предоплата

УФНС Оренбургской области напоминает об изменениях для налогоплательщиков НДС, вступающих в силу с 01 октября 2018 года. Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
 
1. В пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса внесены изменения в части исчисления налога на добавленную стоимость при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав. Так, с 01.10.2018 при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи имущественных прав в налоговую базу будет включаться не вся предоплата, а за минусом расходов на приобретение уступаемых прав, определяемых исходя из доли предоплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.
При передаче имущественных прав НДС с предоплаты можно будет принять к вычету.
 
2. Статья 165 НК РФ  дополнена пунктами 1.2 и 1.3, которыми внесены изменения в части порядка подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также в части представления документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Кодекса, на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
Так, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором.
 
С 01.07.2018 пункт 10 статьи 165 НК РФ по операциям реализации сырьевых товаров применяется с учетом кодов видов сырьевых товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 «Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза».

В соответствии с пунктом 1 статьи 145.1 НК организация, получившая статус участника проекта «Сколково», имеет право на освобождение от НДС в течение 10 лет со дня получения ею статуса участника проекта. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые указанной организацией, НДС не облагаются.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-07/16882 от 19.03.2018.

Согласно пункту 5 статьи 171 НК суммы НДС, уплаченные в бюджет с сумм полученной предоплаты, подлежат вычетам в случае изменения условий или расторжения договоров и возврата соответствующих сумм платежей покупателям.

Таким образом, в отношении НДС, уплаченного в бюджет по предоплате, полученной организацией до использования ею освобождения, предусмотренного вышеуказанным пунктом 1 статьи 145.1 НК, возможно руководствоваться следующим:

- если в договор оказания услуг внесены изменения, согласно которым стоимость оказываемых услуг уменьшена на сумму НДС, то сумма этого налога, исчисленная и уплаченная при получении предоплаты, возвращенная покупателю услуг на основании изменений к договору, подлежит возмещению из бюджета;

- если в договор оказания услуг покупатель услуг согласился внести изменения, согласно которым стоимость этих услуг без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости услуг с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предоплаты, возмещению из бюджета не подлежит.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты).

При этом на основании положений пункта 1 статьи 154 НК в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК облагаются налогом по нулевой ставке.

Таким образом, при получении российской организацией сумм предварительной оплаты в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по ставке 0%, выставлять счета-фактуры нет необходимости.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-07-08/142 от 10.01.2018

Объявления

Компания 28 июня получила аванс от покупателя в размере 7 млн. рублей и чтобы как-то уменьшить НДС к уплате, перечислила в последний день квартала предоплату поставщику в размере 5 млн. рублей.

Но вот незадача… Поставщик отказывается выдавать счет-фактуру на аванс, мотивируя это так называемым «правилом 5 дней». В такой ситуации оказалась читательница нашего форума, которая просит совета у коллег. Как повлиять на поставщика?

Мы оплатили 5 млн поставщику 30.06
Очень рассчитывали на счет-фактуру на аванс
Так как сами получили 7 млн аванс
Как убедить дать нам счф?
- Аноним0307

Участники обсуждения отмечают, что поставщик в данной ситуации обязан уплатить НДС с аванса и, соответственно, выписать счет-фактуру, если деньги поступили ему на счет именно 30 июня.

Если вы когда-то попадали в такую неприятную ситуацию, поделиться своим опытом и дать совет огорченному бухгалтеру можно в теме форума «Как убедить поставщика дать счет-фактуру на аванс от 30.06».

При осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода". При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на ККТ того же хозяйствующего субъекта. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/11622 от 01.03.2017.

Одновременно чиновники сообщают, что за разъяснениями по вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обращаться в Банк России.

По вопросу, связанному с осуществлением расчетов в виде аванса и предоплаты, в Минфине пояснили, что разработан приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета, применение которых осуществляются при авансе, предоплате.

Денежные средства получены продавцом от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, однако иностранный покупатель переуступил права требования товаров российскому лицу. Что в этом случае с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/78995 от 29.12.2016.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению НДС (за исключением товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке НДС, а также товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев), налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

Таким образом, в случае переуступки иностранным покупателем права требования товаров российскому лицу денежные средства, полученные российским продавцом от иностранного покупателя в счет предстоящей реализации товаров, подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены.

