реализация ценных бумаг

Минфин в своем письме № 03-04-05/73358 от 08.12.2016. рассмотрел вопрос определения налоговой базы по НДФЛ при реализации ценных бумаг бывшими супругами.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Статьей 34 Семейного кодекса РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в том числе ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению ценных бумаг была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по их приобретению.

В случае раздела по решению суда совместно нажитого имущества, в том числе портфеля ценных бумаг, при последующей реализации ценных бумаг каждый из бывших супругов вправе претендовать на получение вычета соответствующей части документально подтвержденных расходов,

До 1 января 2010 года доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определялся как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком. Специальных положений, устанавливавших порядок учета расходов налогоплательщика при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержалось.

При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик был вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению указанных ценных бумаг. При этом в налоговой декларации за прошлый год необходимо указать метод определения расходов по приобретению ценных бумаг, который был использован налогоплательщиком.
С 1 января 2010 года при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-05/2-97 от 15.03.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/512 от 02.07.2009 разъясняет порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования.

Действующим законодательством от налогообложения освобождаются доходы, полученные налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц. Исходя из этого, доход налогоплательщика в виде наследуемых им ценных бумаг, освобождается от налогообложения.

Вместе с тем, доход от последующей реализации полученных в порядке наследования ценных бумаг, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

При этом, доходы, полученные налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, могут быть уменьшены только на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией и хранением указанных ценных бумаг, поскольку, расходы по их приобретению у налогоплательщика отсутствуют.

Минфин РФ в письме №03-04-05-01/256 от 29.04.2009 рассмотрел особенности исчисления и уплаты налога с доходов от реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования.

В документе поясняется, что поскольку от налогообложения освобождаются доходы, полученные налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц, то доход налогоплательщика в виде наследуемых им ценных бумаг, освобождается от налогообложения.

Однако доход от последующей реализации полученных в порядке наследования ценных бумаг подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Таким образом, доходы, полученные от реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, могут быть уменьшены только на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией и хранением указанных ценных бумаг, поскольку расходы по их приобретению у налогоплательщика отсутствуют.

В целях расчета налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров и имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах. Таким образом, выручка от реализации включает в себя доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/223 от 03.04.2009.

Доходы, полученные от реализации акций, полученных в порядке дарения, могут быть уменьшены только на суммы расходов, связанных с реализацией и хранением указанных акций, поскольку, расходы по их приобретению у налогоплательщика отсутствуют.

При этом при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи указанных ценных бумаг. (Письмо Минфина РФ от 28/01/2008 N 03-04-05-01/17)