Материалы с тегом расходы на спецодежду

ФНС в письме № СД-4-3/19054 от 22.09.2017 разъяснила вопрос учета в расходах  спецодежды, выдаваемой работникам, направляемым в командировки в районы Крайнего Севера.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль вправе отнести к материальным расходам затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно нормам ТК работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работодатель обязан выдавать приобретенные за счет собственных средств специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения налогом на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам, направляемым в командировки в районы Крайнего Севера, при условии соответствия данных расходов требованиям статьи 252 НК и трудового законодательства.

Инспекция труда обязала предприятие вернуть удержанные суммы уволенному работнику. При увольнении электрика работодатель удержал из зарплаты работника средства. В том числе, и за выданную спецодежду.

Однако, ст. 137 ТК РФ («Ограничение удержаний из заработной платы»), которой определен перечень случаев, когда работодатель вправе произвести удержания из заработной платы работника, не предусматривает удержания каких либо денежных сумм за выданную работнику специальную одежду.

Напротив, ст. 212 ТК РФ («Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда») говорит, что работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу работникам, в соответствии с установленными нормами, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Предприятию было выдано предписание, обязывающее выплатить работнику незаконно удержанные денежные средства. И рассматривается вопрос о штрафе, за нарушение трудового законодательства, сообщается на сайте ГИТ Камчатского края.

 

Минфин в целях обеспечения единого подхода при отражении в бюджетном (бухгалтерском) учете операций по приобретению материальных запасов и оказанию услуг в рамках мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, разработал соответствующий порядок.

Ознакомиться с бухгалтерскими проводками по учету вышеназванных расходов можно в письме Минфина № 02-07-07/8786 от 16.02.2017.

Отделение ФСС по Республике Калмыкия напоминает, что в 2017 году продолжится финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Основными документами для руководства, как и ранее, остаются: Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, Положение об особенностях возмещения расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах Российской Федерации, участвующих вреализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294, Административным регламентом предоставления ФСС государственной услуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденному Приказом МСЗР от 02.09.2014 №598н.

Необходимо отметить, что законодательством внесены изменения в Правила, касающиеся приобретения средств индивидуальной защиты за счет средств ФСС.

Ключевые изменения:

— с 01.01.2017 г. возмещаются расходы за приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ, изготовленных только на территории РФ;

— с 01.08.2017 г. – расходы страхователя на приобретение спецодежды подлежат финансовому обеспечению, если указанная спецодежда изготовлена на территории РФ из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов (утеплитель, ветрозащитный/мембранный слой и т.д.), страной происхождения которых является РФ.

Согласно статье 221 ТК на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и обезвреживающие средства.

В случае если спецодежда и обувь выдаются сотрудникам организации только для осуществления производственной деятельности и не переходят в их собственность, стоимость указанных специальной одежды и обуви не может быть признана экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-06/1222 от 16.01.2017.

11 августа 2016 года вступил в силу приказ Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 201н, вносящий изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Об этом напомнили страхователям в отделении ФСС по Чувашской Республике.

В рамках реализации данного приказа с 1 января 2017 года страхователь сможет предъявить к зачету и финансированию за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний средства индивидуальной защиты и специальную одежду, изготовленные исключительно на территории нашей страны, а с 1 августа 2017 года - произведенных только из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия, пояснили в ФСС.

Отметим, что ранее, после вступления в силу вышеназванного Приказа Минтруда, на форуме Клерк.ру обсуждалась тема зачета расходов на спецодежду в счет взносов ФСС. Автор темы форума «Спецодежда и ткани ТОЛЬКО российского производства» с трудом сдерживала свои эмоции.

Теперь что? Если вдруг Вам захочется меньше заплатить взносов в ФСС на сумму стоимости спецодежды - надо будет покупать ее только у Российских производителей? И доказывать, что материалы Российские, нитки, иголки, молнии, ножницы, оверлоки тоже российского производства??? А не надо справку прилагать, что работники швейной фабрики все только русские?
Наш поставщик спецодежды Техно хоть и российский, но шьет из итальянских материалов.
- glbuh7

Расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, при выполнении требований статьи 252 НК РФ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-03-06/1/48743 от 19.08.2016 г.

Согласно абзацу второму статьи 221 ТК РФ работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

На основании пункта 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н, указанные нормы утверждаются локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда и с учетом мнения соответствующего профсоюзного или иного уполномоченного работниками органа и могут быть включены в коллективный и (или) трудовой договоры с указанием типовых норм, по сравнению с которыми улучшается обеспечение работников средствами индивидуальной защиты.

Минюст 1 августа зарегистрировал приказ Минтруда № 201н от 29.04.2016 г., вносящий изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Новым приказом устанавливается, что 1 января 2017 года  расходы на спецодежду, спецобувь и СИЗ ФСС будет возмещать только при условии, что они были произведены на территории России.
А с 1 августа 2017 года специальная одежда должна быть не только изготовлена на территории Российской Федерации, но и производится из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Российская Федерация

Импортную спецодежду страхователям придется приобретать за собственный счет.

Впрочем, в приказе есть и положительные для страхователя изменения. С 12 августа увеличивается с 8 000 до 10 000 лимит страховых взносов на травматизм, при достижении которого не требуется предварительно согласовывать расходы на охрану труда с ФСС.

