расходы на рекламу

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.

Положениями абзаца пятого пункта 4 статьи 264 НК определено, что к расходам организации на рекламу относятся также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК.

Таким образом, расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением мероприятий, соответствующих положениям Федерального закона № 38-ФЗ, учитываются для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном в пункте 4 статьи 264 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/58760 от 20.08.2018.

Налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на рекламу товаров, товарного знака и знака обслуживания в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 264 НК.

Перечень расходов, относящихся к расходам на рекламу, учитываемых при налогообложении в полном объеме, предусмотрен пунктом 4 статьи 264 НК. Это расходы на рекламные мероприятия через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании.

Учитывая, что расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания через Интернет сети предусмотрены абзацем вторым пункта 4 статьи 264 НК, то данные расходы учитываются при УСН в полном объеме (без ограничения по выручке от реализации).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/3772 от 24.01.2018.

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению НДС. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-11/46167 от 20.07.2017, поясняя, что реализацией товаров в целях НДС признается также передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

При этом подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК предусмотрено освобождение от НДС передачи в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

А что с налогом на прибыль? Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Пунктом 4 статьи 264 НК предусмотрены виды рекламных расходов, относящиеся к нормируемым и ненормируемым для целей налогообложения прибыли.

В то же время пунктом 16 статьи 270 НК установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 264 НК к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК относятся в том числе расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

Таким образом, затраты организации на производство рекламных каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, могут быть учтены в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/30947 от 19.05.2017.

1526

Расходы на рекламу есть в каждой организации. Вопрос учета рекламных расходов не так прост, рассмотрим его в данном выпуске с помощью Типовых ситуаций. Рассказывают специалисты Что Делать ТВ.

В 2015 году банки стали меньше вкладываться в рекламу своих услуг. Расходы на рекламу составили 28,4 млрд рублей, что на 24,2% меньше показателя за 2014 год. Из десятки крупнейших по активам российских банков наиболее сократили затраты на продвижение услуг Сбербанк (за год показатель упал на 48,1%), ВТБ24 (падение на 45,9%) и Юникредитбанк (падение на 45,1%).

Одновременно банки снизили расходы на персонал – на 4%, до 665,7 млрд рублей. Из топ-10 урезали затраты на персонал шесть банков. Наиболее сократили расходы на фонд оплаты труда в Банке Москвы (на 20,1%), в ВТБ (на 12,5%) и в Промсвязьбанке (на 15,6%).

По мнению экспертов, основной причиной сокращения рекламных бюджетов и расходов на персонал стала кампания по зачистке банковского сектора. Они отмечают, что процесс сокращения бюджетов банков на персонал и на рекламу продолжится в 2016 году, пишет газета «Известия».

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/75472 от 23 декабря 2015 г. приводит порядок учета расходов на рекламу колбасной и сосисочной оболочки для целей принятия к вычету НДС.

В письме отмечается, что особенностей для принятия к вычету сумм НДС по расходам на рекламу статьей 171 НК РФ не установлено.

Таким образом, суммы НДС по расходам на рекламу колбасной и сосисочной оболочки принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/73585  от 16 декабря 2015 г. уточняет порядок налогового учета расходов на рекламу товарного знака и выплату призов победителям конкурсов.

Ведомство напоминает, что к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли относят:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Данный перечень содержит пункт 4 статьи 264 НК РФ.

При этом расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний, учитываются в размере не более 1% от выручки.

В письме также отмечается, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на рекламу товарного знака учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном пунктом 4 статьи 264 НК РФ.

В аналогичном порядке учитываются расходы по выплате призов победителям конкурсов, проводимых биржей, если такие расходы можно квалифицировать как рекламу.