программа лояльности

Пункт 68 ст. 217 НК предусматривает освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/67810 от 21.09.2018.

754 НДФЛ

Пункт 68 ст. 217 НК предусматривает освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученных в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате вышеназванных доходов, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности (кэшбек), освобождаются от НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27179 от 23.04.2018.

399 НДФЛ

Пункт 68 статьи 217 НК предусматривает освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций с использованием банковских или дисконтных карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/22165 от 05.04.2018.

421 НДФЛ

Статья 217 НК дополнена пунктом 68, предусматривающим освобождение от НДФЛ доходов, полученных в результате участия налогоплательщика в программах лояльности с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-06/77148 от 22.11.2017.

Программы должны быть направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривать начисление бонусов, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

  • при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
  • при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
  • при выплате этих доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.

Покупателю возвращается на карту частичная стоимость покупки. Облагается ли этот доход покупателя НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/57190 от 06.09.2017.

Статья 217 Нк дополнена пунктом 68, предусматривающим освобождение от НДФЛ доходов в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров или услуг российскими и иностранными организациями, полученных в результате участия в программах этих организаций с использованием банковских или дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение от НДФЛ, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (работы, услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от НДФЛ.

В пилотном проекте программы лояльности по картам "Мир" сейчас участвует около 10 банков.

Об этом сообщил гендиректор "Национальной системы платежных карт" (НСПК, оператор "Мира") Владимир Комлев на конференции "Банковские карты: практика и трансформация", передает Интерфакс.

"В ней уже участвуют пока в таком режиме, мы его называем "friends and family", ограниченное количество банков. Мы сейчас ведем речь о примерно 10 банках, и на подходе еще порядка 20", - сказал Комлев. По его словам, в "пилот" вовлечены уже тысячи граждан, владеющих картами. "Мы рассчитываем, что уже во втором полугодии этого года платформа лояльности будет запущена уже в полноценную промышленную эксплуатацию", - рассказал глава НСПК.

Директор департамента национальной платежной системы Банка России Алла Бакина, выступая на конференции, сообщила, что программа лояльности "Мира" может быть внедрена в сентябре. По словам Комлева, осенью 2017 году планируется начать взаимодействие с международными сервисами бесконтактных платежей, например, с Samsung Pay.

Пилотная программа лояльности по картам «Мир» запускается сегодня. Она предполагает возврат средств на карту (cashback) в размере 10–15% от стоимости покупки.

Участниками пилотной программы являются СМП Банк, банк «Россия», СДМ-банк и Московский индустриальный банк. Об этом «Известиям» рассказал источник, близкий к НСПК. Он же сообщил, что партнерами программы являются «Городское такси», «Инна Тур», Pudra и др. Официальные представители НСПК подтвердили «Известиям» эту информацию.

По словам источника, программой лояльности смогут воспользоваться держатели карт «Мир» в Москве, а также в Московской и Ленинградской областях. Держатель карты сам определяет категории покупок и акции, участие в которых его интересует, и получает деньги с каждой покупки по акции, пояснили в НСПК.

Cashback в рамках программы лояльности по карте «Мир» составит весьма щедрые 10–15%. Обычно банки ограничиваются более скромными 1–5%. Максимальный возврат сейчас составляет 10% при определенных условиях. В пресс-службе платежной системы заявили, что столь высокий процент cashback был установлен неслучайно — он позволит повысить активность держателей карт «Мир» по оплате товаров и услуг.

— Безусловно, появление возможностей получать по картам дополнительные скидки и бонусы влияет на трансакционную активность клиентов, — прокомментировала директор департамента платежных систем СМП Банка Елена Биндусова.

В качестве примера она привела кобрендовые карты «Мир», среднее количество трансакций в месяц по которым в полтора раза больше, а средняя сумма операций — в два раза выше, чем по обычным картам «Мир» премиальной категории.

