правила заполнения

1638 6-НДФЛ
20245 6-НДФЛ
2319 6-НДФЛ
14152 6-НДФЛ
78084 6-НДФЛ
21859 СЗВ-М
14288 6-НДФЛ

С 1 января 2017 года налоговые платежи разрешено уплачивать за налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) иными лицами. В связи с этим ФНС РФ опубликовала Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации:

1. Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

  • «ИНН» плательщика –значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика –значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  • «Плательщик» - информация о плательщике, осуществляющем платеж:
Для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Для физических лиц – фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» - «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:

  • юридического лица – «01»;
  • индивидуального предпринимателя - «09»;
  • нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
  • адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
  • главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
  • физического лица – «13»;
2. Кредитные организации при составлении в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2012 № 384-П реестра к платежному поручению на общую сумму по принятым от иных физических лиц распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика – физического лица по уплате налоговых платежей указывают:

  • «ИНН» физического лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН, обязателен к заполнению показатель «Уникальный идентификатор начисления» (индекс документа).
  • Фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по перечислению налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
  • «Статус плательщика», чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При исполнении обязанности:

  • индивидуального предпринимателя - «09»;
  • нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
  • адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
  • главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
  • физического лица – «13»;
- «Назначение платежа» - ИНН физического лица, осуществляющего платеж, и ФИО плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

Обращаем внимание, что реестр к платежному поручению на общую сумму формируется только по распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности физического лица по уплате налоговых платежей.

3. Кредитные организации при составлении по каждому платежу распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от физических лиц, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

  • «ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо указать в поле «Код» Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  •  «Плательщик» - наименование кредитной организации (филиала кредитной организации), осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике - физическом лице: фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность налогоплательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//".
«Назначение платежа» - Назначение платежа» - ИНН физического лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

«Статус плательщика» - «20» - кредитная организация (филиал кредитной организации), составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.

4. Организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица указывают в реквизитах:

  • «ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  •  «Плательщик» - наименование организации федеральной почтовой связи, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике - физическом лице: фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность налогоплательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//".
  • «Назначение платежа» - ИНН и КПП лица (для физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».
  • «Статус плательщика» - «03» - организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.
ФНС РФ напоминает о том, что иное лицо, не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
 

УФНС России по Белгородской области напомнило, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью за 2010 год вступают в силу новые правила исправления ошибок. Соответствующее ПБУ утверждено приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (зарегистрирован в Минюсте России 30 июля).

Положением по бухгалтерскому учету предусмотрено, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности организации, если они были выявлены при получении новой информации, которая была недоступна на момент отражения в учете. Ошибка признается существенной тогда, когда она может повлиять на экономические решения, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности.

Если ошибка выявлена до окончания года, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она обнаружена. Если ошибка была выявлена по окончании года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, следует внести исправительные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. В таком же порядке исправляются ошибки, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности или после представления бухгалтерской отчетности акционерам, но до даты утверждения отчетности за год.

После утверждения годовой отчетности выявленные в ней ошибки корректируются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде (при этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли) и пересчетом сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды.

Бюджетное законодательство и нормативно-правовые акты Минфина России по порядку его применения оказывают существенное влияние на правила уплаты и перечисления в бюджеты всех уровней налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей.

В целях обеспечения автоматизированной обработки информации, содержащейся в расчетных документах, приказом Минфина РФ от 01.10.2009 № 102н внесены изменения в приказ Министерства Финансов Российской от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации». В частности, приведена в соответствие с действующим нормативно-правовым регулированием применяемая в Правилах терминология (в том числе из текста Правил исключено упоминание сборщиков налогов и сборов). Кроме того, в новой редакции изложены: приложение № 1 «Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», приложение № 5 «Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформивший расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в расчетных документах в соответствии с приложениями N 1 - 4 к настоящему Приказу, является обязательной к заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя статуса, который определяет юридическое лицо, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главу крестьянского (фермерского) хозяйства, иное физическое лицо - клиента банка (владельца счета), кредитную организацию, организацию федеральной почтовой связи, орган государственной власти или орган местного самоуправления, осуществляющий администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации, непосредственно оформившего расчетный документ.

При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо ("01"), налоговый агент ("02"), организация федеральной почтовой связи, оформившая расчетный документ на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности (далее - таможенные платежи) и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами ("03"), налоговый орган ("04"), территориальные органы Федеральной службы судебных приставов ("05"), участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо ("06"), таможенный орган ("07"), плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09"), налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой ("10"), налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11"), налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12"), налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13"), налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подпункт 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации) ("14"), кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных платежей и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("15"), участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо ("16"), участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель ("17"), плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей ("18"), организации и их филиалы (далее - организации), оформившие расчетный документ на перечисление на счет органа Федерального казначейства денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по таможенным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке ("19"), кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ по каждому платежу физического лица на перечисление таможенных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("20").".

Особое внимание налогоплательщику следует уделять при заполнении полей идентификации платежа (104-110).

Порядок уплаты и перечисления налогов непосредственно связан с оформлением расчетных документов.

На основании указанных в платежных документах КБК и ОКАТО органы Федерального казначейства осуществляют межбюджетное регулирование при формировании доходов соответствующих бюджетов.

Поле 104 «Код бюджетной классификации» заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 13.01.2010 № ММ-7-1/5@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643» с 1 января 2010 года утвержден «Перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, полномочия по администрированию которых возлагаются на территориальные органы Федеральной налоговой службы».

Поле 105 «Код ОКАТО» зависит от того, на территории какого муниципального образования мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора). Он тесно связан с местоположением плательщика налогов.

