Материалы с тегом порядок применения

Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) при оказании отдельных бытовых услуг, сообщает следующее.
 
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
 
Статьей 346.27 Кодекса определено, что для целей главы 26.3 Налогового кодекса бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее – ОКУН) в группе услуг 01 «Бытовые услуги», за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
 
Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся, в частности, парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения (код вида услуг 019300).
 
Приказом Федерального агентства но техническому регулированию и метрологии от 17.10.2013 № 1166-ст в ОКУН внесены Изменения № 14/2013 ОКУН, согласно которым к бытовым услугам с 01.01.2014 относятся, в частности, следующие услуги:

СПА уход по телу, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия (код услуги 019324);
косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств (код услуги 019325);
гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимулирующий, дренажный, аппаратный массаж, СПА-массаж (код услуги 019326);
косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестирование кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический массаж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода (код услуги 019327).
При этом определены (изменены) наименования услуг, которые с 2014 года отнесены ОКУН к бытовым услугам, по следующим кодам услуг:
код услуги 019322 - простой и сложный грим лица, макияж;
код услуги 019323 - окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, наращивание ресниц, завивка ресниц;
код услуги 019328 - гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей кистей рук. Наращивание ногтей;
код услуги 019330 - гигиенический педикюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей стоп, включая удаление огрубелостей и омозолелостей. Наращивание ногтей;
код услуги 019338 - косметический татуаж (художественная татуировка, перманентный макияж), бодиарт, пирсинг мочки уха, косметический комплексный уход за кожей тела, удаление волос с помощью косметических средств.
Таким образом, при соблюдении условий и ограничений, предусмотренных главой 26.3 Кодекса, налогоплательщики, оказывающие перечисленные выше услуги через организации коммунально-бытового назначения, могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД с 01.01.2014.

Управление ФНС России по Свердловской области  разъясняет  порядок применения статьи 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей порядок уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), исчисленной за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет).
 
По мнению ФНС России, при отсутствии отдельных приборов учёта электроэнергии, израсходованной на обеспечение безопасных условий и охраны труда, организации могут определить сумму расходов расчетным способом, при условии, что учёт и принципы расчёта этих расходов отражены в учётной политике для целей налогообложения организации.
 
При самостоятельном выполнении работ, касающихся функционирования систем проветривания горных выработок, бурения скважин, водоотлива, водо - и теплоснабжения, мероприятий по предупреждению горных ударов, направленных на обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля, налогоплательщик вправе включать в налоговый вычет, уменьшающий сумму НДПИ, все расходы на выполнение указанных работ, включая расходы на оплату труда.
 
Данная позиция изложена в письме ФНС России  от 10.07.2013 № ЕД-4-3/12417@  и согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 25.06.2013 № 03-06-05-01/23842).

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил накануне  в рамках «правительственного часа» Совета Федерации, что Минфин рассматривает вопрос об ужесточении параметров, позволяющих малым предприятиям использовать упрощенную систему налогообложения

Министр отметил: «Мы можем подумать о совершенствовании параметров малого бизнеса, который может применять упрощенную систему».

«Есть предприятия, которые используют систему упрощенного налогообложения и имеют наемных работников - до 200 человек», - посетовал Антон Силуанов.

Глава Минфина пояснил, что такая ситуация нетипична для большинства стран мира, которые также имеют специальные налоговые режимы для малого бизнеса, но при этом спецрежимы в основном применяют небольшие семейные предприятия, которые могут привлекать максимально два-три человека, передает Прайм.

Правительство РФ своим постановлением № 416 от 15 мая 2013 года утверждает порядок осуществления деятельности по управлению многоквартирными домами.

Документ вводит понятия управления многоквартирным домом, утверждает стандарты управления многоквартирным домом.

Кроме того,  постановление определяет порядок формирования и утверждения перечня услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, осуществления аварийно-диспетчерского обслуживания, а также передачи технической документации на многоквартирный дом и иных документов, связанных с управлением этим домом.

Вопрос: Организация планирует получить субсидии из республиканского бюджета Республики Мордовия (как субъект малого предпринимательства, осуществляющий разработку и внедрение инновационной продукции) соответствующим критериям, установленным Федеральным законом от 24 .07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории Республики Мордовия, с даты регистрации которых на момент обращения за поддержкой прошло более одного года, производящих инновационные работы, оказывающих инновационные услуги. Субсидии будут направлены на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Подлежат ли восстановлению суммы НДС по указанным затратам, ранее принятые к вычету?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника финансирования.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим в случае получения налогоплательщиком денежных средств, не связанных с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, такие денежные средства в налоговую базу не включаются.

Таким образом, денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджета субъекта Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком, по товарам (работам, услугам) подлежат восстановлению в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога. При этом восстановление сумм налога по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств республиканского бюджета, Кодексом не предусмотрено.

 
Ответы на другие актуальные вопросы по налогу на добавленную стоимость можно найти в рубрике "Вопрос - ответ" раздела "Помощь налогоплательщику".

ФНС РФ разработала проект приказа об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика.

Текст проекта приказа размещен на сайте ведомства для проведения антикоррупционной экспертизы.

Документ устанавливает общие правила присвоения, применения, а также изменения ИНН организациям и физическим лицам. Кроме того, документ регулирует порядок установления и применения КПП.

