признается календарный год.

Исчисление и уплата экологического сбора осуществляются производителями, импортерами товаров (включая упаковку), подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств. Сумма сбора рассчитывается, как произведение ставки экологического сбора на массу готового товара или на количество единиц товара, подлежащего утилизации.

Контроль за взиманием экологического сбора возложен на Росприроднадзор.

Минтруд в своем письме № 14-1/В-608 от 13.08.2015  уточняет порядок расчета среднего заработка для работника, который направлялся в служебную командировку и привлекался в этот период к работе в выходные дни.

Ведомство напоминает, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. То есть работник освобождается от работы в связи с выполнением служебного поручения вне места постоянной работы.

Таким образом, время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы исключаются при исчислении среднего заработка.

Сотрудниками налоговых органов Приморского края проводится большая работа по информированию налогоплательщиков о новом порядке исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости. Совместно с представителями Росреестра и Кадастровой палаты организуются выступления на телевидении, на радио, публикуются информационно-разъяснительные материалы в популярных печатных изданиях и электронных ресурсах, включая официальные сайты ведомств.

Так, в прямом эфире радиостанции «Лемма» заместитель начальника ИФНС России по Первомайскому району г.Владивостока О.Н.Русина и заместитель директора Кадастровой палаты Приморского края И.В. Дмитриенко еще раз рассказали слушателям об изменениях в исчислении налога на имущество физлиц.

В программе «Вечернее шоу» представители государственных структур пояснили, что с 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 32 – «[rubricator=7]Налог на имущество[/rubricator] физических лиц», одновременно отменен Федеральный закон 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», по которому граждане платили налог до сих пор. Теперь для определения налоговой базы будет применяться не инвентаризационная, а кадастровая стоимость имущества. Связано это с тем, что инвентаризационная стоимость на практике в несколько раз ниже рыночной. Особенно это касается старых строений, в инвентаризационную стоимость которых закладывается физический износ.

По решению Общественной палаты Приморского края, новое исчисление налога произойдет уже в 2016 году. Однако в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки на граждан  законодательством предусмотрено равномерное увеличение суммы налога на налогоплательщиков с помощью понижающих коэффициентов: в первый год  после введения нового порядка - 0,2, во второй - 0,4, в третий – 0,6, в четвертый - 0,8.

«В течение первого года после введения нового порядка исчисления налога налогоплательщики будут платить столько же, сколько они платили при взимании налога от инвентаризационной стоимости, плюс 20% от разницы между суммами «нового»  и  «старого» налогов, в течение второго года – будет прибавляться 40% разницы, третьего – 60%, четвертого – 80%, полную сумму налога граждане уплатят только в 2021 году» - отметила в эфире О.Н.Русина.

Минприроды разработало проект правительственного постановления «О порядке взимания экологического сбора (в том числе порядка его исчисления, срока уплаты, порядка взыскания, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм экологического сбора)».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Постановление определяет правила взимания экологического сбора, уплачиваемого производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, в соответствии с Федеральным законом «Об отходах производства и потребления».

Взимание экологического сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в статье 24.2 Федерального закона «Об отходах производства и потребления», осуществляет Росприроднадзор.

В настоящее время начисление налога на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». 04 октября 2014 г. принят Федеральный закон N 284-ФЗ, который вводит с 1 янаря 2015 г. в действие новую главу 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Налоговый кодекс).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса плательщиками налога, как  и прежде, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.

Принципиальное отличие нового закона от действующего сегодня заключается в том, что для определения налоговой базы будет применяться не инвентаризационная стоимость, а кадастровая стоимость имущества.

В настоящее время исчисление налога осуществляется от инвентаризационной стоимости, которая определялась для целей налогообложения органами технической инвентаризации.

Кадастровая стоимость – стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки. Она рассчитывается методами массовой оценки и основана на анализе рыночных цен на аналогичные объекты недвижимости.

Статьей 403 Налогового кодекса вводится применение налогового вычета. Кадастровая стоимость общей площади объекта уменьшается на определенную величину.

