регрессивные ставки

Статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены элементы налогообложения, к которым, в частности, относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т.д.

Согласно пункту 2 статьи 17 Кодекса в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 56 Кодекса льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использования на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

В частности, налоговые льготы по единому социальному налогу определены статьей 239 Кодекса и устанавливают освобождение от уплаты налогов определенных категорий налогоплательщиков.

Установленная статьей 241 Кодекса для уплаты единого социального налога регрессивная шкала ставок не отнесена к налоговым льготам, перечисленным в статье 239 Кодекса.

Следовательно, указанная регрессивная шкала ставок единого социального налога не является налоговой льготой, выборочный порядок использования которой предусмотрен пунктом 2 статьи 56 Кодекса. Поэтому, регрессивную шкалу ставок налога обязаны применять все налогоплательщики.

Основание: письмо Минфина России  28.11.2008 №03-04-07-02/21 и письмо ФНС от 04.12.2008 №ШС-6-3/893@.

Отдел налогообложения физических лиц и единого социального налога

Письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-07-02/21
По вопросу отнесения регрессивных ставок единого социального налога к налоговой льготе и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Минфин России рассмотрел ПИСЬМО ФНС России от 02.10.2008 № 3-6-02/183 по вопросу отнесения регрессивных ставок единого социального налога к налоговой льготе и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) разъясняет следующее. 

Статьей 17 Кодекса установлены элементы налогообложения, к которым, в частности, относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т.д.
Согласно пункту 2 статьи 17 Кодекса в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 

Согласно статье 56 Кодекса льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.
В частности, налоговые льготы по единому социальному налогу определены статьей 239 Кодекса и устанавливают освобождение от уплаты налога определенных категорий налогоплательщиков. 

Установленная статьей 241 Кодекса для уплаты единого социального налога регрессивная шкала ставок не отнесена к налоговым льготам, перечисленным в статье 239 Кодекса.
Следовательно, указанная регрессивная шкала ставок единого социального налога не является налоговой льготой, выборочный порядок использования которой предусмотрен пунктом 2 статьи 56 Кодекса. Поэтому, регрессивную шкалу ставок налога обязаны применять все налогоплательщики.

С.Д.Шаталов

Об отнесении регрессивных ставок единого социального налога к налоговой льготе. На основании письма Минфина России от 28.11.2008г. № 03-04-07-02/21 по вопросу отнесения регрессивных ставок единого социального налога к налоговой льготе и в соответствии со статьёй 34[i] Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Управление ФНС России по Самарской области сообщает следующее.

Статьёй 17 Кодекса установлены элементы налогообложения, к которым, в частности, относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т. д.

Согласно пункту 2 статьи  17 Кодекса в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 56 Кодекса льготами по налогам признаются предусмотренные отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

В частности, налоговые льготы по единому социальному налогу определены статьёй 239 Кодекса и устанавливают освобождение от уплаты налога определенных категорий налогоплательщиков.

Установленная статьёй 241 Кодекса для уплаты единого социального налога регрессивная ставка не отнесена к налоговым льготам, перечисленным в статье 239 Кодекса.

Следовательно, указанная регрессивная шкала ставок единого социального налога не является налоговой льготой, выборочный порядок использования которой предусмотрен пунктом 2 статьи 56 Кодекса. Поэтому, регрессивную школу ставок налога обязаны применять все налогоплательщики.

 Отдел налогообложения прибыли (дохода)

Статьей 17 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее – Кодекс)  установлены элементы налогообложения, к которым, в частности, относятся  объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т.д.Согласно пункту 2 статьи 17 Кодекса в необходимых случаях при   установлении  налога  в акте законодательства  о налогах и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 56 Кодекса льготами по налогам признаются  предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные  законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность  не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться  от использования  льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

В частности, налоговые льготы по единому социальному  налогу определены статьей 239 Кодекса и устанавливают освобождение от уплаты налога определенных категорий  налогоплательщиков.

Установленная статьей 241 Кодекса для уплаты единого социального налога регрессивная шкала ставок не отнесена к налоговым льготам, перечисленным в статье 239 Кодекса.

Следовательно, указанная регрессивная шкала ставок единого социального налога не является налоговой льготой, выборочный порядок использования которой  предусмотрен пунктом 2 статьи 56 Кодекса. Поэтому,  регрессивную шкалу  налога  обязаны применять все налогоплательщики.

С.М.Атаманова,
начальник отдела единого социального налога
УФНС России по Оренбургской области

Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю с учетом разъяснений Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-07-02/21 и письма Федеральной налоговой службы от 04.12.2008 № ШС-6-3/893@ разъясняет следующее.Статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) установлены элементы налогообложения, к которым, в частности, относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т.д.

Согласно пункту 2 статьи 17 Кодекса в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 56 Кодекса льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использования на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

В частности налоговые льготы по единому социальному налогу определены статьей 239 Кодекса и устанавливают освобождение от уплаты налогов определенных категорий налогоплательщиков.

Установленная статьей 241 Кодекса для уплаты единого социального налога регрессивная шкала ставок не отнесена к налоговым льготам, перечисленных в статье 239 Кодекса.

Следовательно, указанная регрессивная шкала ставок единого социального налога не является налоговой льготой, выборочный порядок использования которой предусмотрен пунктом 2 статьи 56 Кодекса. Поэтому, регрессивную шкалу ставок налога обязаны применять все налогоплательщики.

Основание: письмо Минфина РФ от 28.11.2008 №03-04-07-02/21 письмо ФНС от 04.12.2008 №ШС-6-3/893@

Пресс-служба Управления

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области доводит до сведения письмо ФНС России от  04.12.2008  № ШС-6-3/893@ «О направлении письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-07-02/21 по вопросу отнесения регрессивных ставок ЕСН к налоговой льготе».

Отдел единого социального налога