Хорошая, качественная спецодежда – это не просто достойный внешний вид работника. Она призвана сохранять здоровье людей, а иногда и спасать их жизни. В ней важно все: материалы, швы, красители и конструкции. Покупка высококачественной спецодежды – это всегда выгодно. Такое приобретение способствует значительному сокращению затрат, так как одежда служит дольше, а также способствует повышению производительности труда за счет высокого уровня комфорта.

Типовые нормы (далее – Нормы), утвержденные приказом № 997н, предусмотрены для работников сквозных профессий, которые заняты во вредных условиях. Однако в них есть несколько специальностей, которые можно отнести непосредственно к сельскому хозяйству. Это, к примеру, конюх, животновод, ветеринарный врач.

Трудовое законодательство предписывает работодателям бесплатно выдавать сертифицированную специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (СИЗ) работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. В статье рассмотрены правовые основы выдачи работни-кам специальной одежды, а также порядок отражения данной операции в учете.

Согласно ст. 221 Трудового Кодекса РФ, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Большинство компаний на сегодняшний день приобретают для своих сотрудников спецодежду. Вполне закономерно возникает вопрос: можно ли учесть затраты на приобретение спецодежды в расходах при исчислении налога на прибыль?

Чиновники напомнили, что затраты на приобретение форменной одежды можно учесть в составе материальных расходов на дату передачи в эксплуатацию. При условии, что такая одежда свидетельствует о принадлежности персонала к организации, передается на время и не признается амортизируемым имуществом. О чем еще следует знать, обеспечивая работников формой, – в статье.

Пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) установлено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Согласно пункту 1 статьи 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Пунктом 1 статьи 422 ГК РФ установлено, что договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Таким образом, стороны договора подряда вправе включить в текст договора условия, не предусмотренные законом, но не противоречащие ему, в том числе и условие о предоставлении заказчиком спецодежды работникам подрядчика.

Согласно статьям 212, 221 Трудового кодекса Российской Федерации обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.

Правила обеспечения работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 №290н.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) расходы в целях налогообложения прибыли должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Об обоснованности расходов будет свидетельствовать тот факт, что спецодежда и другие средства индивидуальной защиты используются подрядчиком исключительно для выполнения услуг по договору с заказчиком.

В целях документального подтверждения факт передачи спецодежды должен быть документально зафиксирован и подтвержден актом приема-передачи, накладными на выдачу спецодежды, списком передаваемой спецодежды и актами на списание по истечении срока службы или из-за непригодности.

Статьей 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (кроме случаев, предусмотренных НК РФ).

Стоимость строящегося объекта определяется на основании стоимости прямых расходов, связанных со строительством. Пунктом 1 статьи 318 НК РФ установлен перечень прямых расходов. Если организация осуществляет строительство для собственных нужд, то есть не осуществляет деятельности в области строительства, направленной на получение дохода, то при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств учитываются следующие расходы: стоимость материалов и комплектующих (в том числе спецодежды); амортизация основных средств, задействованных в данном производстве; зарплата рабочих, участвующих в строительстве объекта; плата за работы, выполненные подрядчиками и иные расходы, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Таким образом, при соблюдении условий об экономической обоснованности (спецодежда используется исключительно для оказания услуг заказчику), документальном подтверждении расходов (подтвержден факт передачи и списания спецодежды), расходы на приобретение спецодежды для работников, участвующих в строительстве объекта, для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями статей 256 и 257 НК РФ.

Поскольку, как изложено ранее, расходы на приобретение спецодежды для собственных работников организации, участвующих в строительстве объекта, для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями статей 256 и 257 НК РФ, при выполнении условий, установленных положениями статьи 252 НК РФ, следовательно, объект налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не возникает.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В подпункте 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговая база в данном случае определяется в порядке, установленном в пункте 2 статьи 159 НК РФ, то есть с учетом стоимости работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Если по договору организация-заказчик передает подрядчику спецодежду на давальческой основе, реализации имущества не происходит (право собственности на эти материальные ценности остается у заказчика). Такая операция не подпадает под действие норм подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и не является самостоятельным объектом налогообложения.

В то же время стоимость материальных ценностей, принадлежащих заказчику и переданных подрядчику на давальческой основе, включается в объем строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом. Следовательно, стоимость этих товарно-материальных ценностей учитывается при формировании налоговой базы при начислении НДС (подпункт 3 пункта 1 статьи 146 и пункт 2 статьи 159 НК РФ). Момент определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - последнее число каждого налогового периода (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

Если при передаче спецодежды к подрядчику переходит право собственности на нее (в том числе в случае, если условия возврата спецодежды заказчику в договоре не предусмотрены), данную операцию следует расценивать как реализацию материальных ценностей. Такая передача имущества признается объектом налогообложения на основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. При этом заказчик выставляет подрядчику счет-фактуру, в котором отражена сумма НДС, предъявленная к оплате, и выдает накладную на передачу спецодежды, либо иной первичный документ.

Минздравсоцразвития представил проект ведомственного приказа, утверждающего Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам машиностроительных и металлообрабатывающих производств, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Текст документа представлен на сайте ведомства. Приказ содержит типовые нормы и примечания к ним.