Материалы с тегом представитель по доверенности

Управление ФНС России по Амурской области провело встречу в представителями уполномоченных бухгалтерий. Об этом сообщает пресс-служба регионального ФНС.

Уполномоченным бухгалтериям рекомендовано тщательнее подходить как к проверке своих клиентов, так и передаваемым через них налоговым декларациям, особенно по НДС и налогу на прибыль.

Присутствующим на встрече напомнили, что  в соответствии со ст. 31, 90, 93.1 НК РФ  налоговые органы вправе истребовать информацию и необходимые документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не только у контрагента, но и у иных лиц, в том числе, уполномоченных бухгалтеров, а также вызывать их в качестве свидетелей для проведения мероприятий налогового контроля.

Отдельно был рассмотрен вопрос правильности и полноты оформления доверенностей на право подписывать и представлять налоговую отчетность. Уполномоченному представителю для сдачи отчетности в электронном виде  за какую-либо организацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию (лично) оригинал доверенности на бумажном носителе, за собственноручной подписью  руководителя организации, чьи интересы представляются. Если уполномоченное лицо направляет сканированный образ доверенности по каналам связи, то данный документ должен быть подписан ЭЦП руководителя.

Кроме того, во избежание спорных ситуаций уполномоченным представителям налогоплательщика при оформлении  договорных  отношений  с  юридическими  лицами  и индивидуальными предпринимателями было рекомендовано проверять в электронном сервисе ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте www.nalog.ru информацию:

  • о законных представителях организации;
  • действующих руководителях;
  • отсутствии/наличии регистрации на массовом адресе;
  • отсутствии в составе учредителей и руководителей дисквалифицированных лиц;
  • действительности паспортов доверителей и др.
При отправке отчетности за других лиц важно составлять и иметь в наличии следующие документы:

  1. Доверенности  от  организаций - доверителей  с  целью  установления  прав уполномоченных  лиц с  указанием  полномочий  на  представление  в налоговый орган, получение из налогового органа налоговой отчетности и других  юридически  значимых  документов.  Подпись  доверителя  в доверенности должна совпадать с подписью доверителя в паспорте
  2. Договоры  на  оказание  услуг (дополнительные  соглашения  к  договорам),  с обязательным   указанием   информации об обратной   связи   с налогоплательщиком   (адрес   места   нахождения   налогоплательщика, его электронный  ящик, а также паспортные  данные и  контактные телефоны должностных  лиц).  Договоры,  в  том  числе,  должны  содержать разрешение от доверителя на подготовку и отправку ответов на требования налогового органа.
  3. Копии  паспортных  данных  лиц,  представляющих сведения в составе  налоговой декларации для последующего формирования электронного вида документа для отправки в налоговой орган, при этом обязательно наличие доверенности   (на   физическое   лицо,   выданное   организацией) на представление  отчетности.
  4. Копии  налоговой  декларации,  подписанной  законным представителем  на бумажном носителе.
  5.  Документы,   свидетельствующие об   оплате   услуги   подписания   и представления налоговой отчетности (приходные кассовые ордера, другие платежные документы).

Адвокатский ордер в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не является документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика в налоговых правоотношениях. Об этом предупреждает Управление ФНС по Сахалинской области. Жалоба, подписанная адвокатом без документов, подтверждающим его полномочия в налоговых правоотношениях, была оставлена УФНС без рассмотрения.

Согласно п. 1 ст. 139.2 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба (апелляционная жалоба) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. Уполномоченный представитель прилагает к жалобе документы, подтверждающие его полномочия.

Полномочия уполномоченного представителя должны удостоверяться доверенностью, а для физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) она должна быть нотариально заверена. Действия представителя расцениваются как действия самого налогоплательщика.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами, скрепленной печатью этой организации (при наличии печати).

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 26 НК налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 29 НК установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. Указанное положение применяется и в отношении уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-02-08/24718 от 25.04.2017.

Многие компании, столкнувшись с необходимостью выступления в судебном процессе, привлекают специалистов консалтинговых компаний, адвокатских объединений или своих штатных юристов. Особое внимание руководителям стоит уделять объему и надлежащему оформлению полномочий представителя, перечисленных в доверенности, если в суд не идет сам директор.

Обязанность по представлению документальных доказательств полномочий лиц, подписавших документы, представляемые в налоговые органы, лежит на налогоплательщике. Без представления подтверждающих документов инспекция не может располагать информацией о полномочиях представителя налогоплательщика. Такой вывод сделал АС Северо-Кавказского округа в постановлении № А32-39881/2015 от 05.09.2016 г.

