принудительное взыскание

В Брянской области  общая сумма задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ составила 5,7 млрд. рублей по состоянию на 1 июня 2015 года.

Как сообщает пресс-служба областного УФНС, по сравнению с предыдущим месяцем налоговая задолженность снизилась на 131,4 млн. рублей.

Из общей суммы задолженности 238,2 млн. рублей составляют имущественные налоги, в том числе транспортный – 154,9 млн. рублей, налог на имущество – 46,9 млн. рублей, земельный налог – 36,4 млн. рублей.

С начала года, используя комплекс мер по принудительному взысканию, налоговые органы области взыскали в бюджет более 1 млрд. рублей задолженности.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-8/12499@ от 02.07.2014 уточняет порядок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога на территориях Республики Крым и города Севастополь.

Ведомство отмечает, что в соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 №6-ФКЗ до 01.01.2015 на территориях Республики Крым и города Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Кроме того, пунктами 1 и 5 статьи 19 Федерального закона от 30.11.1994 № 52-ФЗ (в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 124-ФЗ) установлено, что юрлица, которые имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа на территории Крыма или Севастополя на день принятия в РФ и которые обратились с заявлением, приобретают права и обязанности российских организаций с момента внесения записи в ЕГРЮЛ.

При этом их личным законом (статья 1202 Гражданского кодекса РФ) становится право Российской Федерации.

В этой связи меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога применяются налоговыми органами РФ в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (как вновь созданных, так и приведших свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ).

Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога применяются в отношении задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой налога, подлежащего уплате за налоговые периоды после дня внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А79-8204/2012 от 02.07.2013 отклонил довод о том, что взыскание инспекцией в принудительном порядке сумм пеней и штрафов, доначисленных по конкретным налогам, ранее взыскания имеющейся у налогоплательщика недоимки по иным налогам противоречит НК РФ.

Заявитель жалобы считает, что при наличии у налогоплательщика задолженности по конкретным налогам инспекция не вправе в принудительном порядке взыскивать пени и штрафы, начисленные по иным налогам, поскольку такие действия налогового органа лишают общество возможности самостоятельно погасить текущую задолженность и приводят к необоснованному увеличению пеней.

Между тем, из совокупности норм налогового права следует, что пени и штрафы не могут быть взысканы лишь ранее того налога, за несвоевременную уплату которого они начислены.

Госдума намерена поддержать осенью правительственный законопроект № 325477-6, направленный на совершенствование порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды.

Законопроектом предлагается увеличить сроки взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей в банках с двух месяцев до одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Кроме того, предлагается увеличить сроки принятия органом контроля за уплатой страховых взносов постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А58-4321/12 от 23.04.2013 подтвердил, что этапы принудительного взыскания органом контроля за уплатой страховых взносов задолженности по обязательным платежам реализуются строго последовательно.

ФАС указал, что обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы, пени, штрафы за счет иного имущества плательщика страховых взносов.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания органом контроля за уплатой страховых взносов задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых (обращение взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках) предопределяет возможность осуществления последующего.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов (пеней и штрафов), начисленных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, имеет особенности.

Взыскание производится в судебном порядке. Обращаться в суд налоговые органы могут только после того, как задолженность указанных лиц превысит 1500 руб.

Однако из этого правила предусмотрено исключение. Так, налоговые органы могут взыскать через суд задолженность в меньшем размере, если в течение трех лет она так и не превысит 1500 руб. Данный период исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого при расчете общей суммы задолженности.

Указанные правила введены Законом N 324-ФЗ, который внес изменения в ст. 48 НК РФ. Они применяются при взыскании с физических лиц налогов (сборов, пеней, штрафов), требования об уплате которых направлены им после даты вступления в силу Закона N 324-ФЗ.

Отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 04.03.2013 N 20-ФЗ сумма, установленная п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличена до 3000 руб.. Указанное положение вступило в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 20-ФЗ и применяется только к взысканию тех сумм, требования об уплате которых направлены после указанной даты. Закон N 20-ФЗ опубликован 4 марта 2013 г.

Напомним, что ранее ограничений по сумме налогов, сборов (пеней и штрафов), которые можно взыскать в судебном порядке с физического лица, законодательство не устанавливало.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-827 от 03.07.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм, взысканных с банка по решению суда, в связи с неправомерным взиманием комиссии за ведение ссудного счета. При этом в пользу физического лица с банка взыскиваются суммы уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, а также суммы возмещения расходов физического лица на оплату нотариальных действий и на оплату услуг представителя.

Ведомство отмечает, что суммы комиссии за ведение ссудного счета, предусмотренные договором, и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком. Указанные суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения расходов физического лица на оплату нотариальных действий и на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком, отвечают указанным признакам экономической выгоды, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

Минфин РФ