Материалы с тегом расходы по приобретению сырья и материалов

При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимость приобретенных сырья и материалов учитывается в полной сумме на дату их приобретения и оприходования.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/45473 от 28.10.2013.

В связи с этим при применении данного режима налогообложения осуществлять отдельный учет стоимости безвозвратных отходов (технологических потерь) в стоимости приобретенных сырья и материалов нет необходимости.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок списания при УСН сырья, которое будет использовано в производстве в течение всего 2012 года, если оно оплачено в 2011 году, а получено и оприходовано на склад в январе 2012 года.

Ведомство отмечает, что данные расходы учитываются при условии, если сырье и материалы не только оплачены, но и оприходованы.

Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.

В данном случае данные расходы отражаются в гр. 5 Книги учета доходов и расходов в январе 2012 года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Ссылки по теме:

Упрощенец отражает расходы в Книге учета доходов и расходов вне зависимости от наличия доходов - Клерк.Ру, 23.04.12

Расходы на покупку помещения, понесенные до регистрации ИП, не включают в базу по УСН - Клерк.Ру, 19.04.12

Расходы на приобретение ОС упрощенцы учитывают с момента ввода в эксплуатацию - Клерк.Ру, 13.04.12

Сайты по теме:

ФНС  РФ

В рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год» руководитель авторского коллектива книги "Годовой отчет - 2010" от журнала «Актуальная бухгалтерия»  Владимир Верещака разъяснил, можно ли в бухучете проценты по коммерческому кредиту за отсрочку платежа включить в первоначальную стоимость купленных материалов.

Владимир Верещака отмечает, что согласно пункту 6 ПБУ 5/01, проценты по таким кредитам должны включаться в фактическую себестоимость купленных ценностей. Причем аналогичную норму содержит и пункт 6.2 ПБУ 10/99 (Расходы организации).

В то же время Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) устанавливает, что проценты по любым кредитам (в том числе коммерческим) отражают в составе прочих расходов компании.

Исключение предусмотрено только в отношении инвестиционных активов. Проценты по заемным средствам, привлеченным для их покупки, могут включаться в первоначальную стоимость этого имущества. Однако материалы к инвестиционным активам не относят.

В данном случае можно выбрать один из 2 предусмотренных законодательством способов, закрепив его в бухгалтерской [advert=83]учетной политике[/advert]:

  • включение суммы процентов в стоимость материалов или состав транспортно-заготовительных расходов;
  • включение их суммы в состав прочих расходов компании.
Причем второй вариант предпочтительнее. Дело в том, что при наличии противоречий между нормативно-правовыми актами одного уровня (в данном случае 2 ПБУ) преимущество имеет тот из них, который принят позднее. В данном случае это ПБУ 15/2008.

Кроме того, такой порядок отражения процентов поможет компании сблизить бухгалтерский и налоговый учет материалов.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/25 от 12.11.2010 разъясняет, следует ли при расчете налоговой базы по ЕСХН исключать из материальных расходов, принятых по моменту погашения задолженности, неиспользованные в производстве остатки материалов на конец налогового (отчетного) периода.

Ведомство отмечает, что расходы на приобретение материалов учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи их в производство.

При этом подтверждением сумм расходов на приобретение сырья и материалов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.).

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/11 от 29.01.2010 разъясняет порядок учета расходов на приобретение сырья и материалов, если организация совмещает [advert=40]УСН[/advert] с [advert=33]ЕНВД[/advert], и при закупке материалов заранее не может определить по какому из видов деятельности будут использованы материалы.Если на дату оплаты приобретенных сырья и материалов налогоплательщиком, применяющим УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, невозможно определить для какой предпринимательской деятельности будет использовано это сырье (материалы), то в графе 5 «Расходы» Книги учета доходов и расходов организаций и [advert=93]ИП[/advert], применяющих УСН, отражается общая стоимость приобретенных сырья (материалов) на дату его оплаты.

При передаче сырья (материалов) для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в графе 5 названной Книги следует отразить операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость данного сырья (материалов) по состоянию на дату его приобретения и оплаты.

При необходимости в этом случае следует уточнить размер налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением [advert=47]упрощенной системы налогообложения[/advert], за соответствующий налоговый (отчетный) период.

До 1 января 2009 года материальные расходы учитывались в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитывались в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

С 1 января 2009 года налогоплательщиками, применяющими [advert=40]УСН[/advert], материальные расходы, в том числе расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Таким образом, стоимость сырья, материалов и инструментов, оплаченных налогоплательщиками до 1 января 2009 года и числящихся по состоянию на 1 января 2009 года на их складе, может быть учтена в полном размере при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2009 года.

Такие пояснения представили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/2/137 от 29.07.2009.