Так, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, то в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым кодексом установлены базовые предельные ставки, а конкретные налоговые ставки, как и прежде, устанавливаются нормативно- правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые льготы установлены статьей 407 Налогового кодекса. Всего льгота установлена 15 категориям плательщиков. В нем остались все те, кто был в Законе №2003-1. Это – пенсионеры, инвалиды 1, 2 группы, инвалиды с детства, военнослужащие и т.д. Но изменился порядок предоставления льгот.

Если действующим сегодня Законом РФ N 2003-1 освобождаются от уплаты налога определенные физические лица, то по новым правилам налоговая льгота предоставляется:
1) в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
2) в отношении объекта налогообложения, не используемого в предпринимательской деятельности.

Льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Лицо, имеющее право на льготу и владеющее несколькими объектами из одной категории, выбирает 1 объект для льготирования и будет уведомлять об этом до 1 ноября года, являющего налоговым периодом. Если такое уведомление не будет представлено, льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной исчисленной суммой налога.

Новшеством является наличие переходного периода в течение первых 4 налоговых периодов применения нового порядка. Законодатель ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.

Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» порядку (исходя из кадастровой стоимости) окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому» (исходя из инвентаризационной стоимости), то налог будет рассчитываться по формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
К – коэффициент.

В первый год начисления налога от кадастровой стоимости коэффициент составит 0,2. Во второй год- 0,4; в третий год- 0,6; в 4-ый год - 0,8. Начиная с 5-го года налог начисляется без учета коэффициента (в полном объеме). Таким образом, достигается смягчение налоговой нагрузки на первые четыре года после введения налога от кадастровой стоимости.

Муниципальные образования сохраняют право устанавливать налоговые ставки и дополнительные льготы. Могут увеличивать размер налогового вычета.

Результаты Государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в Республике Саха (Якутия) утверждены Постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) «О кадастровой стоимости объектов недвижимости, за исключением земельных участков, на территории Республики Саха (Якутия)» от 27.12.2012 №605. Владельцы могут узнать об установленной кадастровой стоимости в органах Росреестра, а также в филиале ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Республике Саха (Якутия).

Налоговым кодексом установлен следующий порядок введения налога. Законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации должен определить и установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Соответствующие законы субъекты должны принять до 1 января 2020 г. После этой даты определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Правительством Республики Саха (Якутия) принято решение о сохранении на 2015 год на территории республики порядка налогообложения имущества физических лиц от инвентаризационной стоимости (протокол №Пр-47-П1 от 20.10.2014).

Это означает, что в следующем году граждане будут уплачивать налог за 2014 год, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости, представленной органами технической инвентаризации. Налог за 2015 год тоже будет исчислен от инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц будет уплачиваться по новым правилам, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, только в 2016 году. Но уже сейчас многие амурчане интересуются: как именно будет рассчитываться новый налог, насколько он вырастет, предусмотрены ли льготы и как они предоставляются.

Амурские налоговики предложили областным СМИ прокомментировать вопросы налогоплательщиков. Результатом совместных мероприятий стало участие заместителя руководителя Управления ФНС России по Амурской области А.Г. Трошина и начальника отдела работы с налогоплательщиками Т.В. Приезжих в  серии телеинтервью на областных каналах ГТРК «Амур» и «Первый областной».

Алексей Геннадьевич, в частности, рассказал, что основным отличием нового порядка определения налоговой базы является ее исчисление исходя из кадастровой стоимости. «Кадастровая оценка максимально приближена к рыночной стоимости», - подчеркнул он. На кадастровую стоимость объекта могут влиять время постройки здания, его месторасположение, качество строительства и другие параметры.

Заместитель руководителя УФНС России по Амурской области также отметил, что сохраняется социальная направленность законодательства. Предусмотрены вычеты, уменьшающие налоговую базу. Кроме того, сохранены льготы, которые были предусмотрены предыдущим законом. Так, освобождены от уплаты налога на имущество пенсионеры, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства, и прочие категории льготников.

