проектные работы

Российская организация оказывает иностранной организации услуги по проектированию. Где будет место реализации услуг для целей НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/10206 от 22.02.2017.

На основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК место реализации инжиниринговых услуг, к которым относятся предпроектные и проектные услуги, определяется по месту деятельности покупателя услуг. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство).

Таким образом, в случае, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией проектных услуг является иностранная организация, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

При выполнении работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства, которые оказывают влияние на его безопасность, наличие свидетельства о допуске к работам по организации подготовки проектной документации для строительства такого объекта не требуется, при условии, что индивидуальный предприниматель или юридическое лицо не является разработчиком такой проектной документации. Такие разъяснения приведены в письме Минстроя № 13232-СМ/02 от 29.04.2016 г.

В соответствии со статьей 55.8 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее - ГрК РФ) индивидуальный предприниматель или юридическое лицо вправе выполнять работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, при наличии выданного саморегулируемой организацией (далее - СРО) свидетельства о допуске к определенным видам работ. Иные виды работ по подготовке проектной документации, строительству, капитальному ремонту могут выполняться любыми физическими и юридическими лицами.

Перечень видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, утвержден приказом Министерства регионального развития Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. N 624 "Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства".

В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (далее - ОКПД) строительные работы, включая получение разрешения на строительство, организацию выполнения строительно-монтажных работ, монтаж оборудования, выполнение пусконаладочных работ, осуществление ввода объекта в эксплуатацию, включены в группировку кода 45 ОКПД, услуги по подготовке проектной документации для строительства объекта отнесены к коду 74.20.40 ОКПД, услуги в области изыскательских работ для строительства (инженерные изыскания) к коду 74.20.7 ОКПД. Таким образом, строительные работы и услуги по подготовке проектной документации относятся к разным видам экономической деятельности.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении № А53-7024/2014 от 18.11.2014 подтвердил, что частично исполненный договор на выполнение проектно-изыскательских работ не порождает обязанности по оплате этих работ.

Суд указал, что договор подряда на выполнение проектно-изыскательских работ не может считаться исполненным, если работы выполнены в части, а результат не достигнут, так как сделка заключается не по поводу собственно проектно-изыскательских работ, а их результата с положительным заключением экспертизы, который заказчику в полном объеме не передан.

Поскольку доказательства того, что частично выполненные подрядчиком работы могут иметь потребительскую ценность для заказчика, обществом не представлены, суды правомерно отказали в удовлетворении иска о взыскании стоимости работ.

Заместитель гендиректора Проектно-строительной компании «Трансстрой», входящей в группу «Базовый элемент» Павел Турбанов сообщил журналистам, что Трансстрой совместно с французской группой Egis разрабатывает концепцию строительства четвертого аэропорта в Москве.

Глава Трансстроя сообщил: «Мы изучаем сейчас воздушные пути, с помощью математического моделирования хотим просчитать целесообразность такого проекта, определить его возможную локализацию. Эти работы нам никто не заказывал, мы решили сами выйти с такой инициативой, а затем предложить ее государству».

По словам Павла Турбанова, новый аэропорт будет иметь четкую специализацию и возьмет на себя все транзитные рейсы. При этом компанией предполагается создание «аэропорта-города», который будет автономным населенным пунктом с социальной инфраструктурой, передает ИТАР-ТАСС.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-70388/2011 от 05.06.2013 подтвердил, что допущенная подрядчиком незначительная просрочка сдачи части результатов выполненных работ не освобождает от их оплаты.

ФАС отметил, что по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию или выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат.

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.

Общество действительно подтвердило достаточными доказательствами факт надлежащего и в полном объеме выполнения им принятых на себя обязательств по контракту. Допущенное истцом незначительное нарушение сроков сдачи части результатов выполненных работ при установлении факта надлежащего их выполнения не может являться существенным основанием для отказа заказчика от исполнения контракта.

При таких обстоятельствах у комитета отсутствовали предусмотренные контрактом и законом правовые основания для одностороннего отказа от исполнения контракта и имеется обязанность по оплате надлежаще выполненных обществом работ.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-1392/2012 от 10.06.2013 подтвердил, что поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о том, что подрядчик предупреждал заказчика о невозможности соблюдения сроков выполнения работ, он не может быть освобожден от ответственности за несоблюдение данных сроков.

ФАС отметил, что основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является сдача результата работ заказчику.