В суд обратилось ООО "Морской терминал "Тамань", которому отказали в возмещении суммы НДС в заявительном порядке. Отказ мотивирован тем, что поданное в инспекцию от имени общества заявление подписано главным бухгалтером без приложения доверенности на право действовать от имени общества, наличие такой доверенности не указано ни в заявлении, поданном 18.05.2015 в инспекцию, ни в приложении к нему.

Суды не поддержали требование ООО, указав на то, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, но полномочия представителя должны быть подтверждены в соответствии с законом.

Согласно пункту 1 статьи 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено (пункт 3 статьи 29 НК РФ).

Суды учли, что в материалах дела отсутствуют документальные доказательства представления в инспекцию вместе с заявлением от 18.05.2015 о возврате НДС за I квартал 2015 года в заявительном порядке доверенности на главного бухгалтера общества, подписавшую заявление. Данный факт общество не опровергло, документальное подтверждение своих доводов в этой части не представило.

Суды исследовали нотариально заверенную доверенность от 16.10.2014 г., выданную на имя главбуха, но права  на подписание заявления по вопросу возмещения НДС, в общем и заявительном порядке там не нашли. Довод общества о том, что полномочия указанного лица подтверждены другой доверенностью, от 01.04.2015 г., отклонен судебными инстанциями, так как на момент подачи заявления в инспекцию 18.05.2015 г., равно как и до принятия оспариваемого решения от 25.05.2015 указанная доверенность в инспекцию не представлена.

Как  указали судебные инстанции, у инспекции отсутствует возможность и обязанность самостоятельно оперативно устанавливать объем полномочий лица, которое от имени налогоплательщика подписывает заявление о возврате из бюджета налога. Обязанность по представлению документальных доказательств полномочий лиц, подписавших заявление, лежит на налогоплательщике. Без представления подтверждающих документов инспекция не может располагать информацией о полномочиях представителя налогоплательщика.

Суды отклонили довод общества об обязанности инспекции запросить у общества доверенность на лицо, подписавшее заявление, поскольку нормы налогового законодательства не содержат такой обязанности и в рассматриваемом случае положения НК РФ расширительному толкованию не подлежат.

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обращает внимание налогоплательщиков на необходимость подтверждения полномочий представителя при обжаловании решений  по налоговой проверке, иных актов ненормативного характера налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

Непредставление налогоплательщиками оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих полномочия представителя, может повлечь за собой неблагоприятные последствия в виде оставления вышестоящим налоговым органом жалобы без рассмотрения.

Согласно статье 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. При этом полномочия представителя налогоплательщика должны быть документально подтверждены. Данные правила распространяются и на налогоплательщиков, и на налоговых агентов.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или учредительных документов организации. Правами законных представителей обладают, например единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью (ст. 40 Закона РФ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»); единоличный исполнительный орган акционерного общества (ст. 69 Закона РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Чаще всего в роли единоличного исполнительного органа выступает генеральный директор (директор). Для удостоверения полномочий такого лица должны быть представлены учредительные документы юридического лица (устав, учредительный договор, положение, в которых указан законный представитель и определен круг его полномочий), а также документ, удостоверяющий его должностное положение (решение, протокол, приказ).

Другим примером законного представительства является представительство в соответствии с пунктом 1 статьи 129 Федерального закона от 26.10.2002  № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражного либо конкурсного управляющего налогоплательщика, находящегося в стадии банкротства. Полномочия конкурсного управляющего действуют от даты его утверждения до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Гражданское законодательство предполагает участие физического лица в правоотношениях через законного представителя в том случае, когда такое  физическое лицо в силу возраста или состояния здоровья не может в полном объеме осознавать значение своих действий (ст.ст. 26, 28, 29, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации ).

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Доверенность, выданная от имени организации, должна быть заверена подписью руководителя или иного уполномоченного на это ее учредительными документами лица, скрепленной печатью организации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика -физического лица, индивидуального представителя осуществляет свои полномочия на основании нотариально-удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Представителями могут выступать только дееспособные лица, имеющие надлежащим образом оформленные полномочия на представление интересов налогоплательщика.

В случае если представитель налогоплательщика действует на основании доверенности, круг его полномочий должен быть в ней закреплен.

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю напоминает, что с декабря 2015 года юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане Российской Федерации могут подать жалобу в налоговые органы и получить на нее ответ через электронные сервисы: «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица», «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Источник: УФНС по г.Севастополю

Правительственная комиссия одобрила поправки в основы законодательства о нотариате. Законопроект, разработанный Минюстом, предусматривает предоставление в интернете круглосуточного доступа без взимания платы к сведениям о нотариально удостоверенных доверенностях.