Второй представитель от областного налогового Управления  Т.В. Приезжих подробно остановилась на порядке предоставления льгот. Сейчас получение льготы не зависит от количества объектов имущества в собственности. По новому закону льготы будут предоставляться только в отношении одного объекта каждого вида. Если, к примеру, в собственности пенсионера находятся квартира, гараж и дом, он, как и раньше, не будет платить налог ни по одному из этих объектов. Другое дело, если в собственности льготника несколько квартир или гаражей. В этом случае за вторую квартиру и гараж придется заплатить налог с учетом предлагаемых законом налоговых вычетов.  Т.В. Приезжих также пояснила, что если плательщик по каким-либо причинам не согласен с исчисленной суммой налога или с иными действиями налоговых органов, он всегда может обратиться в инспекцию (по телефону, лично или через электронный сервис сайта ФНС России www.nalog.ru «Обратиться в ФНС России») и оперативно урегулировать возникшую проблему.

В заключение оба спикера обратили внимание налогоплательщиков на то, что в 2015 году налоговые органы Амурской области будут исчислять налог на имущество физических лиц за 2014 год по ранее действующим правилам, т.е. на основании инвентаризационной стоимости объекта. И только начиная с 2016 года, основой для расчета налога на имущество за 2015 год станет кадастровая стоимость недвижимости.

Правительство РФ своим постановлением от 2 октября 2014 года № 1015 утверждает правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий.

Правилами устанавливается, что страховой стаж подтверждается документами об уплате соответствующих обязательных платежей. При этом также определяются: перечень таких документов, их формы, а также особенности подтверждения страхового стажа отдельных категорий граждан.

Согласно постановлению, правила вступают в силу с 1 января 2015 года, передает пресс-служба Правительства РФ.

Специалисты ОПФР по Тамбовской области сообщают, что индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, должны исчислять страховые взносы в фиксированном размере со дня, следующего за днем их регистрации в качестве предпринимателя.

Таким образом, день регистрации в расчете не учитывается.

Такие разъяснения приводит ОПФР по Тамбовской области  на ведомственном сайте.

Земельный налог является местным налогом, и в городе Твери порядок исчисления и уплаты налога регламентируется Налоговым кодексом РФ и Положением о земельном налоге, утвержденным решением Тверской городской Думы №106 от 03.11.2005 «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» (с последующими изменениями и дополнениями), включая и установление льгот при исчислении земельного налога.

В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность либо не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере. Льготы по налогам не могут носить индивидуального характера, а равно могут устанавливаться на какой-либо временной период. Тверская городская Дума также воспользовалась своим правом устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков или видов использования земель.

Так, Решением Тверской городской Думы от 29.04.2013 № 77 в дополнение случаев уменьшения налоговой базы, предусмотренных нормами действующего Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении земельного налога от актуализированной кадастровой стоимости земельного участка налоговая база уменьшалась на необлагаемую налогом сумму в размере 300000 рублей на одного налогоплательщика на территории города Твери в отношении земельного участка, предназначенного для размещения домов индивидуальной жилой застройки, для пенсионеров по возрасту.

В настоящее время данная льгота не пролонгирована, вышеуказанное Решение Тверской городской Думы утратило силу в связи с истечением срока действия, в связи с чем начисление земельного налога по сроку уплаты 1 ноября 2014 года произведено налогоплательщикам – физическим лицам уже без учета этой льготируемой суммы.

Порядок уплаты земельного налога идентичен порядку уплаты налога на имущество физических лиц. Исключение составляют физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и использующие принадлежащие им земельные участки в предпринимательской деятельности. Данная категория налогоплательщиков по истечении отчетного периода представляет налоговую отчетность, исчисляет и уплачивает земельный налог самостоятельно. При выявлении неточностей в налоговых уведомлениях (например, по ставке налога, размеру площади, стоимости, местоположению, правообладателю и т.д.) налогоплательщикам необходимо обращаться в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Подробная информация о льготах, ставках и сроках уплаты имущественных налогов размещена на информационных стендах, находящихся в налоговых инспекциях, на сайте управления в разделе "Физическим лицам", а также на страничках инспекций.