Подрядчик обязан немедленно предупредить заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении в том числе не зависящих от подрядчика обстоятельств, которые могут создать невозможность завершения работы в срок.

Подрядчик, не предупредивший заказчика об этих обстоятельствах, либо продолживший работу, не дожидаясь истечения указанного в договоре срока, не вправе при предъявлении к нему или им к заказчику требований ссылаться на указанные обстоятельства.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А79-5434/2012 от 01.02.2013 подтвердил, что отсутствие доказательств согласования и передачи заказчиком технического задания на проектирование и согласования сторонами сроков выполнения работ является основанием для признания контракта незаключенным.

ФАС отметил, что по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат.

В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ заказчик обязан передать подрядчику задание на проектирование, а также иные исходные данные, необходимые для составления технической документации. Задание на выполнение проектных работ может быть по поручению заказчика подготовлено подрядчиком. В этом случае задание становится обязательным для сторон с момента его утверждения заказчиком.

Таким образом, к существенным условиям договора подряда на выполнение проектных работ относятся, в том числе, предмет договора и сроки выполнения работ; при этом предмет договора составляют выполнение соответствующих работ (задание на проектирование, а также иные исходные данные, необходимые для составления технической документации) и передача их результата заказчику (проект).

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/41 от 20.04.2012 разъясняет, имеет ли право банк учесть затраты на разработку инженерных проектов, по которым производятся ремонтно-строительные работы, в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Ведомство отмечает, что если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных статьей 252 НК РФ.

При этом указанные расходы учитываются в стоимости основного средства при его создании, достройке, дооборудовании и в иных аналогичных ситуациях.

Ссылки по теме:

Уточнен порядок учета материально-производственных запасов, полученных при реконструкции ОС - Клерк.Ру, 13.05.11

Запчасти, полученные в результате ремонта, составляют внереализационный доход - Клерк.Ру, 16.06.10

Минфин разъяснил порядок учета бюджетниками расходов на ремонт ОС- Клерк.Ру, 13.05.10

Сайты по теме:

Минфин РФ

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-34185/11-110-268 от 25.01.2012 подтвердил, что поскольку согласно договору подряда обязанность согласования проектной документации возложена на подрядчика, стоимость согласования включена в цену договора и дополнительной оплате не подлежит.

ФАС указал, что подрядчик, своевременно не предупредивший заказчика о необходимости превышения указанной в договоре цены работы, обязан выполнить договор, сохраняя право на оплату работы по цене, определенной в договоре.

При этом цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой. Подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены.

В данном случае, как правильно установлено судом, стороны подписали протокол согласования твердой договорной цены к договору подряда, и в связи с отсутствием в договоре порядка определения или изменения цены договора цена в спорном договоре является твердой и изменяться не может.

При заключении договора стороны предусмотрели обязанность подрядчика согласовывать готовую проектную документацию с компетентными государственными органами и органами местного самоуправления своими силами с участием заказчика, что соответствует положениям ГК РФ, согласно которым по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик обязан согласовывать готовую техническую документацию с заказчиком, а при необходимости вместе с заказчиком - с компетентными государственными органами.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А82-12672/2010 от 08.11.2011 пояснил, что факт передачи заказчику проектной документации не свидетельствует о том, что она соответствует установленным действующим законодательством требованиям по качеству и что работы выполнены в полном объеме.

ФАС отметил, что по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик обязан согласовывать готовую техническую документацию с заказчиком, а при необходимости вместе с заказчиком - с компетентными государственными органами и органами местного самоуправления.

Проектная документация объектов капитального строительства и результаты инженерных изысканий, выполняемых для подготовки такой проектной документации, подлежат государственной экспертизе.

При этом результатом государственной экспертизы проектной документации является заключение о соответствии (положительное заключение) или несоответствии (отрицательное заключение) проектной документации требованиям технических регламентов и результатам инженерных изысканий.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30 августа 2010 г. по делу N А32-47885/2009 пояснил, что акты приема-передачи выполненных работ и накладные являются надлежащими доказательствами выполнения и передачи проектных работ даже при выявлении некоторых неточностей в описании данных работ.

ФАС указал, что по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат. Обязательства  должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Несоответствие формулировки наименования выполненных работ в актах приема-передачи, накладных и в сметах не свидетельствует о выполнении подрядчиком каких-либо иных работ, не предусмотренных условиями муниципального контракта.