расходы на проживание

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу указанных лиц.

Такие разъяснения дал Минфин в письме № 03-04-05/79264 от 29.12.2016.

Оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения является их доходом, полученным в натуральной форме. Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 19.11.2015 № 03-04-06/67038.

Свой вывод ведомство делает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, компания, оплачивающая вышеприведенные расходы, должна за гражданина исчислить и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/41253 от 17 июля 2015 г. разъясняет порядок исчисления налога на прибыль и НДФЛ при оплате организацией стоимости проживания работников.

В письме отмечается, что если расходы на наем жилья для размещения работников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Данные затраты включаются в состав расходов, как заработная плата, выраженная в натуральной форме.

Кроме того, оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в базу по НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/47692 от 08.11.2013 приводит разъяснения по вопросу учета для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ сумм оплаты стоимости проживания, произведенной организацией физическим лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору.

Ведомство отмечает, что расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда арендуемое помещение использовалось для проживания физических лиц, выполняющих работу в рамках гражданско-правового договора для данной организации, могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Кроме того, оплату организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, стоимости проживания в месте исполнения услуг следует признать доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Расходы на оплату жилья работникам организации могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы с учетом премий и надбавок при условии заключения трудового договора.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/44206 от 22.10.2013.

В период, когда такой договор не заключен и работник не состоит в штате организации, вышеуказанные расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В письме также отмечается, что суммы компенсации организацией сотрудникам стоимости аренды жилья соответствуют признакам экономической выгоды и подлежат обложению НДФЛ.

Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания на территории РФ признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/40369 от 30.09.2013.

Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу указанных лиц. При этом порядок оплаты организацией за физических лиц стоимости их проживания значения не имеет.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/28379 от 19.07.2013 разъясняет, подлежат ли обложению НДФЛ расходы на питание и проживание артистов, если фирма  осуществляет деятельность по организации выступлений и концертов артистов, с которыми заключает гражданско-правовые договора на выступление.

Ведомство отмечает, что если оплата организацией расходов физических лиц по проживанию и питанию при оказании услуг по гражданско-правовым договорам осуществляется в интересах этих физических лиц (в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы), то оплата организацией этих расходов, признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Соответственно суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/502 от 21.11.2012 напоминает, что суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при исчислении НДС, уплачиваемого в бюджет.

Вместе с тем, при исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-204 от 04.07.2012 приводит разъяснения по вопросу налогообложения сумм возмещения организацией расходов сотрудников по оплате жилого помещения в месте командирования, в случае превышения работником лимита расходов на жилье, оговоренных в локальном нормативном документе.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

В этой связи при наличии письменного заявления работника с указанием причин перерасхода и решения работодателя о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от НДФЛ освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по найму жилого помещения в месте командирования.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/255 от 18.05.2012  разъясняет порядок учета расходов организации по оплате квартир, предоставляемых иностранным сотрудникам.

Ведомство отмечает, что расходы на оплату жилья работникам организации - гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения трудового договора.

В период, когда договор не заключен и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

При этом в случае оплаты организацией квартир для проживания иностранных граждан сумма такой оплаты признается доходом таких физических лиц, полученным ими в натуральной форме и подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