проверки страховых взносов

Пенсионный фонд не обязан составлять акт камеральной проверки, если не выявлено нарушений законодательства, но у страхователя есть недоимка. Для  выставления требования на уплату недоимки достаточно составленной фондом справки. Такое решение приняли суды Дальневосточного округа.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования на уплату недоимки по страховым взносам, составленного на основании справки по итогам проведения камеральной проверки расчета РСВ-1. По мнению ООО, такое требование не соответствует закону, поскольку не был составлен акт камеральной проверки.

Суды не согласились с мнением ООО, указав следущее.

При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Таким документом в данном случае  является справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В пункте 13 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" указано, что требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов или если нарушение требований, предъявляемых к его содержанию, является существенным.

Отклоняя довод о необходимости составления акта камеральной проверки, суды исходили из того, что акт составляется в случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной проверки (статья 38 Закона N 212-ФЗ), и он в дальнейшем является основанием для разрешения вопроса о привлечении к ответственности. А поскольку Пенсионным фондом таких нарушений в ходе проверки не выявлено, то последним правомерно составлена справка о выявлении недоимки.

АС Дальневосточного округа в постановлении от 23.09.2016 № Ф03-4456/2016 подтвердил решения нижестоящих судов и оставил кассационную жалобу ООО без удовлетворения.

Начисление страховых взносов с не начисленных работодателем сумм вознаграждения, выплата которых не предусмотрена сторонами трудового договора, не соответствует действующему законодательству. К такому решению пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении № Ф08-2297/2016 от 21.04.2016 г.

Пенсионный фонд проведел выездную проверку колхоза по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов. В ходе проверки был установлен ряд нарушений, в том числе при проверке документов колхоза (табели учета рабочего времени и ведомости начисления заработной платы) выявлены сотрудники кооператива, у которых начисленная заработная плата ниже уровня минимального размера оплаты труда, установленного в Ставропольском крае, при условии, что работники полностью отработали норму рабочего времени, выполнили нормы труда.

Пенсионный фонд начислил колхозу 479 295 рублей 94 копеек страховых взносов на сумму разницы между фактически начисленной колхозом работникам кооператива заработной платой и величиной минимального размера оплаты труда, установленной в соответствующие периоды 2013 года, 84 447 рублей 39 копеек страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующие сумм пеней и штрафов.

Суды трех инстанций указали, что начисление страховых взносов с не начисленных работодателем сумм вознаграждения, выплата которых не предусмотрена сторонами трудового договора, не соответствует действующему законодательству.  Довод пенсионного фонда о том, что доначисление страховых взносов произведено с целью восстановления прав членов кооператива, не был принят во внимание, поскольку действующее законодательство не предусматривает уплату страховых взносов без законного основания.

Министерство экономического развития РФ раскритиковало идею увеличения ставки страхового взноса в Пенсионный фонд для зарплат, превышающих базовый уровень. 

Напомним, Минтруд вступил с инициативой повысить с 10 до 20% ставку взноса на обязательное пенсионное страхование с зарплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Повышать ставку планируется поэтапно с 2017 по 2020 годы на 2% в год. По расчетам министерства, данная мера позволит финансировать индексацию пенсий.

Напомним, в настоящее время предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 тыс. рублей.

По мнению Минэкономразвития, данная мера лишь повысит нагрузку на работодателей, что недопустимо.

[KPOLL=1212]

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 927133-6, устанавливающий уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

Согласно предлагаемым поправкам, ИП, уклоняющиеся от уплаты взносов, будут привлечены к ответственности в виде штрафа в размере до 200 000 руб.

Неуплата организацией взносов в особо крупном размере грозит штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Виновные в неуплате лица также могут быть привлечены к лишению свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Крупным размером здесь признается сумма, превышающая 6 миллионов рублей. Особо крупный размер неуплаченных организацией взносов – недоимка суммой более 30 миллионов рублей.

Напомним, Минэкономразвития России уже разработало законопроект, предлагающий ряд мер по либерализации уголовного законодательства в сфере предпринимательской деятельности.

Проектом закона предусмотрено увеличение в 1,5 раза порогового размера ущерба, являющегося основанием для возбуждения уголовного дела. Разработчики поправок отмечают, что последний раз минимальные значения размера причиненного ущерба по преступлениям в сфере экономической деятельности были установлены в 2010 году. При этом за прошедшее время совокупный оборот компаний и налоговые выплаты выросли почти в 2 раза.

Документом предусматривается расширение возможности освобождения от уголовной ответственности предпринимателей, которые совершили преступление впервые, возместили причиненный ущерб и уплатили соответствующий штраф.

[KPOLL=1203]

Несмотря на все кажущиеся послабления, государственный контроль продолжает оставаться для бизнеса тяжелым, а то и непосильным финансовым бременем.

Об этом в ходе заседания экспертного центра при уполномоченном при президенте РФ по защите прав предпринимателей на тему «Государственный контроль и надзор предпринимательской деятельности в России и за рубежом» заявила руководитель центра Анастасия Алехнович. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Несмотря на активность экспертов и даже какие-то ответные шаги государства, ничего по большому счету в контрольно-надзорной деятельности не меняется, сошлись во мнении участники обсуждения.

С июля прошлого года Генеральная прокуратура ведет единый реестр плановых и внеплановых проверок юрлиц и ИП в рамках закона №294-ФЗ. То есть в него не включаются оперативно-розыскные мероприятия, предварительное следствие, прокурорский надзор, финансовый, финансово-бюджетный, налоговый и банковский контроль. В рамках первого этапа реестр охватывает только мероприятия федерального контроля, с 1 июля 2016 к ним добавятся проверки региональных органов исполнительной власти, а с 1 января 2017 года - мероприятия муниципального контроля.