Как отметила начальник управления эксплуатации процессинга СДМ-банка Анна Стекольникова, сейчас карта «Мир» более всего распространена среди работников бюджетной сферы. И пока не очень активно используется для оплаты товаров и услуг.

— В розничном сегменте большой активности пока не наблюдается, но с появлением программы лояльности, думаю, ситуация начнет меняться в противоположную сторону, — сказала представитель СДМ-банка.

Однако сейчас рано говорить о том, насколько выгодной будет программа лояльности системы «Мир», заявил представитель одного из крупнейших розничных банков, пожелавший остаться неназванным. Он отметил, что пока в ней принимает участие слишком мало клиентов. По его словам, реальный эффект этой программы можно будет ощутить лишь спустя какое-то время после ее полномасштабного запуска, а также по мере роста интереса рядовых россиян к отечественному «пластику». Как обещают в НСПК, на полную мощность программа будет запущена в следующем году.

233 НДФЛ

Статья 217 НК РФ дополнена пунктом 68, предусматривающим освобождение от НДФЛ доходов, полученных в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций с использованием банковских или дисконтных карт по бонусным программам.

При этом программа лояльности банка должна иметь направленность на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, а бонусы (баллы), начисляемые в рамках указанной программы, должны характеризовать активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг).

Программа лояльности, действующая в рамках кредитного договора, не соответствует вышеперечисленным требованиям, а следовательно, в таких случаях доходы физических лиц подлежат налогообложению в установленном порядке с применением налоговой ставки 13%.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-06/67928 от 18.11.2016

57% российских потребителей чаще посещают и больше тратят в тех магазинах, в которых используются программы лояльности - бонусы, подарки, сюрпризы, специальные акции. А 52% опрошенных покупателей ответили, что владеют специальными подарочными сертификатами или картами лояльности.

Эти и другие тенденции обнаружили эксперты нового глобального исследования компании Nielsen, посвященного предпочтениям потребителей в отношении программ лояльности.

35% россиян, обладая накопительными, бонусными картами с наклейками или элегантными сертификатами - здесь дизайнеры изощряются кто во что горазд - платят торговцам взаимностью и готовы тратить в любимом магазине больше, чем в том, карту которого они не имеют.

Из бонусов и вознаграждений россияне больше всего ценят скидки на продукты (85%), товары в подарок (35%), возврат на потраченные средства или кэшбэк (30%), эксклюзивный доступ к распродажам (27%).

70% россиян признаются, что присоединяются к программам лояльности только для того, чтобы получать вожделенные скидки или подарки, а не для того, чтобы посетить магазин, пишет «Российская газета».

По словам генерального директора Infoline аналитика Михаила Бурмистрова, торговцы инвестируют в программы лояльности часть своей прибыли, чтобы увеличить товарооборот. И это им удается. В итоге довольны обе стороны. "Одно дело - магазины низких цен, и совсем другое - карты лояльности, по которым можно получать призы и бонусы. Клиент ищет и то, и другое, самое идеальное для него - найти такое сочетание", - говорит Бурмистров.

Как правило, инвестировать в лояльность своих покупателей могут позволить торговые сети с выручкой от 10-15 миллиардов рублей в месяц. В качестве призов используют детские игрушки и товары для дома - от посуды до одеял и подушек.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/64301 от 02.11.2016 напомнил, что статья 217 НК РФ дополнена пунктом 68, который вступает в силу с 01.01.2017.

Согласно данному пункту предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров (услуг), полученных в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) или дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.

Между тем существует ряд ограничений. В частности, освобождение от НДФЛ не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные налогоплательщиком товары (работы, услуги) или материальной помощи.

В иных случаях, в том числе в случаях несоответствия цели программы лояльности направленности на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, доходы физических лиц подлежат налогообложению в установленном порядке с применением налоговой ставки 13%.

Напомним, соответствующие разъяснения ранее дала ФНС в своем письме № БС-4-11/19982 от 21.10.2016.

191 Visa