В пресс-службе Правительства РФ поясняют, что в открытом доступе будут содержаться сведения о лице, удостоверившем доверенность, дате ее удостоверения, регистрационном номере в реестре нотариальных действий единой информационной системы нотариата, дате и времени внесения в этот реестр сведений об отмене доверенности в случае, если она отменена.

Принятие законопроекта будет способствовать повышению безопасности сделок, совершаемых по нотариально удостоверенным доверенностям.

ФНС РФ в письме № ЗН-4-1/21494 от 08.12.2015  уточняет возможность перечисления гражданами налогов в наличной или безналичной форме за других лиц.

В письме отмечается, что налог может быть уплачен представителем налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае налог будет считаться уплаченным. При этом в платежном документе на перечисление налога должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

ФНС также указывает, что НК РФ не содержит права налоговых органов истребовать документы, подтверждающие принадлежность денежных средств, за счет которых была произведена уплата налогов.

Вместе с тем, в письме уточняется, что представитель физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариальной.

При представлении интересов физлица представитель должен представить оригинал доверенности, либо заверенную в установленном порядке ее копию.

Доверенность играет важную роль в гражданском обороте, являясь основным документом, закрепляющим полномочия представителя (представителей). Согласно пункту 1 статьи 185: «Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами». Действия представителя по доверенности рассматриваются, как если бы сам доверитель их совершал.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановление № Ф03-2277/2015 от 17.06.2015 признал, что что отсутствие в материалах дела доверенности на получение товара от истца не могут подтверждать неполучения покупателем товара.

ФАС указал по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

При этом полномочия на получение товара, доставленного покупателю, могут подтверждаться не только выданной представителю доверенностью, но и явствовать из обстановки, в которой действует представитель. В частности, из наличия у лица доступа к печати представляемого лица и нахождения его на рабочем месте.

Представитель физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к ней. Об этом напоминают налогоплательщикам специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Так, в частности, к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются:

  • доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, которые удостоверены начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, а при их отсутствии старшим или дежурным врачом;
  • доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, которые удостоверены командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;
  • доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы;
  • доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, которые удостоверены администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.
В УФНС также уточняют, что данные положения распространяются также и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

В мае 2014 года вступило в силу несколько федеральных законов, которые регламентируют процедуру госрегистрации юридических лиц и предпринимателей. Основные изменения предусмотрены Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 107-ФЗ. Он внес коррективы в Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-5192/2012 от 03.09.2014 признал несостоятельным вывод суда о том, что частичная оплата поставленной по контракту продукции не является прямым последующим одобрением сделки.

ФАС указал, что сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.

При отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку. Последующее одобрение сделки представляемым создает, изменяет и прекращает для него гражданские права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения.

Под прямым последующим одобрением сделки представляемым, в частности, могут пониматься в том числе, конкретные действия представляемого, если они свидетельствуют об одобрении сделки (например, полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, их приемка для использования, полная или частичная уплата процентов по основному долгу, равно как и уплата неустойки и других сумм в связи с нарушением обязательства).

Может ли быть выписана доверенность на получение ТМЦ на основании паспорта иностранца? Мы поставщики. К нам приехал представитель организации-покупателя из Москвы с доверенностью, выписанной на основании паспорта гражданина Армении.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-5812/2013 от 24.12.2013 подтвердил, что у судебного пристава-исполнителя отсутствовали основания для отказа в возбуждении исполнительных производств на том основании, что заявление о возбуждении исполнительных производств подписано представителем по не надлежаще оформленной доверенности.

ФАС отметил, что основания отказа в возбуждении исполнительного производства установлены статьей 31 Закона об исполнительном производстве. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено Федеральным законом. Заявление подписывается взыскателем или его представителем. Представитель прилагает к заявлению доверенность или иной документ, удостоверяющий его полномочия.

Проверка полномочий лица, выдавшего доверенность, правомерность ее выдачи не входит в задачи судебного пристава-исполнителя, решающего вопрос о возбуждении исполнительного производства.

Я индивидуальный предприниматель. Меня интересует вопрос о сроке действия доверенности, выданной мною в июле 2013 года, заверенной моей подписью и печатью сроком на три года организации, которая занимается передачей отчетности по ТКС. Будет ли действовать эта доверенность в связи с отменой Письма от 10.08.2009 № ШС-22-6/627@ до окончания срока действия или мне необходимо предоставить этой организации доверенность, заверенную нотариально?