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ (в новой редакции) определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке, бланке строгой отчетности. Это в том числе наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с указанием ставки и суммы НДС.

А как быть, если клиент вносит наличными предоплату, а позже доплачивает оставшуюся сумму? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № АС-4-20/21345@ от 11.11.2016.

В ведомстве пояснили, что разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены соответствующие признаки способа расчета, такие как аванс/предоплата.

Таким образом, в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
23 октября
Москва
Новеллы валютного и таможенного законодательства. Новый ФЗ от 03.08.2018 №289
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении

Переговоры с Украиной по поводу цены на газ осложняются тем обстоятельством, что украинская сторона не располагает какими бы то ни было средствами на его предоплату. Об этом 2 июля в ходе пресс-конференции, посвященной актуальной ситуации в энергетической сфере, заявил председатель Комитета Госдумы РФ по энергетике Павел Завальный. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Украина сегодня потребляет за год около 42 млрд. м3 природного газа, - напомнил Завальный. - Примерно половина этого количества идет на нужды населения, еще столько же потребляется промышленностью. Потребление газа различается в зависимости от сезона, поэтому летом нужно заполнять хранилища, что бы газа хватило зимой.

На собственной территории Украина добывает 19 млрд. кубометров газа, то есть для населения почти хватает. Необходимо еще 23 млрд. кубометров. Мощность реверса из Европы – из Венгрии, Польши и Словакии - 15 млрд. м3 в год. За 6 месяцев с начала года Украина получила по импорту 10 млрд. м3 газа, более 60% из этого количества – по реверсу из Европы. В прошлом году на этот момент в хранилища к зимнему сезону было закачано 19 млрд. м3 газа, в нынешнем – пока только 12 млрд».

«Сейчас, как известно, Украина вовсе прекратила закупать газ у России, - продолжил председатель комитета Госдумы. - На очередных квартальных переговорах они заявляют, что хотели бы видеть цену, по которой газ закупает Германия,  минус цена его транспортировки по территории Украины. Но дело в том , что у Украины нет денег, чтобы делать предоплату по какой бы то ни было цене. Они делают хорошую мину при плохой игре. Сейчас вот ищут 3 млрд. долларов кредита, но пока что непонятно, какая часть из этих денег будет направлена на приобретение газа. А пока что с 1 июля реверс газа через Венгрию прекращен, осталась только Словакия».

Аэропорт «Внуково» рассматривает возможность перевести систему взаиморасчетов с авиакомпаниями на предоплату. Об этом говорится в сообщении на сайте компании.

Эта мера, отмечает пресс-служба, вызвана нестабильной ситуацией на авиарынке, вызванной замедлением роста международных авиаперевозок и спадом туристического потока. «При этом отметим, что данные нововведения не коснутся авиакомпании „Трансаэро“ в связи с ее устойчивым финансовым положением на рынке и отсутствием задолженности перед аэропортом», — говорится в сообщении «Внуково».

Напомним, летом 2014 года с финансовыми сложностями столкнулись более полутора десятков туркомпаний.

ОАО «Газпром» решил перенести сроки введения режима предоплаты для Украины на 9 июня 2014 года. Об этом заявил Алексей Миллер, председатель правления «Газпрома».

По словам главы российского концерна, Украина заплатила первый транш за поставки газа, «Газпром» получил 786 млн. долларов.

«Мы приветствуем начало погашения долга Украиной и переносим режим предоплаты на 9 июня. Введение режима предоплаты будет зависеть от погашения в полном объеме долга за поставленный до 1 апреля газ в объеме 2,237 млрд. долларов, часть которого сегодня была оплачена, и от прогресса в платежах за поставки апреля и мая. Оплата за май должна быть произведена до 9 июня», - цитирует Алексея Миллера ИТАР-ТАСС.

