расходы на лечение

ФНС своим письмом БС-4-11/9500@ от 24.04.2017 направила в налоговые инспекции для сведения и использования в работе письмо Минздрава от 03.05.2017 N 11-2/1798 о правомерности выдачи индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, физическому лицу Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ в связи с расходами по оплате услуг по лечению.

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение. Одним из таких документов является справка об оплате медицинских услуг.

Выдача данной Справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги.

Минздрав разъяснил, что ИП наравне с иными медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии, вправе выдавать Справки налогоплательщикам с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги (в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.

По оценке Высшей школы экономики, рост числа фиктивных медицинских услуг в российском здравоохранении спровоцирован принципами финансирования государственных поликлиник. Поликлиники должны получать бюджетные средства с учетом подушевого принципа и методов фондодержания, отмечают эксперты.

Сейчас в системе ОМС подушевой принцип оплаты медицинских услуг не востребован, а оплата фактических объемов амбулаторных услуг (по показателям врачебных посещений и числу консультаций, диагностических тестов, процедур и пр.), наоборот, доминирует. В результате поликлиники завышают показатели — так, в России число врачебных посещений на одного жителя в год составляет 9,5 против 6,9 в среднем по ЕС.

Более высокие показатели заболеваемости россиян объясняют только часть этой разницы. Так, в Москве, где уровень заболеваемости не сильно отличается от европейского, на одного жителя в последнее десятилетие приходилось до 12-14 посещений врачей в год. Это, как следует из исследования, указывает на приписывание поликлиниками неоказанных услуг и искусственное дробление каждого случая лечения на ненужные посещения, которые положено оплачивать. Год назад именно в Москве Московский городской ФОМС зафиксировал десятки тысяч жалоб граждан на фиктивное оказание медуслуг, пишет «Коммерсантъ».

В то же время оплата по фактическим объемам помощи не создает у поликлиник экономического стимула заниматься профилактикой. Предупреждение заболеваний складывается из действий, которые сложно оплачивать по бюджетным тарифам,— к ним относятся, например, организация различных пациентских школ и мониторинг состояния пациентов. В результате медуслугой становится вся совокупность действий медперсонала, которые обеспечивают постоянное наблюдение за населением. Однако сейчас поликлиникам выгодно каждое дополнительное обращение пациентов с обострениями хронических заболеваний, что приводит к постоянно растущей частоте вызовов скорой помощи и высокой нагрузке на стационар. С учетом этих факторов, а особенно в условиях сокращения числа больниц, которое произошло за последние три года, поликлиники необходимо финансировать с помощью подушевой оплаты за медуслуги, а впоследствии — в рамках фондодержания.

Метод фондодержания предполагает, что поликлиника, если она сумела предотвратить лечение пациента в стационаре, может претендовать на сэкономленные средства. В результате медучреждениям первичного звена выгодно оставлять у себя пациентов и пролечивать их до наилучшего возможного результата. В перспективе с учетом того же принципа подушевой оплаты можно было бы формировать и объемы медпомощи в рамках основополагающего для системы ОМС документа — программы госгарантий, заменив в ней показатели объема услуг на объем населения и подушевые нормативы.

Минфин в письме № 03-04-06/26364 от 06.05.2016 г. дал разъяснения об НДФЛ с сумм оплаты футбольным клубом медицинских услуг, оказываемых футболисту - сотруднику футбольного клуба.

При оплате работодателем медицинских услуг, оказываемых работникам, следует учитывать специальную норму пункта 10 статьи 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем медицинских услуг, оказываемых работникам, связывается данной нормой с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата оказания медицинских услуг.

В случае оплаты футбольным клубом медицинских услуг, оказанных футболисту - сотруднику футбольного клуба, за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, по мнению Минфина, все некоммерческие организации, оплачивающие лечение своих работников за счет целевых средств, обязаны удерживать НДФЛ с доходов в виде оплаты медицинских услуг.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
24 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
31 октября
Санкт-Петербург
БЕСПЛАТНЫЙ круглый стол-семинар "Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя"

Материальная помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику на покупку лекарств и на лечение, не облагается страховыми взносами. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в Определении от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614.

Компанию, выплачивающую матпомощь работникам на указанные цели, сотрудники ФСС оштрафовали по результатам проверки. Проверяющие сочли, что данные суммы должны включаться в «страховую» базу, ведь в списке выплат, с которых взносы не платят, матпомощи на лечение нет (ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ).

Однако суд с подобной позицией не согласился. Компания выделяла деньги на лечение, так как это было предусмотрено коллективным договором. И такая выплата не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не зависит от квалификации работника, сложности, качества его работы. Следовательно, облагать ее страховыми взносами не нужно.

Плательщики НДФЛ вправе получить социальный вычет по расходам на лечение в размере стоимости лекарственных препаратов, включенных в специальный перечень.

При этом данные лекарства должны быть назначены налогоплательщику лечащим врачом и приобретаться за счет собственных средств.

Перечень лекарств, по расходам на которые предоставят вычет, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. При этом социальный вычет может быть предоставлен также на лекарства, не включенные в специальный перечень, но в составе которых есть лекарства, поименованные в нем.