«Реестр введен, но он непонятно как заполняется, - посетовала Анастасия Алехнович. - В нем не видно всей информации, которая изначально предполагалась. Нам хотелось, чтобы реестр отражал историю отношения бизнеса с проверяющими, включая результаты оспаривания проверки. И чтобы было видно, что компанию Х за год, например, проверили 25 инстанций».

«Объявлены надзорные каникулы, но условия для них очень сильно сужены, - продолжила руководитель экспертного центра. - Вообще, такого количества поручений президента, как по контрольно-надзорной деятельности, мы не видели ни по одной теме. Однако они либо вообще не исполняются, либо исполняются очень поверхностно».

Бизнесу легче не становится, считают в службе бизнес-омбудсмена. Надо предельно наглядно показать руководству страны, сколько эти бесконечные проверки стоят в реальных цифрах. Если мы собираемся экспортировать какие-то товары, то надо создать своим производителям условия не хуже, чем у их зарубежных конкурентов, которые избавлены от дорогостоящего внимания государства.

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 927133-6, устанавливающий уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

Согласно предлагаемым поправкам, ИП, уклоняющиеся от уплаты взносов, будут привлечены к ответственности в виде штрафа в размере до 200 000 руб.

За неуплату взносов в крупном размере организации будут оштрафованы на 300 000 руб., в особо крупном – на  500 000 руб. Кроме того, поправками предусмотрено и такое наказание, как лишение свободы.

Минтруд РФ разъяснил возможность обложения страховыми взносами денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты.

В Письме № 17-3/В-398 от 03.08.2015 отмечается, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка.

Выплата компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств и не является возмещением затрат работника.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам является исчерпывающим.

Специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы не предусмотрено.

Учитывая вышеизложенное, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Завтра, 15 сентября истекает срок уплаты страховых взносов в ПФР за август 2015 года. При этом начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Как сообщает пресс-служба ПФР, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за август 2015 года работодатели должны перечислить не позднее 15 сентября текущего года.

Облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, – 711 тыс. руб. Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22%, на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Свыше предель­ной величины базы для начисления страховых взносов установлен тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 10%.

ПФР проинформировал работодателей о сроках  уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как сообщает пресс-служба ПФР, взносы работодатели должны перечислить не позднее 15 сентября текущего года. При этом начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, – 711 тыс. руб. Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22%, на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Правительство РФ подготовило отрицательный отзыв на законопроект, возвращающий уголовную ответственность за неуплату работодателями страховых взносов.

Согласно законопроекту, уклонение от уплаты социальных взносов повлечет уголовное наказание в виде штрафов до 500 тыс. руб. или лишения свободы на срок до 6 лет.

Напомним, сейчас подобная ответственность предусмотрена только за неуплату налогов.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-17406/2014 от 29.07.2015 пояснил, что при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные.

Суд отметил, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Данные выплаты не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) работника, поскольку последний направлялся в командировку в интересах работодателя.

Минтруд намерен провести реформу системы страхования от несчастных случаев на производстве. При этом в ведомстве обещают, что изменения не повлекут увеличения страховых взносов для работодателей.

Как сообщает пресс-служба Минтруда, по словам министра Максима Топилина, сегодня закон работает таким образом, что фактически только по результатам либо несчастного случая, либо профзаболевания выплачиваются различные гарантии и компенсации. Задача заключается в том, чтобы эту пирамиду перевернуть.

“Необходимо выявлять именно на ранней стадии первичные признаки профзаболеваний и давать возможность пройти реабилитацию именно на этой стадии, выводя работника из вредных условий труда. Сейчас такая работа идет, и мы ставим перед собой задачу до конца этого года концептуально эти предложения сделать и подготовить соответствующие поправки в 125-й закон.

При этом мы исходим из того, что финансовое обеспечение, тарифы страховых взносов должны быть сохранены на прежнем уровне, чтобы не увеличивать финансовую нагрузку на работодателей”, - заявил Топилин.

Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении № А08-2454/2014 от 20.03.2015 подтвердил, что оплата среднего заработка работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставление в этой связи дней отдыха подлежит обложению страховыми взносами.

Суд отметил, что объектом обложения страховыми взносами признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Законодательное закрепление положения о том, что за работником в упомянутых случаях сохраняется средний заработок, означает, что работнику за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого выплачивается заработная плата.

Спорные выплаты не подпадают под те виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

С учетом изложенного спорные выплаты подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-15374/2014 от 18.03.2015 отклонил довод о том, что действия ПФР по выставлению инкассовых поручений на расчетный счет крестьянского хозяйства в счет оплаты задолженности главы хозяйства противоречат действующему законодательству, незаконно возлагают на КХ обязанности по оплате задолженности физического лица.

Суд отметил, что хотя плательщиком страховых взносов в виде фиксированного платежа является глава крестьянского хозяйства, но источником для их выплат является имущество крестьянского хозяйства.

Учитывая необходимость соблюдения принципа равенства обложения страховыми взносами глав и членов крестьянских хозяйств независимо от того, в какой форме действует крестьянское хозяйство, вопрос о том, кто может являться объектом проверки со стороны Пенсионного фонда: само крестьянское хозяйство или его глава, правового значения не имеет.

Двойного обложения страховыми взносами в виде фиксированного платежа одновременно крестьянского хозяйства и его главы не происходит.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-153/2015 от 04.03.2015 пояснил, что частичная оплата стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря за детей работников не облагается страховыми взносами.

Суд указал, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат.

Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, частичная оплата стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря за детей работников, как правильно указали суды обеих инстанций, не является объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не подлежит включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.