Как сообщалось ранее, премьер-министр РФ Дмитрий Медведев дал поручение «Газпрому» перевести Украину на предварительную оплату поставок газа. Украинской стороне был выставлен предварительный счет на оплату газа в июне, в соответствии с которым до 2 июня должны быть оплачены июньские поставки. Алексей Миллер заявлял, что Россия готова снизить цену на газ для Украины за счет уменьшения экспортной пошлины.

Общий долг Украины за российский газ, включая прошлый год, достиг 3,508 млрд. долларов. Об этом накануне в рамках рабочей встречи с главой правительства и министром энергетики РФ сообщил Алексей Миллер, председатель правления ОАО «Газпром». По его словам, Украина осуществляла небольшие платежи в начале текущего года, однако за мартовские и апрельские поставки оплаты не поступило.

В связи с этим премьер-министр РФ Дмитрий Медведев дал поручение «Газпрому» перевести Украину на предварительную оплату поставок газа в соответствии с действующим контрактом.

13 мая «Газпром» выставит предварительный счет на оплату газа в июне, в соответствии с которым до 2 июня украинская сторона должна будет оплатить июньские поставки. «В том случае, если Украина не оплачивает июньские поставки, то «Газпром» до 10 часов утра 3 июня уведомляет украинскую сторону о том, какой объем газа будет поставлен на Украину в соответствии с предоплатой. Если предоплата не поступит, то, соответственно, на Украину в июне будет поставлено ноль кубов», - цитирует слова Алексея Миллера пресс-служба правительства РФ.

Напомним, на прошлой неделе премьер-министр Украины Арсений Яценюк заявил о готовности погасить долги за российский газ при условии возвращения к цене 268 долларов за тысячу кубометров.

В связи с вопросами налогоплательщиков о применения вычета суммы НДС, исчисленной с поступившей предоплаты, в сторону уменьшения поясняет следующее.
 
Как следует из запроса, налог на добавленную стоимость, исчисленный налогоплательщиком с суммы полной предоплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров, принят к вычету при их отгрузке.
 
В результате уменьшения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая сумма предоплаты, оставшаяся у продавца, признается продавцом и покупателем товаров переплатой (авансом) в счет последующих поставок товаров.
 
Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
 
На основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычетам при отгрузке соответствующих товаров.
 
Учитывая изложенное, сумму переплаты, возникшую у продавца после изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в счет которой в последующем будет осуществлена новая поставка товаров покупателю, следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
 
Кроме того, на основании пункта 14 статьи 167 Кодекса на день отгрузки товаров в счет ранее поступившей частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
 
При этом на основании вышеуказанных пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная продавцом с суммы частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, при их отгрузке подлежит вычету.
 
Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 31.08.2012 № 03-07-15/118 (направлено в территориальные налоговые органы письмом ФНС России от 11.10.2012 № ЕД-4-3/15920@

По вопросу заполнения счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, предусматривающим полную предоплату в рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, ФНС даны разъяснения.

Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

В соответствии с пунктом 4 статьи 153 Кодекса в редакции Федерального закона от 19 июля 2011г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в  иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров (работ, услуг), то при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные, единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ; оказания услуг). При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работу услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 Кодекса или в составе расходов в соответствии со статьей 265 Кодекса.

При определении налоговой базы на день отгрузки (товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки.

Учитывая изложенное, в счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость, следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (выполнения, оказания).

В графе 8 счета-фактуры, в которой указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) при их реализации, следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5 счета-фактуры.

Одновременно отмечаем, что согласно подпункту «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. №. 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в строке 7 счета-фактуры «Валюта: наименование, код» указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

Объявления

Минфин РФ уточняет в своем письме № 03-07-09/04 от 01.02.2010 особенности применения НДС и оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных у физлиц, не являющихся налогоплательщиками.

Минфин отмечает, что особенностей определения налоговой базы по НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, для перепродажи, НК РФ не установлены.

Поэтому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок указанных автомобилей, налоговую базу по НДС следует определять в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 Кодекса.

Кроме того, согласно Приложению N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, в счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, в том числе вышеуказанных автомобилей, в графе 9 указывается полученная сумма оплаты, частичной оплаты, в графе 8 - сумма НДС, исчисленная по расчетной ставке 18/118 к указанной налоговой базе.

Объявления