Разобраться со всеми нюансами предоставления социального вычета нашим читателям помогут статьи и консультации:

О последних изменениях в порядке представления социального  вычета можно также узнать из новостей:

Кроме того,  разобраться с порядком получения социального вычета помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Минфин РФ рассмотрел вопрос по обложению НДФЛ компенсации сотруднику расходов на лечение работодателем, применяющим упрощенный режим налогообложения.

В письме от 30.12.15 № 03-11-06/2/77838 ведомство пояснило, что в данной ситуации «упрощенцы» не смогут воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 10 статьи 217 НК РФ. Напомним, что согласно данному пункту от НДФЛ освобождаются суммы, уплаченные работодателями на лечение своих работников и членов их семей в медицинских учреждениях, если эти суммы оплачены за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.

Чиновники рассуждают так: «упрощенцы» не платят налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому норма пункта 10 статьи 217 НК РФ на них не распространяется. В то же время они напоминают о другой норме – пункте 28 статьи 217 НК РФ. В нем сказано, что полученная от работодателя материальная помощь в размере до 4 000 руб. за налоговый период не облагается НДФЛ.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
24 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

31 декабря 2015 года истекает срок получения социального вычета по расходам за 2012 год. Если гражданин в 2012 году потратил свои личные средства на обучение или лечение, то заявить о возврате НДФЛ он может не позднее 2015 года. Об этом предупреждают эксперты компании NDFLKA.ru.

«Для того, чтобы вернуть НДФЛ, необходимо взять с работы справку 2-НДФЛ и собрать пакет документов, подтверждающий право на налоговые вычеты. Важно обратить внимание на дату платежных документов. Если платежи были произведены в 2012 году, значит, вернуть налог можно тоже за 2012 год», - сообщают эксперты.

Подробней о том, когда и как можно вернуть НДФЛ по расходам на лечение и обучение, читайте в записи «Для получения вычета на лечение и обучение за 2012 год осталось чуть более месяца» в Блоге компании NDFLKA.ru на Клерк.Ру.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ онлайн и получить совет личного налогового консультанта можно на сайте компании NDFLKA.ru

 

Плательщики НДФЛ вправе получить социальный вычет по расходам на лечение в размере стоимости лекарственных препаратов, включенных в специальный перечень.

При этом данные лекарства должны быть назначены налогоплательщику лечащим врачом и приобретаться за счет собственных средств.

Перечень лекарств, по расходам на которые предоставят вычет, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. При этом социальный вычет может быть предоставлен также на лекарства, не включенные в специальный перечень, но в составе которых есть лекарства, поименованные в нем.

Разобраться со всеми нюансами предоставления социального вычета нашим читателям помогут статьи и консультации:

О последних изменениях в порядке представления социального  вычета можно также узнать из новостей:

Кроме того,  разобраться с порядком получения социального вычета помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Плательщики НДФЛ вправе получить социальный вычет по расходам на лечение в размере стоимости лекарственных препаратов, включенных в специальный перечень.

При этом данные лекарства должны быть назначены налогоплательщику лечащим врачом и приобретаться за счет собственных средств.

Перечень лекарств, по расходам на которые предоставят вычет, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. При этом социальный вычет может быть предоставлен также на лекарства, не включенные в специальный перечень, но в составе которых есть лекарства, поименованные в нем.

Разобраться со всеми нюансами предоставления социального вычета нашим читателям помогут статьи и консультации:

О последних изменениях в порядке представления социального  вычета можно также узнать из новостей:

Кроме того,  разобраться с порядком получения социального вычета помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Специалисты УФНС по Мурманской области разъясняют, предоставят ли налоговые органы социальный налоговый вычет по расходам на лечение без справки об оплате медицинских услуг.

Ведомство напоминает, что согласно Инструкции по учету, хранении и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ данная справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплату через кассу учреждения здравоохранения за счет налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги при наличии документов, подтверждающих расходы.

При этом в п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса  РФ четко указано, что вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику при представлении документов, подтверждающих его фактически расходы на лечение. Справка об оплате медицинских услуг является таким документом.

Для получения вычета по расходам на оплату своего лечения налогоплательщику достаточно приложить к декларации (форма 3-НДФЛ) копию договора с медицинским учреждением и оригинал Справки об оплате медицинских услуг.

Такие разъяснения приводит УФНС по Мурманской области на ведомственном сайте.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
31 октября
Санкт-Петербург
БЕСПЛАТНЫЙ круглый стол-семинар "Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя"
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-79 от 26.01.2012 разъясняет порядок подтверждения расходов на лечение в санатории, в целях применения социального налогового вычета.

Ведомство отмечает, что к платежным документам, подтверждающим внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям за оказанные услуги по лечению, можно отнести: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и так далее.

Таким образом, для целей получения социального вычета квитанция к приходному кассовому ордеру с заполненными соответствующими реквизитами может использоваться в качестве документа, подтверждающего внесение налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению.

УФНС по Свердловской области разъясняет возможность получения социального налогового вычета по расходам на лечение пенсионером, у которого удержали НДФЛ по ставке 35% в банке с процентов от вклада.

Ведомство отмечает, что социальный налоговый вычет может быть предоставлен только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Тем самым, учитывая, что с пенсионера удержан налог по ставке 35%, то он не имеет право на социальный налоговый вычет, и соответственно, не имеет право на возврат налога в связи с оплатой лечения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
24 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
2121 НДФЛ