расчет пени

Пени за неуплаченные налоги прошлого периода, доначисленные инспекцией во время действия новой ставки, рассчитываются по ставке, которая применялась к такой прошлой задолженности. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика в решении от 05.10.2018 № СА-4-9/19520@.

Компания занизила сумму налога на имущество организаций за 2013 год. По результатам выездной проверки в 2018 году инспекция доначислила ей соответствующие суммы налога и пени. При этом пени рассчитывались следующим образом:

  • с 2013 года и по дату вынесения решения – по норме пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса в редакции, действующей до внесения в нее изменений Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (старая ставка);
  • с даты, следующей за днем вынесения решения, и до даты погашения налогоплательщиком задолженности по налогу - по норме пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ – 30 календарных дней исходя из ставки 1/300, а с 31 дня исходя из 1/150 ставки рефинансирования Банка России (новая ставка).
Налогоплательщик не согласился с расчетом пеней по новой ставке, посчитав, что Федеральный закон № 401-ФЗ вступил в силу после образования задолженности по налогу и ухудшает его положение, а значит в данном случае применяться не может. Он обратился с жалобой в ФНС России.

По закону новая ставка для расчета пеней применяется к задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года (часть 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Поэтому инспекция рассчитала часть пени по новой ставке к задолженности по налогу на имущество организаций за 2013 год, полагая, что она возникла в 2018 году по решению о доначислении налога. ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика отметила, что задолженность образуется, когда налогоплательщик впервые не уплатил положенный налог. В данном случае, это было в 2013 году, а не в 2018-м, когда инспекция это обнаружила. Поэтому у инспекции не было оснований для начисления пени по новой ставке (1/150) на задолженность по налогу за 2013 год. Пеня по такой задолженности рассчитывается по старой ставке (1/300).

Госдума приняла очередные масштабные поправки в Налоговый кодекс. Среди этих поправок можно обнаружить небольшие «приятности» для всех налогоплательщиков.

Среди них и изменения в порядке расчета налоговых пеней, установленных статьей 75 Налогового кодекса. Новым законом установлено, что размер начисленных пеней не может превышать сумму недоимки.

Кроме того, наконец уточнено по какой день начисляются пени - по день их уплаты включительно. Споры о том, по какую дату их начислять, велись долгие годы.

Новые правила вступят в силу через месяц после опубликования закона и будут применяться к недоимкам, образовавшимся до вступления в силу этого закона.

758 пени

На основании Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ с 1 октября вступил в силу новый порядок расчета пеней по налоговой задолженности.

Таким образом, в отношении недоимки, образовавшейся у организации до 01.10.2017, пени начисляются исходя из одной трехсотой действовавшей в дни просрочки ставки рефинансирования ЦБ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-02-08/50219 от 18.07.2018.

Управление ФНС РФ по Чеченской республике напомнило о правилах исчисления пеней по налогам, взносам и сборам у организаций.

Период возникновения недоимки

Кол-во дней просрочки

Как рассчитать пени по по налогам и страховым взносам

До 01.10.2017

Независимо от кол-ва дней просрочки

Сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

После 01.10.2017

30 календарных дней или меньше

Начиная с 31 календарного дня

Сумма недоимки х 1/150 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

 

Обратите внимание, что указанные правила касаются только организаций. У физических лиц, в том числе ИП, количество дней просрочки роли не играет.

Для расчета пеней можно пользоваться нашим Калькулятором.

634 пени

Правительство РФ внесло свой законопроект об ограничении начисления налоговых пеней. Напомним, что сделать это поручил Президент РФ Владимир Путин.

Авторы проекта не только ограничивают размер начисляемых пеней суммой самой недоимки, но и уточняют дату, по которою пени начисляются. В текст пункта 3 статьи 75 НК будет добавлено, что пени начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога (сбора, взноса) включительно.

Ранее группа депутатов уже внесла законопроект с похожими поправками, однако в нем почему-то новое правило по ограничению размера пеней не касается налога на прибыль и ЕСХН. Причин такого исключения в пояснительной записке не содержится.

Минфин подготовил законопроект с поправками в статью 75 Налогового кодекса, ограничивающее размер налоговый пеней.

Размер пеней не должен превышать величину недоимки — такую формулировку предлагает министерство. Но предлагает не по собственной воле: установление предельного размера пеней поручил внести в Налоговый кодекс Президент РФ Владимир Путин по итогам ежегодной пресс-конференции, состоявшейся 14 декабря 2017 года.

Заодно Минфин решил устранить неопределенность с датой прекращения начисления пеней. День уплаты недоимки будет однозначно включаться в срок, за который начисляются пени.

679 пени

Новая редакция пункта 4 статьи 75 НК применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

Таким образом, в отношении недоимки, образовавшейся до 1 октября 2017 года, пени начисляются в порядке, действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 30 ноября 2016 N 401-ФЗ.

Такие пояснения дает Минфин в письме № 03-07-08/79081 от 29.11.2017.

Напомним, с 01.10.2017 пени считаются по следующей схеме:

при просрочке до 30 календарных дней (включительно) – из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;

при просрочке свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Рассчитать пени можно с помощью калькулятора на нашем сайте.

639 пени

Начиная с 01.10.2017 пени по налогам считаются по-новому. В этой связи ФНС выпустила письмо № ЗН-4-22/19471@ от 28.09.2017 с разъяснениями.

Процентная ставка пени принимается равной:

1) для физлиц, включая ИП, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ;

2) для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

С целью реализации указанных положений проведена доработка программного обеспечения налоговиков в части модификации алгоритма начисления пени на неуплаченную сумму налога.

