Некоммерческая организация посчитала, что ей не должны продавать товар с НДС, поскольку он приобретен на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, и обратилось с иском к Обществу, этот товар продавший. Такое странное дело рассматривалось в судах Волго-Вятского округа.

Потребительский кооператив (покупатель) и ООО (продавец) заключили договор купли-продажи. Цена товара определена в сумме 18 500 рублей, включая налог на добавленную стоимость 18 процентов - 2 822 рубля 04 копейки. Товар был полностью Кооперативом оплачен и товар им получен.

Посчитав, что продавец получил сумму НДС в размере 2 822 рублей 04 копеек необоснованно, поскольку товар приобретен некоммерческой организацией на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, что в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товара, Кооператив обратился в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в сумме 2822 рублей 04 копеек.

Суды не поддержали требование истца. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией, в том числе, передача имущества в пользу некоммерческих организаций на осуществление их уставной деятельности. Однако, согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в определении от 24.11.2005 N 414-О, данная норма направлена на регулирование отношений, возникающих между лицом и некоммерческой организацией по поводу передачи имущества на началах безвозмездности.

В рассматриваемом случае между сторонами заключен возмездный договор купли-продажи, по условиям которого товар реализован покупателю по цене, включающей в себя налог на добавленную стоимость.

АС Волго-Вятского округа в постановлении от 17.10.2016 N Ф01-4169/2016 поддержал решения нижестоящих судов и в кассационной жалобе Кооперативу отказал. Довод заявителя о том, что для правильного разрешения спора к участию в деле необходимо привлечь Федеральную налоговую службу, понимания у судей не встретил.

Если посредник реализует товар принципала от своего имени, то в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры (данные о продавце), выставляемого агентом покупателю товаров, указываются наименование, место нахождения и ИНН агента. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 19.10.15 № 03-07-14/59665.

Чиновники при этом ссылаются на пункт 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В письме также отмечено, что если товар реализуется агентом от имени и за счет принципала, то особенности заполнения счетов-фактур в данном случае Правилами не установлены. А значит, делают вывод авторы письма, счета-фактуры выставляются покупателям принципалом в общеустановленном порядке.

Сотрудники изготовили приборы из своих материалов. Документов на них нет.

Как продать изготовленную продукцию, интересуется автор темы "Реализация без прихода... Как провести?" на форуме Клерк.Ру.

"Надо сотрудникам хотя бы возместить стоимость потраченных материалов. Это можно сделать, купив у них материалы или сами приборы. По итогам года они сдадут 3-НДФЛ и заявят имущественный вычет, чтобы не было налога к уплате", - считает Надежда Камышева, эксперт по бухучету и налогообложению Клерк.Ру. 
 
 

Доходы федеральных казенных учреждений от оказания услуг и выполнения работ не включаются в базу налога на прибыль.  Такие разъяснения Минфина приводит ФНС РФ в письме от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12819@.

Ведомство поясняет, что согласно подпункту 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ).

В тоже время в указанной норме доходы, полученные казенными учреждениями от реализации товаров, не поименованы. Следовательно, такие доходы включаются в базу налога на прибыль.

1828 ЕНВД

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться, в том числе, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В этой связи реализация товаров с использованием сети "Интернет не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

Минпромторг РФ разработал проект ведомственного приказа, утверждающего перечень кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, сделки в отношении которых признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса РФ.

Текст документа размещен на сайте министерства.

В перечень включены три группы товаров: нефть и нефтепродукты, цветные металлы и драгоценные металлы.


Организация осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями через магазин, при этом товары изготавливает третья сторона  по договорам подряда или договорам оказания услуг из лома, переданного организацией на переработку. Признается ли данная организация  налогоплательщиком ЕНВД?

Статьей 346.26  НК РФ  установлено, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли.
  В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Исходя  из ст. 783 ГК РФ общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. ст. 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Так, п. 1 ст. 702 ГК РФ предусмотрено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Статьей 703 ГК РФ установлено, что по договору подряда могут выполняться работы по изготовлению или переработке (обработке) вещи либо выполняться другие работы с передачей их результатов заказчику. Также по договору подряда предусмотрено выполнение работ с использованием материала заказчика (ст. 713 ГК РФ).
По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, по итогам выполнения работ подрядчик передает права на изготовленную продукцию заказчику (ст. 703 ГК РФ).
Согласно Федеральному закону от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» изготовителями признаются организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, производящие товары для реализации потребителям. Исполнителями являются организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору. Продавцами признаются организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи.
Нормы ГК РФ, регулирующие отношения подряда и возмездного оказания услуг, также различают заказчика и исполнителя (подрядчика).
В соответствии со ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации под производственной деятельностью понимается совокупность действий работников с применением средств труда, необходимых для превращения ресурсов в готовую продукцию, включающих производство и переработку различных видов сырья, строительство, оказание различных видов услуг.
 В то же время к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от продажи товаров в розницу.
 Следовательно, если организация осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом непосредственно в производственном процессе не участвует,  то такая организация не может быть признана изготовителем указанных товаров, а осуществляемая ей предпринимательская деятельность в целях применения гл. 26.3 Кодекса признается розничной торговлей и, соответственно, подлежит налогообложению в виде  ЕНВД.
Если организация реализует товары, изготовленные третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом она участвует в производственном процессе, связанном с изготовлением указанных товаров (например, предоставляет  исполнителю  или  подрядчику  кроме  сырья,  орудия  труда, площади  для производства, работников, разрабатывает эскизы продукции и т.п.), то такую деятельность следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, направленной  на  извлечение  доходов  от  осуществления розничной  торговли  продукцией  собственного  производства (изготовления).   В связи с этим данная предпринимательская деятельность, исходя из норм гл. 26.3 Кодекса, не может рассматриваться в качестве розничной торговли и должна облагаться налогами в соответствии с иными режимами налогообложения.
В Вашем случае  ювелирные изделия  изготовлены  третьей  стороной   из   лома,  переданного  организацией на  переработку по договору подряда (договору оказания услуг), следовательно, при  реализации через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв.м. товаров, изготовленных третьей стороной, данная организация признается налогоплательщиком ЕНВД, т.к. непосредственно в изготовлении  ювелирных  изделий  не   участвует. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 25.10.2011  №  03-11-11/266, от 22.04.2011 №  03-11-09/25 (доведенным письмом ФНС России  от 10.05.2011  № КЕ-4-3/7455) и др.

Деятельность в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения главы 26.3 НК РФ, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не подлежит переводу на ЕНВД.

В связи с этим, налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/2 от 23.01.2012.