расходы на страхование

Статьей 263 НК установлены расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование.

Так, согласно положениям статьи 263 НК расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольным видам страхования, перечисленным в пункте 1 статьи 263 НК.

Взносы налогоплательщика по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в пункте 1 статьи 263 НК, учитываются в целях налогообложения прибыли при условии, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Учитывая, что страхование от возможного неисполнения обязательства сторонней организацией по оплате поставленного товара, а также от банкротства такой сторонней организации не является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности, подобные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Что касается расходов на оценку кредитоспособности дебитора, то расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/81905 от 08.12.2017.

Кроме того, Минфин пояснил, что суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой компании при наступлении страхового случая, в налоговую базу по НДС не включаются.

С 2015 года социальный налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет в пользу налогоплательщика или его близких родственников.

Соответствующие поправки в подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ были внесены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

При этом соцвычет предоставят в сумме страховых взносов, которые уплачивались налогоплательщиками с 1 января 2015 года, в том числе по договорам, заключенным до указанной даты.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № БС-4-11/11644@ от 3 июля 2015 года.

Напомним, социальный налоговый вычет предоставляется также по фактическим расходам на обучение, лечение, благотворительность, уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Разобраться со всеми нюансами предоставления социального вычета нашим читателям помогут статьи и консультации:

О последних изменениях в порядке представления социального  вычета можно также узнать из новостей:

Кроме того,  разобраться с порядком получения социального вычета помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Организации, применяющие [advert=40]УСН[/advert] и выбравшие в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении базы уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, производимые в соответствии с законодательством.

Однако заключение туроператором договора страхования гражданской ответственности, в случае выбора им данной формы финансового обеспечения, не может свидетельствовать о том, что такое страхование является обязательным. Учитывая изложенное, подобное страхование является добровольным.

Страхование арендуемого туроператором помещения также осуществляется на основании правил страхования, утвержденных страховщиком, и договора страхования. Поскольку данная обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, такое страхование также не является обязательным.

Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие УСН по схеме доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении базы по налогу расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристического продукта и расходы на страхование арендуемого муниципального помещения.

Такие пояснения дает Минфин РФ в письме № 03-11-09/179 от 20.05.2009.