Изменения в алгоритм расчета пени включены в версии ПК СЭОД 2.7.120.09 от 20.06.2017, 2.7.120.11 от 28.06.2017, 2.7.140.09 от 14.09.2017.

3681 пени

С 1 октября 2017 меняется порядок начисления пени за неуплату налога в отношении организаций. Изменения внесены в пункт 4 статьи 75 НК Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня будет рассчитываться как обычно — исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России. Согласно новому правилу, начиная с 31-го дня пеня составит одну стопятидесятую учетной ставки. Процентная ставка рефинансирования устанавливается Банком России и в настоящее время составляет 9% годовых.

Изменения касаются только юридических лиц. Для физических лиц, включая ИП, все остается по-прежнему, уточнили в УФНС по Республике Коми.

Напомним, посчитать пени можно с помощью сервиса на нашем сайте «Калькулятор пеней».

Управление ФНС России по Липецкой области напоминает, что с 1 октября 2017 года изменится порядок расчета пени по налогам, сборам и страховым взносам. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Порядок расчета пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора, взноса) будет определяться в зависимости от  количества дней просрочки.

Процентная ставка пени принимается равной:

1.   Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей  - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

2.    Для организаций:
•    за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
•    за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для расчета пеней вы можете воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

725 пени

Регионы, на территории которых с 2015 года введен налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, который переносит сроки начисления пени за неуплату налога на 1 мая 2017 года. Об этом напоминает пресс-служба ФНС РФ.

Данным правом воспользовались 14 регионов: Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва.

Такое решение могли принять как субъекты РФ, которые перешли на расчет налога по кадастровой стоимости на все объекты налогообложения (всего в 2015 году – 28 субъектов Российской Федерации), так и регионы, в которых налог за 2015 год рассчитываться исходя из кадастровой стоимости лишь на объекты административно-делового и торгового назначения, вошедшие в перечень, сформированный в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса (всего 29 субъектов Российской Федерации).

Таким образом, начиная с 1 мая, в случае неоплаты либо несвоевременной оплаты физическими лицами налога на имущество по кадастровой стоимости, в вышеуказанных регионах начинает начисляться пеня за каждый день просрочки в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для расчета пеней по налогу предлагаем воспользоваться нашим калькулятором.

УФНС России по Рязанской области сообщает, что 31 января 2017 г. опубликован Закон Рязанской области от 25 января 2017 года № 1-ОЗ «Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года».

Данный закон предусматривает отсрочку начисления пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц до 1 мая 2017 года. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год остался прежним – 01 декабря 2016 года.

Согласно Закону Рязанской области от 30.10.2014 № 65-ОЗ налог на имущество физических лиц за 2015 год впервые рассчитан исходя из кадастровой стоимости объектов капитального строительства, а не инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, как это было ранее.

Чтобы дать жителям города Рязани и Рязанской области время разобраться в новых правилах исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, срок, с которого начнётся начисление пени за неуплату налога, перенесён со 2 декабря 2016 года на 1 мая 2017 года.

Управление ФНС России по Рязанской области обращает внимание, что предпринятая мера предусмотрена лишь для налога на имущество физических лиц. На транспортный и земельный налоги за 2015 год, срок уплаты которых также истёк 1 декабря 2016 года, отсрочка начисления пени не распространяется.

298 пени

Минфин РФ может ввести ставку пени по налоговым выплатам, размер которой будет меняться в зависимости от длительности просрочки платежа, следует из слов замминистра финансов Илья Трунин на общественном совете в министерстве.

Он напомнил, что в Основных направлениях налоговой политики (ОННП) на 2017-2019 годы Минфин предусмотрел повышение со следующего года ставки пени за неуплату налогов вдвое по сравнению с действующим уровнем.

В понедельник в Госдуме проходили слушания об основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2017-2019 годы, пишет РИА Новости.

"На парламентских слушаниях прозвучала идея о том, что ставку (пени — ред.) можно сделать прогрессивной в зависимости от времени просрочки. Мне кажется, такая идея заслуживает внимания, мы ее проработаем ", — сказал Трунин.

Минфин РФ разместил на портале проектов НПА уведомление о разработке законопроекта, вносящего поправки в статью 75 Налогового кодекса. Текста самого проекта закона еще нет, но судя по краткому описанию проблемы, будет изменена процентная ставка, применяемая  при расчете пеней. В данный момент она составляет 1/300 ставки рефинансирования (с 1 января 2017 года ключевой ставки).

По мнению ведомства (и мнение соответствует действительности, что редкость) в настоящее время, налогоплательщикам выгоднее уплачивать пени за несвоевременную уплату налога (сбора), чем обращаться за кредитами в коммерческие банки.

Минфин выпустил удивительное письмо № 03-02-07/39318 от 05.07.2016 г., касающееся начисления пеней по просроченному налоговому платежу

Отвечая на чье-то предложение включить день уплаты недоимки в количество дней просрочки платежа, учитываемого в алгоритме расчета пеней за несвоевременную уплату налога, ведомство ответило, что в день (момент) исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком в силу пункта 3 статьи 45 НК РФ просрочка исполнения такой обязанности отсутствует. И что Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочки уже нет.

При этом многолетняя практика применения Налогового кодекса, в частности упомянутых Минфином статей 45 и 75, говорит об обратном - пени за день, в котором недоимка уплачена, считаются. В том числе и программами налоговой инспекции. Кроме того, есть и Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", где в пункте 57 такой подход подтверждается.

Если следовать логике Минфина, то при просрочке уплаты налога на один день пени начисляться не должны вообще.