порядок представления налоговых деклараций

В связи с поступающими обращениями от налогоплательщиков - организаций Управление поясняет особенности представления им налоговых деклараций по транспортному налогу.
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
 
За налоговый период – 2012 год налогоплательщики представляют налоговую декларацию по транспортному налогу (далее – налоговая декларация) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» (далее – приказ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@).
 
По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (пункт 1 статьи 52 Кодекса).
 
Форма налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.
 
Вместе с тем, необходимо отметить, что порядок заполнения налоговой декларации, утвержденный приказом от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот.
 
Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены в приказ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ приказом ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@ и будут применяться, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2013 года.
 
В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:

- в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;
- в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;
- в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.

ВАС РФ в Решении № ВАС-5591/11 от 14.07.2011 скорректировал административный регламент ФНС РФ по исполнению государственной функции по бесплатному информированию налогоплательщиков о налогах, а также представлению форм налоговых деклараций и разъяснению порядка их заполнения.

Здесь ВАС РФ признал недействующей норму регламента по смыслу, придаваемой ей налоговыми органами, которая препятствует проставлению на копии налоговой декларации отметки о принятии налоговой декларации и дате ее получения.

Суд пояснил, что налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по его просьбе на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату получения налоговой декларации.

Таким образом, НК РФ обязывает налоговый орган проставить на копии налоговой декларации отметку о получении налоговой декларации вне зависимости от способа доставки такой декларации - либо лично или через представителя, либо почтовым отправлением.

Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому, Промышленному и Октябрьскому районам города Ставрополя обращают внимание налогоплательщиков на внесение изменений Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в статью 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно внесенным изменениям, которые вступают в силу со 2-го сентября 2010 года, несвоевременное представление налогоплательщиками в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, повлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Одновременно Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ часть первая Кодекса дополнена статьей 119.1, согласно которой несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, повлечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
В соответствии с внесенным дополнением, нарушение Порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, в частности, налогоплательщиками, отнесенных в соответствии с Кодексом к категории крупнейших, налогоплательщиками у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также для вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает указанный предел, повлечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.


ИФНС России по Ленинскому, Промышленному, Октябрьскому районам
города Ставрополя

Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области напоминает.

Срок представления сведений о доходах физических лиц за 2009 год – не позднее 1 апреля 2010 года.

Сформировать справку можно с помощью ПО «Налогоплательщик 2009», размещенного на сайтах www.gnivc.ru, www.nalogy.ru.

Необходимо учесть, что в данных о физическом лице-получателе дохода п.2.1. Справки обязательно должен быть заполнен реквизит ИНН.

О порядке представления налоговых деклараций по земельному налогу
(письмо УФНС России по Новосибирской области от 28.12.2009 № 11-08/26271@, письмо ФНС России от 23.12.2009 № 3-3-06/1951@)

В связи с возникающими у налоговых органов и налогоплательщиков вопросами по представлению налоговых деклараций по земельному налогу налогоплательщиками, имеющими земельные участки в разных районах города Новосибирска, Федеральная налоговая служба письмом от 23.12.2009 № 3-3-06/1951@ на запрос Управления ФНС России по Новосибирской области сообщила следующее.
Налоговые декларации по земельному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями и использующими принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности.
Указанными налогоплательщиками налоговые декларации представляются по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 398 Кодекса).
Пунктом 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденного приказом Минфина России от 16.09.2008 № 95н (далее – Порядок), определено, что при наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значении Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 налоговой декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Налоговая декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95. В налоговой декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу (пункт 1.5 Порядка).
Из письма Управления ФНС России по Новосибирской области следует, что согласно Уставу города Новосибирска, утвержденному решением Новосибирского городского Совета депутатов от 27.06.2007 № 616, город Новосибирск является единым муниципальным образованием.
Положением «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в г. Новосибирске», утвержденным Решением Новосибирского городского Совета депутатов от 26.03.1998 № 131, установлено, что суммы налогов в доле, причитающихся местному бюджету, поступают в бюджет г. Новосибирска.
Учитывая приведенные нормы Кодекса и положения Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденного приказом Минфина России от 16.09.2008 № 95н, при наличии у налогоплательщика, не являющегося крупнейшим, нескольких земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования (г. Новосибирск), на каждый земельный участок, расположенный на территории, подведомственной соответствующему налоговому органу, заполняется отдельная налоговая декларация по земельному налогу по месту нахождения земельного участка.
Налогоплательщик в указанном случае при заполнении титульного листа налоговой декларации в ячейке показателя «Представляется в налоговый орган (код)» должен указать код, соответствующий месту представления налоговой декларации в налоговый орган, согласно приложению № 1 к Порядку.

