расходы на образование

С 1 января 2018 года для организаций расширится список расходов на обучение, а затраты на НИОКР можно списывать через амортизацию.

Такие поправки в Налоговый кодекс вносят федеральные законы от 18.07.2017 № 166-ФЗ и № 169-ФЗ, напоминает УФНС Сахалинской области.

Расходы на образование. С 2018 года в список расходов на обучение добавятся расходы по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Такая форма обучения предполагает, что вуз и компания учат сотрудников совместно, например сразу на производстве.

Списать можно:

  • расходы на содержание помещений компании и оборудования, которые она предоставляет для обучения;
  • оплату труда педагогам;
  • стоимость имущества, которое организация передала для процесса обучения.
Расходы можно будет списать в периоде, когда они возникли. А если организация обучала будущих работников, то хотя бы один из бывших студентов должен заключить с компанией трудовой договор и проработать не меньше года.

Затраты на НИОКР. Сейчас расходы на научные разработки можно списывать только как прочие в периоде, когда компания потратила деньги. Со следующего года у организации будет выбор: либо учесть НИОКР как нематериальный актив, либо списывать постепенно. Кроме того, в Налоговом кодексе уточнено, что в расходы на оплату труда, которые увеличивают стоимость НИОКР, нужно включать страховые взносы. Сейчас взносы компании списывают сразу.

Правительство РФ своим постановлением от 14 июля 2014 года № 648 внесло поправки в Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на получение образования ребенком (детьми) и другие связанные с получением образования ребенком (детьми) расходы.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, документом уточняются действующие правила в целях устранения проблемы направления средств материнского (семейного) капитала на оплату присмотра и ухода за ребенком в образовательной организации.

Принятые решения помогут избежать правовой коллизии, препятствующей распоряжению гражданами средствами материнского капитала на оплату услуг по уходу и присмотру за детьми в образовательных организациях.

Госдума РФ рассмотрит в первом чтении законопроект № 264909-6  «О внесении изменений в Федеральный закон от 05.08.2000 года № 117-ФЗ «Налоговый кодекс РФ  (часть вторая)»,  предусматривающий повышение размера социального вычета на обучение детей.

Законопроектом предусматривается увеличение предельного размера вычета по расходам на обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях с 50 000 до 100 000 рублей.

Президент РФ Владимир Путин заявил сегодня на конференции в РСПП, что поддерживает инициативу по включению в базу налога на прибыль всех расходов компании на образование.

В ходе конференции глава РСПП Александр Шохин предложил учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль все затраты компании, идущие на образование, в том числе для подготовки кадров для местных рынков труда.

«Давайте подумаем. В целом я считаю, что этот подход правильный» - отметил Владимир Путин, комментируя предложение главы РСПП, передает «Интерфакс».

Минфин РФ в своем письме 03-04-05/45702 от 28.10.2013 разъясняет, могут ли в ИФНС отказать в предоставлении социального налогового вычета на обучение ребенка, если договор на обучение заключен на имя родителя-налогоплательщика, а в квитанции об оплате в графе «плательщик» указано имя обучающегося.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.

Если квитанция об оплате обучения оформлена на имя ребенка, оснований для предоставления социального налогового вычета родителю, не имеется.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение может быть предоставлен налогоплательщику за тот налоговый период, в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/42719 от 14.10.2013.

Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер, Кодексом не предусмотрена.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по УСН, в качестве затрат на подготовку и переподготовку кадров оплату самому себе обучения на курсах.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Республике Тыва на ведомственном сайте.

В УФНС поясняют, что согласно пункту 3 статьи 264 НК РФ, расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если выполняется два условия:

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
При этом физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/24494 от 27.06.2013 напоминает, что налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

При этом социальный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

  • договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.

Специалисты УФНС по Нижегородской области разъяснили, какие документы необходимо предоставить в налоговые органы, чтобы оформить налоговый вычет при оплате обучения в автошколе.

В УФНС отметили, что налогоплательщики имеют право на социальный вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение в образовательных учреждениях. При этом закон не ограничивает налогоплательщиков конкретными видами обучения. Вместе с тем, образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Для получения указанного социального налогового вычета необходимо представить:

  • договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • копию лицензии, подтверждающую статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
  • любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные получения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.
Такие разъяснения приводит УФНС по Нижегородской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-391 от 19.04.2013 разъясняет порядок предоставления социального вычета по расходам на обучение ребенка, в случае если договор с учебным заведением на обучение был заключен обучающимся, а по допсоглашению оплату за обучение может проводить как его отец, так и сам обучающийся.

Ведомство отмечает, что в данном случае и сам обучающийся и его родитель вправе претендовать на получение социального налогового вычета на обучение в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ, при условии, что данные налогоплательщики являются налоговыми резидентами Российской Федерации и имеют доходы, облагаемые по ставке 13%.

При этом право на получение социального налогового вычета налогоплательщиком-родителем по расходам на оплату обучения своего ребенка не зависит от того, работает или не работает ребенок.