С 1 января 2014 года действует новая редакция Положения «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденного решением Думы г.Томска от 21.09.2010 №1596 (с учетом изменений и дополнений от 25.04.2014 №991) (далее – Положение). Изменения коснулись установленных льгот по уплате земельного налога.

Изменился размер льготы в виде возможности уплачивать [rubricator=107]земельный налог[/rubricator] в пониженном размере:
- органами местного самоуправления, органами администрации г. Томска, казенными, бюджетными и автономными учреждениями, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств городского бюджета с 0,1 % до0,01% (п.3.2.4 Положения).

Введены льготы в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере:
- организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации детских садов и других объектов для дошкольного образования детей - в размере 0,5% (п.3.2.6 Положения);

- казенным, бюджетным и автономным учреждениям социальной защиты, здравоохранения, ветеринарии, лекарственного обеспечения, образования, спорта, культуры, искусства, библиотечным и архивным учреждениям, центрам документации, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств областного бюджета - в размере 0,5% (п.3.2.7 Положения);

- организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации детских санаториев, детских санаториев-профилакториев, санаторных школ, детских домов, детских пансионатов, школ-интернатов, детских оздоровительных, детских спортивных и детских туристических лагерей и баз - в размере 0,12% (п.3.2.8 Положения).

Специалисты УФНС по Орловской области уточняют порядок уплаты утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси).

Ведомство напоминает, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2014 № 257, вступившим в силу с 12.04.2014, в наименовании раздела III перечня видов и категорий колесных транспортных средств и шасси, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. №1291, слова «категории G5» заменены словами «категории G6».

Учитывая данные изменения для специальных транспортных средств, выпущенных в обращение на территории РФ, категорий M2, M3, N 1, N 2, N 3, в том числе повышенной проходимости категории G с 12.04.2014 применяется базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в размере 150 000 рублей.

Соответствующие разъяснения приводит Минпромторг РФ в письме от 10.04.2014 №20-984, передает пресс-служба УФНС по Орловской области.

В Госдуму поступил законопроект № 515313-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает внесение поправок в порядок уплаты земельного налога. 

Законопроектом также предлагается внести в главу 31 «[rubricator=107]Земельный налог[/rubricator]» НК РФ изменения, отменяющие обязанность физических лиц – ИП, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, самостоятельно исчислять земельный налог и авансовые платежи по налогу.

Таким образом, документ предусматривает направление налоговых уведомлений на уплату земельного налога налоговыми органами всем налогоплательщикам – физическим лицам, в том числе  индивидуальным предпринимателям по всем земельным участкам как используемым (предназначенным для использования), так и неиспользуемым в предпринимательской деятельности.

5629 НДС

Минтруд подготовил проект правительственного постановления «О Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Постановление определяет Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий.

В постановлении определяется, что основным документом, подтверждающим периоды работы, является документ, сформированный территориальным органом Пенсионного фонда РФ на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, является трудовая книжка установленного образца (далее именуется - трудовая книжка). При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством.

Периоды работы по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, подтверждаются указанным договором, оформленным в соответствии с гражданским законодательством.

Специалисты ФНС РФ напоминают, что Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ с 1 января 2014 года изменен порядок определения базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества юрлиц.

Согласно поправкам, налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих на праве собственности иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в РФ через постоянные представительства, признается их кадастровая стоимость на 1 января года налогового периода.

Также определяется с 1 января 2014 года налоговая база и иностранными организациями, которые ведут свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства.

Кроме того, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества российских организаций (административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания) налоговая база определяется как кадастровая стоимость указанных объектов с учетом особенностей, вводимых положениями Федерального закона № 307-ФЗ.

Вместе с тем, указанные объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости в случае принятия соответствующего закона субъектом РФ, передает пресс-служба ФНС РФ.