Ссылки по теме:

При смене фамилии или места жительства ИНН остается прежним – Клерк.Ру, 13.02.12

Александр Починок: только единый госномер гражданина РФ принесет ему комфорт в отношениях с государством – Клерк.Ру, 02.02.12

Налогоплательщик не вправе отказаться от ИНН – Клерк.Ру, 27.10.11

Сайты по теме:

ФНС РФ

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 406н от 26.04.2012 утверждает порядок выбора гражданином медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания медпомощи.

Согласно документу, для выбора медорганизации, оказывающей медицинскую помощь, гражданин лично или через своего представителя обращается в выбранную им медицинскую организацию с письменным заявлением о выборе медицинской организации.

Ссылки по теме:

Политику в сфере здравоохранения усовершенствуют – Клерк.Ру, 10.05.12

Подготовлены замечания к законопроекту об основах охраны здоровья граждан России – Клерк.Ру, 02.09.11

Сайты по теме:

Минздравсоцразвития

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа».

Текст проекта приказа размещен на сайте ФНС РФ.

Действующий порядок дополняется нормой, согласно которой в случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса РФ, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) бизнес-план инвестиционного проекта.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/529@ от 31 августа 2011 г. утверждает порядок ведения адресной системы и предоставления содержащейся в ней адресной информации.

Документ регулирует отношения, возникающие при ведении Федеральной информационной адресной системы и предоставлении содержащейся в ней адресной информации.

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 624н от 29.06.2011 утверждает порядок выдачи листков нетрудоспособности.

Напомним, с 1 июля на территории Российской Федерации введена новая форма бланка листка нетрудоспособности, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ № 347н от 26.04.2011 г.

Новый порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказом Минзравсоцразвития РФ № 342н от 26 апреля 2011 года, вступит в силу с 1 сентября 2011 года. 

В новом порядке зафиксирован статус аттестующей организации как неаффилированного лица, прописаны права и обязанности работодателя и аттестующей организации, уточнен состав аттестационной комиссии, сообщает пресс-служба Минздравсоцразвития.

По словам директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития Натальи Жаровой,  порядок в первую очередь «преследует цель сформировать институт независимой и профессиональной оценки условий труда на каждом рабочем месте».

Согласно документу, в аттестационную комиссию обязательно должен входить представитель профсоюза, а не только представители работодателя и аттестующей организации, как было ранее.

Минздравсоцразвития РФ приготовило проект ведомственного приказа об утверждении порядка применения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, а также Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих.

Документ также устанавливает, что тарифно-квалификационные характеристики профессий рабочих и квалификационные характеристики должностей служащих, утвержденные ранее, действуют до утверждения квалификационных характеристик, разработанных в соответствии с требованиями настоящего приказа.

Кроме того, согласно проекту, в течение одного года с момента вступления в силу данного приказа, подлежат утверждению тарифно-квалификационные характеристики профессий рабочих и квалификационные характеристики должностей служащих, разработанные в соответствии с ранее действующим Порядком. 

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010 утвердила порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Данный порядок  разработан в соответствии с пунктом 8 статьи 61 НК РФ и в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса.

Документ регламентирует порядок обращений лиц, претендующих на предоставление  отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, пени и штрафа, или на предоставление инвестиционного налогового кредита, а также утверждает порядок принятия решений по данным обращениям.

ФНС РФ в своем письме № 18-10-04/20561 от 01.07.2010  разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета на ребенка, если в октябре ему исполняется 18 лет.

В письме отмечается, что стандартный налоговый вычет на детей в возрасте 18 лет предоставляется до конца года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 тысяч рублей.

ЦБ РФ представил сегодня  проект Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».

Проект размещен на сайте Центробанка для экспертизы в целях выявления положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции

Документ определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации наличного денежного обращения.

Положение распространяется на юрлиц, которые обязаны вести бухучет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на [advert=40]УСН[/advert], на [advert=93]ИП[/advert], а также на физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Документ устанавливает порядок организации работы по ведению кассовых операций, порядок приема и выдачи наличных денег, порядок ведения кассовой книги 0310004, а также обеспечения порядка ведения кассовых операций.

Проект отличается от ныне действующего «Порядка кассовых операций» существенно меньшей детализацией. Кроме того, в отличие от действующего «Порядка» он явно распространяет требования и на индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert].

Вопрос:

Хочу открыть салон по пошиву штор, покрывал на заказ как из своих, так и из материалов заказчиков. Прошу разъяснить, возможно ли мне применить в качестве режима налогообложения ЕНВД, и попадает ли данный вид деятельности под оказание бытовых услуг по пошиву штор.

Т.В. Степанова

Ответ:

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом ст. 346.27 Кодекса определено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к бытовым услугам относятся, в частности, услуги по пошиву штор, драпировок (код ОКУН 012229).

Следовательно, осуществляемая Вами предпринимательская деятельность, связанная с пошивом штор по индивидуальным заказам физических лиц, соответствует установленному ст. 346.27 Кодекса понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

В то же время осуществляемая Вами предпринимательская деятельность по оказанию тех же услуг организациям (юридическим лицам) подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Таким образом, Вы вправе применить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности салона по пошиву штор, покрывал по заказам населения как из своих, так и из материалов заказчиков при соблюдении вышеназванных условий.

Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета и СМИ