Материалы с тегом расходы на программное обеспечение

Организация заключила договор с компанией-исполнителем на создание корпоративной информационной системы «Управление цепочками поставок» (программный продукт для автоматизации деятельности организации). Договором предусмотрено выполнение работ по этапам, каждый из них сопровождается оформлением акта сдачи-приемки этапа работ. Кроме того, исполнитель выставляет (по окончании каждого этапа) заказчику счет-фактуру.

Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения. Для работы, например, компьютерной техники как минимум необходима та или иная операционная система (MS-DOS, Unix, Windows). Практически во всех случаях фирма не получает на подобные программы исключительных прав. Они остаются у разработчика. Поэтому стоимость операционной системы в составе нематериальных активов не отражают.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/14039 от 23.04.2013 разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ, если срок использования программы не установлен.

В письме отмечается, что если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение, принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ.

При этом нормами ГК РФ предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.

Период, в течении которого затраты на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения подлежат учету для целей налога на прибыль в случае, если договором не предусмотрен срок использования программы, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ. Такие разъяснения дал Минфин в своем Письме №03-03-06/1/8161 от 18.03.2013г.

По мнению Департамента, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.

При использовании услуг облачного провайдера компания может сэкономить значительные средства, расходуемые на организацию и поддержание функционирования ИТ-сервисов (электронная почта, корпоративный портал, хранение и обмен данными), уверен наш колумнист Александр Дембовский, руководитель направления маркетинга и продуктов компании Cloud One.

Эксперт отмечает, что кроме денежной экономии фирма повышает надежность работы своих ИТ-сервисов за счет более производительного оборудования, резервирования аппаратных мощностей, резервного копирования данных и специальных условий размещения оборудования на стороне провайдера. 

Подробней о преимуществах облачных технологий для размещения сайта компании и решения других IТ-задач читайте в статье ««Облако» вместо собственного сервера для электронной почты, сайта компании, хранения файлов и других ИТ-задач».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/276 от 25.05.2012 разъясняет порядок учета расходов на приобретение программы для ЭВМ организацией, применяющей метод начисления.

Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

  • если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
  • если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

19 апреля на форуме Клерк.Ру состоялась интернет-конференция «Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей». На вопросы читателей в режиме онлайн ответил Александр Дембовский, колумнист Клерк.Ру, руководитель направления маркетинга и продуктов компании «Cloud One».

Сегодня на форуме Клерк.Ру состоится интернет-конференция «Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей».

На вопросы наших читателей в режиме онлайн ответит Александр Дембовский, колумнист Клерк.Ру, руководитель направления маркетинга и продуктов компании «Cloud One ».

Компания «Cloud One», основанная в 2010 году, предоставляет передовые облачные услуги на основе собственного программно-аппаратного комплекса, построенного на высокопроизводительных системах HP, Juniper и NetApp. В штат компании входят сертифицированные специалисты, чей уровень экспертизы позволяет компании выступать подрядчиком и консультантом на проектах любого уровня сложности.

Задать свой вопрос можно создав новую тему в разделе конференции!

Грамотная работа с программным обеспечением, требуемым для работы компании, позволит руководству существенно сэкономить на ИТ, отмечает наш колумнист Александр Дембовский, руководитель направления маркетинга и продуктов компании Cloud One.

Эксперт отмечает, что в последние пару лет в этой области произошло немало положительных изменений, позволяющим пользователям снизить расходы на ИТ. Так, в частности, ключевой сдвиг произошел в политике лицензирования своих продуктов крупными производителями, такими как Microsoft и [rubricator=43]1C[/rubricator].

В своей статье «Экономим на ИТ: программы» автор приводит способы, позволяющие руководству компании ощутимо снизить финансовую нагрузку на ИТ.

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета расходов на приобретение, а также на поддержание, обновление и модификацию программного обеспечения и отметил следующее.

Программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов (п. 3 ст. 257 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Организации, применяющие метод начисления, учитывают расходы на приобретение программного обеспечения в следующем порядке:

- если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ, расходы учитываются равномерно в течение этого срока;

- если из условий договора нельзя определить срок использования программ, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого будут списываться расходы.

Аналогичный порядок применяется при учете расходов по работам, связанным с обновлением и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта.


ИФНС  России по г.Орлу

Каким образом в 2011 году осуществляется бухгалтерский учет расходов, связанных с приобретением лицензий, а также c приобретением прав на использование программных продуктов?

ФАС Центрального округа в Постановлении № А54-1357/2010 от 14.02.2011 признал, что суды сделали правильный вывод о том, что затраты общества на приобретение программного обеспечения правомерно не были включены налогоплательщиком в первоначальную стоимость приобретенного оборудования.

ФАС отметил, что программное обеспечение не имеет вещественной формы, отнесение его к основным средствам и учет в качестве инвентарного объекта невозможны. Расходы, произведенные организацией при приобретении программного обеспечения, относятся ко всему сроку его использования.

Расходы, связанные с приобретением права на использование ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Поскольку обществом приобретено программное обеспечение, а исключительные права на него не приобретались, то расходы общества на приобретение программного обеспечения должны быть учтены налогоплательщиком в составе прочих расходов в порядке, установленном пунктом 1 статьи 272 НК РФ.

Нашему читателю удалось доказать, что настоятельные рекомендации налоговиков о распределении расходов на программное обеспечение в налоговом учете ошибочны. Такие расходы можно списывать единовременно