признаки однодневки

В ходе своей деятельности любая компания может столкнуться с недобросовестным контрагентом. Предотвратить такое сотрудничество поможет качественный анализ будущих партнеров. Об этом рассказывают эксперты компании ООО «Астрал—М».

«При качественном анализе контрагента существует ряд признаков, выдающих его недобросовестное ведение предпринимательской деятельности», - поясняют эксперты.

Так, в частности, к таким признакам относятся заниженная налоговая нагрузка налогоплательщика, потери в отчетности и наличие существенных налоговых вычетов.

О том, как провести качественный анализ своих контрагентов, рассказывает статья «А ты что за фрукт: главное при выборе контрагента».

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А53-14214/2010 от 01.03.2011 пояснил, что непредставление бухгалтерской и налоговой отчетности контрагентом налогоплательщика само по себе не опровергает факта реальности хозяйственных отношений и не лишает плательщика права на налоговый вычет.

ФАС отметил, что для получения права на вычеты по НДС необходимо подтверждение принятия товара к учету; приобретаемые товары должны предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения; наличие счетов-фактур.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.

Оценивая действия общества с точки зрения его добросовестности, суд обязан исходить из совокупности всех обстоятельств, их объективного указания на злоупотребление налогоплательщиком правом на возмещение НДС, создание "схемы", направленной на уклонение от уплаты налога одними участниками сделки и получение НДС из бюджета другими.

Установление в ходе судебного заседания факта недобросовестности налогоплательщика влечет отказ в удовлетворении требований о возмещении уплаченного НДС. В соответствии с правилами судопроизводства доказывание указанного факта является обязанностью налогового органа.

При этом движение денежных средств от налогоплательщика по цепочке субпоставщиков, некоторые из которых имеют признаки фирм "однодневок", не подтверждает недобросовестность самого общества и не препятствует вычету.

Бизнес-тест на определение у компании признаков «подозрительности» для ФНС предлагает пройти Эдуард Савуляк, директор московского офиса международной консалтинговой компании «Tax Consulting U.K.».

В статье, опубликованной в авторской колонке на Клерк.Ру, Савуляк привел 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков. Сложив бальные оценки по этим признакам, можно самостоятельно оценить риск компании «стать легкой добычей налоговых инспекторов».

ФНС сформулировала еще два критерия подозрительности налогоплательщиков: отсутствие рекламы в СМИ и собственного интернет-сайта.
Также подозрительными считаются фирмы, которые при подписании контрактов с партнерами не представляют личные контакты руководства, документальное подтверждение полномочий директора и копии удостоверяющего его личность документа.