приобретение квартиры

Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры у организации-работодателя? Ответ на этот вопрос дает Минфин РФ в письме от 21.01.2016 № 03-04-05/1916.

Чиновники ответили, что получить такой вычет можно. Они напомнили, что пунктом 5 статьи 220 НК РФ установлены случаи, когда физлица не имеют право на получение имущественного вычета при покупке жилья. Речь идет о ситуациях, когда гражданин купил квартиру не за личные средства. К примеру, если деньги на жилье были выделены государством в качестве субсидии, материнского капитала, или работодателем; либо сделка купли-продажи заключена между взаимозависимыми лицами.

Поскольку рассматриваемая ситуация в пункте 5 статьи 220 НК РФ не указана, то гражданин имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом. 

В случае, если налогоплательщик принял в собственность от продавца две квартиры стоимостью 2 010 000 руб. и 1 530 000 руб., а взамен была передана квартира стоимостью 2 000 000 руб. Управление поясняет следующее.
 
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
 
Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 Гражданского кодекса Российской Федерации и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
 
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры стоимостью 2 010 000 руб. в размере стоимости переданной им взамен квартиры, но не более 2 000 000 руб.
 
(Основание: письмо Минфина России от 22 августа 2013 г. N 03-04-05/34368).

По итогам 2012 года число ипотечных сделок в Москве увеличилось на 29%. В столице было зафиксировано 96,7 тыс. сделок купли-продажи жилья. По данным Росреестра, каждая третья сделка по покупке жилья в Москве совершалась с использованием ипотеки.

В целом по России, по прогнозам АИЖК, в 2012 году объем выдачи ипотечных кредитов приблизится к 1 трлн. рублей.

Эксперты отмечают стабильность рынка - резких колебаний в течение года не отмечалось, слабо рос и объем сделок, и цены на жилье в Москве. По мнению специалистов, в 2013 году люди так же активно будут брать ипотеку при условии умеренного роста ставок и стоимости жилья, пишет «РБК daily».

В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение квартиры.

Кроме этого, если в договоре о приобретении квартиры указано, что квартира приобретается без отделки, в фактические расходы могут включаться:
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры;
- расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ,
но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным на приобретение квартиры.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/7844@ от 14.05.2012 приводит разъяснения Минфина по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением земельного участка и находящейся на нем квартиры, если налогоплательщиком были получены свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру и права общей долевой собственности (1/2 доли) в праве землепользования участком.

Ведомство отмечает, что имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении земельного участка в собственность налогоплательщика, а также расположенного на нем жилого дома.

В данном случае налогоплательщик приобрел право пользования земельным участком, а не право собственности на него. Кроме того, по адресу данного земельного участка зарегистрирована квартира, а не жилой дом.

 Учитывая изложенное, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только по расходам, связанным с приобретением квартиры.

Ссылки по теме:

Пенсионер вправе перенести на предшествующие периоды остаток имущественного вычета – Клерк.Ру, 15.05.12

Расходы на отделку квартиры включат в имущественный вычет – Клерк.Ру, 14.05.12

Вычет на покупку участка под строительство предоставят после оформления собственности на дом – Клерк.Ру, 10.05.12

Сайты по теме:

ФНС РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/04 от 26.01.2012 разъясняет необходимость уплаты земельного налога организацией, купившей квартиру.

При покупке в собственность помещения в многоквартирном доме одновременно приобретается доля в праве общей собственности на общее имущество, включая долю в праве общей собственности на земельный участок, расположенный под многоквартирным домом и иными входящими в состав такого дома объектами недвижимого имущества.

При этом налогоплательщики-организации определяют налоговую базу для исчисления земельного налога самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования

Вместе тем, при приобретении в собственность помещения в многоквартирном доме дохода в виде безвозмездно полученного имущества в виде стоимости доли в праве общей собственности на земельный участок, расположенный под многоквартирным домом и иными входящими в состав такого дома объектами недвижимого имущества, не возникает.

В случае приобретения квартиры супругами - созаемщиками по кредитному договору и оформления ее в общую долевую или общую совместную собственность вместе с несовершеннолетним ребенком материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами может возникнуть только у лиц, являющихся созаемщиками по кредитному договору и фактически уплачивающих проценты по указанному договору, то есть у супругов.

Материальная выгода каждого из созаемщиков, определяемая исходя из суммы процентов, фактически уплаченных каждым заемщиком, при условии наличия у заемщика права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом, освобождается от налогообложения [advert=10]НДФЛ[/advert] в полном объеме.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-08/6-201 от 20.09.2010.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, с какого момента возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если дом введен в эксплуатацию в июне 2009, а право собственности физического лица на квартиру в этом доме зарегистрировано в марте 2010.

Ведомство отмечает, что в соответствии со ст. 1 Закона 2003–1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, зарегистрировавшие право собственности на этот объект налогообложения в установленном порядке.

В тоже время ст. 5 Закона 2003–1 уплата налога на имущество физических лиц в отношении новых строений, помещений и сооружений производится с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

То есть Закон 2003–1 связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении вновь построенных объектов налогообложения не только с моментом возведения объекта, но и с моментом государственной регистрации права собственности на этот объект.

Следовательно, в отношении новых объектов недвижимости обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с начала 2010 года, но не ранее месяца регистрации права, то есть марта 2010.

Такие разъяснения представили специалисты УФНС по Свердловской области на сайте ведомства.

Вопрос:
Можно ли воспользоваться имущественным вычетом при приобретении квартиры за счет средств материнского капитала?


Ответ:
В соответствии со ст. 220 Налогового Кодекса РФ имущественный налоговый вычет, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ

Вопрос: Налогоплательщик по договору долевого строительства квартиры от 01.11.2006 года произвел оплату за данную квартиру в 2007 году в размере 2 500 000 рублей, акт приема-передачи квартиры оформлен 15.10.2007, свидетельство о государственной регистрации квартиры получено 05.06.2008. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры (1 000 000 рублей или 2 000 000 рублей) и с какого периода налогоплательщик вправе воспользоваться данным вычетом?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 руб. (по правоотношениям возникшим с 01.01.2008 года в сумме 2 000 000 руб.), без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

Данная позиция подтверждается и Определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 № 387-О, согласно которому сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретении квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом).

Учитывая, что акт приема-передачи квартиры оформлен 15.10.2007, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, у физического лица возникло в 2007 году и, следовательно, имущественным налоговым вычетом, налогоплательщик вправе воспользоваться в размере 1 000 000 рублей, начиная с 2007 года, т.е. с того налогового периода, в котором соблюдены все условия, определенные положениями пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, а именно оформлен акт приема-передачи.

Указанный имущественный налоговый вычет в соответствии с п.2 ст.220 НК РФ предоставляется при подаче налогоплательщика налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.