Материалы с тегом порядок переноса вычетов

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/40091 от 13 июля 2015 г. уточняет порядок предоставления имущественного вычета судьям, получающим не облагаемое налогом на доходы физических лиц ежемесячное пожизненное содержание.

В письме отмечается, что государственное социальное обеспечение судей в отставке осуществляется, в частности, посредством выплаты им пенсии на общих основаниях либо не облагаемого НДФЛ ежемесячного пожизненного содержания вместо пенсии.

В этой связи для соблюдения принципа равенства налогообложения, на судей, пребывающих в отставке, достигших соответствующего пенсионного возраста и получающих не облагаемое НДФЛ ежемесячное пожизненное содержание вместо пенсии, могут распространяться положения пункта 10 статьи 220 НК РФ.

Напомним, в соответствии с пунктом 10 статьи 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех предыдущих.

Минфин РФ в своем письме 03-04-05/46423 от 31.10.2013приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета после выхода на пенсию.

Ведомство отмечает, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

В этой связи, при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-11/14599@ от 12.08.2013 уточняет порядок представления подтверждающих документов с целью получения остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Ведомство напоминает, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

При этом если налогоплательщик для получения имущественного вычета представил налоговую декларацию с приложением копий подтверждающих право на вычет документов, и данный налоговый вычет налогоплательщиком был использован не полностью, для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/21309 от 07.06.2013 разъясняет порядок представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих право на имущественный вычет, в случае переноса остатка вычета на будущие периоды.

Ведомство отмечает, что если налогоплательщик для получения имущественного вычета представил налоговую декларацию с приложением копий подтверждающих право на вычет документов и данный налоговый вычет налогоплательщиком был использован неполностью, для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-417 от 07.05.2013 разъясняет, вправе ли налогоплательщица, которая приобрела дом с земельным участков в общедолевую собственность  с несовершеннолетними детьми, получить имущественные вычеты только на несовершеннолетних детей, а свое право на вычет сохранить на будущее на случай покупки квартиры.

В письме отмечается, что имущественный налоговый вычет в части, приходящейся на доли в жилье, принадлежащие несовершеннолетним детям, может быть получен налогоплательщиком только в составе получаемого самим налогоплательщиком данного вычета.

Возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета вместо своих несовершеннолетних детей с сохранением за ним права на получение еще одного такого вычета при приобретении другой квартиры НК РФ не предусмотрена.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/15669 от 06.05.2013 напоминает, что установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, исчисляемой налоговым агентом нарастающим итогом, на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Вместе с тем, если же выплата дохода, начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.

Вне зависимости от вида собственности, изменение порядка использования имущественного вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, НК РФ не предусмотрено.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-398 от 22.04.2013.

Ведомство отмечает, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-365 от 10.04.2013 разъясняет порядок предоставления имущественного вычета налогоплательщику - работающему пенсионеру, который  в 2011 году приобрел квартиру и по доходам за 2011 и 2012 годы получил часть имущественного налогового вычета. При этом с 15 февраля 2013 года налогоплательщик не работает и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет.

В письме отмечается, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Таким образом, поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-320 от 01.04.2013 разъясняет порядок переноса остатка имущественного вычета неработающей пенсионерке, которая приобрела квартиру в 2010 году.

Ведомство напоминает, что у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период не будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2010 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен только на налоговый период 2009 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-170 от 04.03.2013 разъясняет, имеет ли право пенсионер-инвалид с детства III группы перенести остаток имущественного вычета при покупке жилья на предшествующие налоговые периоды.

Ведомство отмечает, что в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.