расходы на проезд

Согласно пункту 26 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, расходы налогоплательщика по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в случае если возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует, а также при условии соответствия таких расходов требованиям статьи 252 НК РФ.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/80079 от 10.01.2017.

Региональные власти начали отменять льготы на проезд в общественном транспорте для студентов и учащихся.

Так, в частности, власти Великого Новгорода с 1 января 2016 года повысили стоимость школьного проездного билета и отменили льготные проездные для студентов. Власти Хабаровского края с 2016 года решили полностью отменить скидки на проезд в электричках для школьников и студентов.

Решения о сокращении в той или иной степени транспортных льгот для студентов и учащихся приняли также в Башкирии и Пензе.

В ряде муниципалитетов студенты собирают подписи под обращением к федеральным или региональным властям, передает газета «Коммерсантъ».

Расходы проезд работника к месту командировки и обратно уменьшают базу по налогу на прибыль не зависимо от того, каким видом общественного транспорта воспользовался сотрудник. При этом важно надлежащим образом документально подтвердить расходы на проезд.

Об этом рассказывает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Если в распечатке электронного билета отсутствует цена, то у компании могут возникнуть проблемы с включением затрат на приобретение билета в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли», - отмечает эксперт.

Подробней о том,  как подтвердить командировочные расходы без рисков для компании, читайте в статье «Служебные командировки: расходы на проезд».

Об иных нюансах учета командировочных расходов, читайте в серии статей от эксперта по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Альбины Исановой:

Минфин письме № 03-04-06/38183 от 2 июля 2015 г. разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты командированным сотрудникам сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности, включенных в стоимость проезда.

В письме отмечается, что суммы оплаты командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, освобождаются от НДФЛ.

Минфин поясняет, что согласно статье 217 НК РФ, к освобождаемым от НДФЛ доходам относят все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

В этот перечень включаются документально подтвержденные целевые расходы на проезд командированного до места назначения и обратно.

 

Более половины опрошенных работников тратят на поездку до места работы более получаса.  Об этом свидетельствуют результаты опроса «Сколько времени вы в среднем тратите на дорогу до работы?», проведенного на Клерк.Ру.

Так, 30,7% опрошенных работников сообщили, что едут к месту работы от 30 минут до 1 часа, а еще 27,3% респондентов признались, что тратят на дорогу более часа.

Вместе с тем, 15,1% участников опроса живут рядом с местом трудоустройства и путь на работу у них занимает не более 15 минут.  Еще 21,8% опрошенных отметили, что в среднем у них на дорогу уходит не более 30 минут.

Кроме того, 5% участников опроса признались, что работают на дому.

Замглавы Департамента транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры Москвы Алина Бисембаева сообщила журналистам, что столичное правительство утвердило новые тарифы на проезд в метро и на наземном транспорте с 1 июня.

Представитель столичного правительства уточнила, что среднее повышение составит 7% и не затронет льготные категории граждан.

По словам Алины Бисембаевой, стоимость билета на наземный транспорт на 11 поездок увеличится на 10 рублей и составит 210 рублей, билет на 20 поездок будет стоить 370 рублей, стоимость единого билета (метро, монорельс и наземный транспорт) на 5 поездок увеличится на 10 рублей и составит 160 рублей, билет на 60 поездок подорожает на 100 рублей и составит 1 300 рублей. Единый билет на 30 дней подорожает на 150 рублей и составит 2 350 рублей, передает «Интерфакс».

Первый замминистра труда и социальной защиты РФ Сергей Вельмяйкин сообщил накануне журналистам, что депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статью 325 Трудового кодекса РФ».

«Законопроектом предусматривается закрепление права на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам всех организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от формы собственности и источника финансирования работодателя», - сообщил  Сергей Вельмяйкин.

При этом замминистра напомнил: «В настоящее время частью 1 статьи 325 Трудового кодекса РФ закреплено право на получение компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно один раз в два года только для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета».

Размер, условия и порядок компенсации таких расходов для работников органов государственной власти и государственных учреждений субъектов Российской Федерации устанавливаются региональными органами власти, работников органов местного самоуправления и муниципальных учреждений – органами местного самоуправления.

По словам представителя Минтруда, в результате принятия законопроекта, все работодатели, независимо от формы собственности и источника своего финансирования, должны предусмотреть в нормативных актах компенсацию указанных расходов, передает пресс-служба Минтруда РФ.

Правительство РФ одобрило законопроект, который предусматривает предоставление компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от формы собственности и источника финансирования работодателя.

Как напоминает пресс-служба Минтруда РФ, в настоящее время частью ТК РФ закреплено право на получение компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно один раз в два года только для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Таким образом, после принятия законопроекта, все работодатели, независимо от формы собственности и источника своего финансирования, должны предусмотреть в нормативных актах компенсацию указанных расходов.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/21187 от 07.06.2013  разъясняет порядок документального подтверждение расходов на электронные  авиа- и железнодорожные билеты.

В письме отмечается, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

В случае утери посадочного талона справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения.

Документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/17142 от 16.05.2013 приводит разъяснения по вопросу учета затрат на доставку сотрудников, работающих вахтовым методом, к месту работы.

Ведомство отмечает, что расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства (места сбора) к месту вахты и обратно железнодорожным транспортом могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что указанный порядок возмещения расходов на проезд предусмотрен коллективным договором.

Большинство читателей Клерк.Ру или 45% добираются до места своей работы на общественном транспорте. Такие данные были получены в ходе опроса «Каким способом вы предпочитаете добираться до места работы?».

При этом 36,7% опрошенных сообщили, что добираются до работы на личном транспорте. И только 13,3% респондентов отметили, что ходят на работу пешком.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6715 от 06.03.2013 разъясняет, возникает ли у сотрудников компании доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, из стоимости оплачиваемого организацией проезда к месту работы.

Ведомство отмечает, что оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В случае, если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта, и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.