разведенный родитель

Специалисты УФНС по Республике Бурятия разъясняют, в каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка одинокому разведенному родителю.

Ведомство отмечает, что стандартный налоговый вычет одинокому разведенному родителю, но не являющемуся «единственным родителем», предоставляется в общеустановленном порядке в размере 1 400 рублей с 01.01.2012.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим по решению суда, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Бурятия на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-1179 от 11.10.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления стандартного налогового вычета разведенному родителю, проживающему отдельно от детей и уплачивающему алименты.

В письме отмечается, что поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-367 от 23.03.2012 разъясняет, правомерен ли отказ в предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка разведенному родителю, если ребенок проживает с другим родителем, а исполнительный лист о перечислении алиментов и соглашение об уплате алиментов отсутствуют.

Ведомство отмечает, что одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.

При этом право разведенного родителя на получение стандартного вычета по НДФЛ на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением.

При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.

В Управление ФНС России по Ульяновской области часто обращаются граждане с вопросами о порядке предоставления стандартного налогового вычета по [advert=10]НДФЛ[/advert] на ребенка разведенному родителю, уплачивающему алименты.

УФНС России по Ульяновской области разъясняет следующее.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговый вычет по [advert=18]налогу на доходы физических лиц[/advert] в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

 
Таким образом, несмотря на то что брак расторгнут, налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п.1 ст. 218 Кодекса, на основании письменного заявления и соответствующих документов.
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов. Эти документы (копии) представляются работодателю вместе с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ каждый родитель, на содержании которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка.

Если родитель не проживает с ребенком, но оплачивает алименты на его содержание, то требование действующего законодательства в части несения бремени расходов по обеспечению ребенка можно считать выполненным. В соответствие с этим, родитель, исполняющий обязанности по уплате алиментов, имеет право на налоговый вычет.

Такие пояснения предоставили вчера специалисты УФНС России по Амурской области, отвечая на вопросы налогоплательщиков на официальном сайте ведомства.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/5-447 от 11.08.2010 разъясняет возможность предоставления стандартного налогового вычета по [advert=10]НДФЛ[/advert] разведенному родителю, уплачивающему алименты.

Ведомство отмечает, что в случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение налогового вычета по НДФЛ в размере 1 000 рублей.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/194 от 27.07.2009 разъясняет особенности предоставления стандартного налогового вычета по [advert=10]НДФЛ[/advert] разведенным и единственным родителям.

В документе отмечается, что налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или его супругом.

В случае, если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Вместе с тем, учитывая обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей закрепленные Семейным кодексом, разведенный родитель вправе воспользоваться налоговым вычетом, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, установленными Семейным кодексом.

Также специалисты Минфина отмечают, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме N 25 вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.

Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка родителям, находящимся в зарегистрированном браке, равен 1200 рублей.
Одиноким родителям указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере так, чтобы его величина не была меньше общего размера данного вычета, предоставляемого обоим родителям, находящимся в зарегистрированном браке.
То есть налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
В противном случае разведенные родители имели бы необоснованное преимущество перед родителями, находящимися в браке.
Данное пояснение было дано разъяснением Минфина от 27.11.2007г. № 03-04-06-01/418, где указано, что ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются.

Отдел контрольной работы
УФНС России по Республике Тыва

Если родители в разводе, то вычет на ребенка может получить один из родителей в размере 1200 рублей. Такой вывод сделал Минфин в письме от 30 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/112. С данной позицией не согласен главный редактор издательства «Гарант-Пресс» (журнал «Актуальная бухгалтерия») Владимир Верещака.

По словам эксперта, чиновники уже не в первый раз высказывают такую позицию по представлению "детского" вычета по [advert=10]НДФЛ[/advert] одиноким (то есть не состоящим в зарегистрированном браке) родителям. По мнению финансистов, одному из родителей, на иждивении которого находится ребенок, положен двойной вычет (1200 руб.). При этом второй родитель права на "детский" вычет не имеет, независимо от того участвует он в содержании ребенка или нет (например, если он платит алименты).

«Логика финансистов понятна, поясняет эксперт. -  Предположим, родители живут в браке. Тогда каждый из них имеет право на вычет в сумме 600 руб. Таким образом, общая сумма вычета на двух родителей составляет 1200 руб. (600 + 600). Следовательно, именно эту сумму должен получить в качестве вычета один из родителей, который содержит ребенка. Если предположить, что каждому из них положен двойной вычет (то есть по 1200 руб.) то получится, что в результате общая сумма вычета для обоих разведенных родителей составит 2400 руб. (1200 + 1200). Минфин считает, что это несправедливо и ставит в неравное положение разведенных (общая сумма вычета 2400) и не разведенных (общая сумма вычета - 1200) родителей».

Данную позицию Минфин высказывал неоднократно (см. Письма Минфина от 16 августа 2007 г. N 03-04-05-01/273, от 6 августа 2007 г. N 03-04-06-01/282, от 9 июня 2007 г. N 03-04-07-01/117, от 27 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/417, от 27 ноября 2007 г. N  03-04-06-01/418). Причем как считают финансисты второй родитель, который не содержит ребенка право на "детский" вычет не имеет вообще (Письмо Минфина России от 9 июня 2007 г. N 03-04-07-01/117).

«Позиция министерства не соответствует нормам Налогового кодекса, - отметил Владимир Верещака. -  НК установлены лишь два требования при выполнении которых родитель получает право на вычет и причем в двойном размере:  ребенок находится на его обеспечении и содержании и он является одиноким (то есть не состоит в зарегистрированном браке). Причем уплата алиментов, это одна из форм содержания и обеспечения детей (ст. 80 Семейного кодекса). И Налоговый кодекс не содержит тех или иных ограничений, которые были бы увязаны с такими категориями о которых говорит Минфин (необоснованное приемущество разведенных родителей перед родителями состоящими в браке)».

Справедливости ради можно отметить, продолжил эксперт,  что в кодексе все же есть ограничение, которое почему то ни в одном из приведенных писем финансистов не упоминается. А именно: "Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается ОДИН из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке".

Получается, что лишь один из них может претендовать на звание "одинокого". Однако это нисколько не препятствует второму из них получать не двойной, а обычный вычет (то есть 600 руб.).

«К сожалению, обширная судебная практика по этому вопросу пока не сложилась,  - говорит Владимир Верещака. - Могу привести лишь древнее постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 марта 2003 г. N А05-10753/02-555/14. В нем сказано, что "... налоговой инспекцией не учтено, что в отличие от подпункта "а" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О [advert=26]подоходном налоге[/advert] с физических лиц", предусматривавшей вычеты на иждивенцев, с 01.01.2001 статьей 218 НК РФ налоговые вычеты предоставляются за сам факт отцовства (материнства)".

Таким образом, если оба родителя не состоят в зарегистрированном браке, они оба признаются одинокими родителями и, соответственно, имеют право на стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере, при условии участия в содержании ребенка.