Т.П. Щербань,
заместитель руководителя,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса

С 2009 года изменился порядок представления в налоговые органы налоговых деклараций  по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.С 01.01.2009 налогоплательщики, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию один раз в год (ст. 346.23 Налогового кодекса РФ):

- организации - в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам отчетных периодов в прежнем порядке - ежеквартально. Рассчитывать их надо по данным Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Также для плательщиков УСН отменяется обязанность сдавать квартальные расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам (п. 3 ст. 363.1 и п. 2 ст. 398 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области

ФНС России довела до сведения плательщиков письмо Минфина России от 12.02.2009 № 03-05-04-01/08 о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества, подлежащего налогообложению на территории муниципального района (городского округа). В письме рассмотрены случаи, при которых допускается заполнение одной декларации (расчета) в отношении имущества организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, а также объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации или обособленного подразделения.

Так, одна декларация (расчет) заполняется, если головной офис, обособленные подразделения и недвижимость находятся:
- в одном субъекте Российской Федерации, в бюджет которого полностью зачисляются платежи по налогу. В этом случае налогоплательщик исчисляет общую сумму налога (авансовых платежей по налогу) по всему имуществу, местом нахождения которого является территория субъекта Российской Федерации, а в декларации (расчете) указывается код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения налогового органа, в который представляется отчетность;
- в пределах территории муниципального образования, в бюджет которого полностью или частично зачисляются платежи по налогу. В этом случае плательщик исчисляет общую сумму налога (авансовых платежей по налогу) по всему имуществу, местом нахождения которого является территория муниципального образования, а в налоговой декларации (расчете) указывается код ОКАТО данного  муниципального образования.

- на территориях нескольких муниципальных образований, в бюджет которых полностью или частично зачисляются платежи по налогу, находящихся в ведении одного налогового органа. В этом случае в одной декларации (расчете) отдельно исчисляются суммы налога (авансовые платежи по налогу) по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКАТО.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении N А33-10184/07-Ф02-1227/08  принял решение о том, что неисполнение налогоплательщиком обязанности по представлению декларации в электронном виде не образует состава налогового правонарушения.

Мотивируя свое решение, ФАС привел следующие доводы. Как известно пункт 1 статьи 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения.

Пунктом 1 статьи 80 НК РФ определено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Изучив материалы дела, ФАС установил, что общество представило налоговые декларации в письменном виде в установленный законом срок. При этом декларации были представлены на бумажных носителях и дискете. В результате суд постановил, что действия общества не подпадают под состав налогового правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, так как ответственность за непредставление декларации в неэлектронной форме данной статьей не установлена.

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 февраля 2007 г. N ГИ-6-04/135@
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ
АГЕНТАМИ - ОРГАНИЗАЦИЯМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ
ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

         Федеральная налоговая служба по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в целях единообразного принятия налоговыми органами в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами - организациями, в том числе за работников своих обособленных подразделений, сообщает следующее.
         Пунктом 2 статьи 230 Кодекса установлено, что данные сведения представляются налоговыми агентами по месту своего учета.
         В этой связи сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.

И.Ф.ГОЛИКОВ

Согласовано
Статс-секретарь -
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