Поле 106 «Основание платежа» позволяет идентифицировать платеж по его целевой направленности. Используемые показатели основания платежа приведены в таблице:
Показатель
Значение

ТП
Платежи текущего года

ЗД
Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога (сбора) от налогового органа

ТР
Погашение задолженности по требованию об уплате налога (сбора) от налогового органа

РС
Погашение рассроченной задолженности

ОТ
Погашение отсроченной задолженности

РТ
Погашение реструктурируемой задолженности

ВУ
Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления

ПР
Погашение задолженности, приостановленной к взысканию

АП
Погашение задолженности по акту проверки

АР
Погашение задолженности по исполнительному документу


Если налогоплательщик не заполнит данное поле (поставит в графе «0»), то налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа, руководствуясь действующим законодательством.

Поле 107 – десятизначное, определяющее периодичность уплаты налога или конкретную дату уплаты – «число.месяц.год.» Кодировка имеет значения, приведенные ниже.

Обозначения показателя налогового периода
Наименование
Значение показателя
Условное обозначение

Число
Определяют периодичность показателя налогового периода
«МС» - месячные платежи;

«КВ» - квартальные платежи;

«ПЛ» - полугодовые платежи;

«ГД» - годовые платежи

Месяц
Определяют:

- для месячных платежей – номер месяца текущего отчетного года;

- для квартальных платежей – номер квартала;

- для полугодовых – номер полугодия
Месяц - от 0 до 12

Квартал - от 01 до 04

Полугодие - от 01 до 02

Год
Год, за который производится платеж
Указывается полностью


Если уплата налога производится один раз в год, в показателе «месяц» указывается «00». Если по годовому платежу налога установлено более одного срока уплаты налога и даты уплаты налога установлены конкретно, то они указываются в показателе налогового периода. Примеры заполнения поля 107: «МС.09.2010», «ПЛ.02.2010», «ГД.00.2010».

Поле 108 производится на основании конкретного документа.

Документы, на основании которых заполняется поле 108
№ п/п
Условное обозначение
Наименование документа, номер которого указывается в поле 108

1
ТР
Требование налогового органа об уплате налогов (сборов)

2
РС
Решение о рассрочке

3
ОТ
Решение об отсрочке

4
РТ
Решение о реструктуризации

5
ПР
Решение о приостановлении взыскания

6
ВУ
Дело или материал, рассмотренный арбитражным судом

7
АП
Акт проверки

8
АР
Исполнительный документ и возбужденное на основании его исполнительное производство


При этом если в поле 108 указываются показатели п.п. 1-6 таблицы, то в поле 107 проставляется конкретная дата, взаимосвязанная с показателем основания платежа. Когда используется показатель «АП» или «АР», в поле показателя налогового периода проставляется «0».

Поле 109 обозначает показатель даты документа и заполняется в формате «дд.мм.гггг.», например: «01.03.2010». При уплате текущего платежа («ТП») в нем указывается дата подписи декларации, на основании которой он осуществляется.

При добровольном погашении задолженности без выставления требований («ЗД») показатель принимает значение «0». Напротив, при погашении задолженности по выставленному требований («ТР») в поле проставляется дата требования.

Поле 110 является показателем типа платежа.

Показатель типа платежа
№ п/п
Показатель поля 110
Значение

1
НС
Уплата налога или сбора

2
ПЛ
Уплата платежа

3
ГП
Уплата пошлины

4
ВЗ
Уплата взноса

5
АВ
Уплата авнанса или предоплата (в том числе декадные платежи)

6
ПЕ
Уплата пеней

7
ПЦ
Уплата процентов

8
СА
Налоговые санкции

9
АШ
Административные штрафы

10
ИШ
Иные штрафы, установленные соответствующим законодательством или иными нормативными актами


Если налогоплательщик не заполнит поле 110 (значение «0»), то налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно отнести его к соответствующему типу платежа.

Поле 24 предназначено для указания дополнительной информации, которая будет полезна при идентификации платежа.

Помимо всего прочего стоит обратить внимание на то, что в поле 21 «Очередность платежа» необходимо указать очередность платежа «4». Именно в такой очередности производится списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, штрафы, пени, госпошлины). Такая очередность установлена ст. 855 Гражданского кодекса.

Одел учета, анализа
налоговых поступлений и отчетности

ФНС разместила на своем сайте специальную памятку, содержащую сведения о порядке заполнения расчетных документов.

В документе подчеркивается, что при оформлении платежных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10, постоянными остаются следующие реквизиты:

- ИНН плательщика (поле 60);

- КПП плательщика (поле 102) – 998050001 (в соответствии с полученным Уведомлением о постановке на учет);

- ИНН получателя – налогового органа (поле 61) - 7841361431;

- КПП получателя – налогового органа (поле 103) – 784101001;

- Получатель (поле 16): Управление федерального казначейства по соответствующему субъекту РФ (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10);

- значение статуса (поле 101):

            - 01 – налогоплательщик (плательщик сборов);

            - 02 – налоговый агент;

            - 14 – для уплаты платежей по ЕСН и ОПС.

ФНС РФ в своем письме № 3-1-07/674 от 24.08.2009 поясняет правомерность выставления счетов-фактур в иностранной валюте (условных денежных единицах).

В письме поясняется, что в счете-фактуре могут указываться суммы в иностранной валюте только в случаях, если по условиям сделки обязательство подлежит оплате в иностранной валюте в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном порядке.

В случае выставления покупателям счетов-фактур, составленных продавцами в иностранной валюте (условных денежных единицах) по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, продавцу в эти счета-фактуры следует внести соответствующие исправления.

В этих целях из граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры необходимо исключить показатели в иностранной валюте (условных денежных единицах) и произвести их замену на рубли.