Материалы с тегом режим налогообложения

Бизнес начинается с идеи, но в какой-то момент при её реализации надо выбрать организационно-правовую форму предпринимательской деятельности. В России самые популярные из этих форматов - индивидуальный предприниматель и общество с ограниченной ответственностью. Между собой они заметно различаются, а выбор в пользу одного из них отразится на простоте управления и перспективах бизнеса. Мы насчитали 10 существенных особенностей ИП и ООО, которые надо учитывать при выборе.

Фирма «1С» придумала новый сервис, который поможет руководителям компаний и бухгалтерам выбрать оптимальный режим налогообложения.  Новая возможность доступна начиная с версии 3.0.35.

В качестве расчетного показателя для сравнения налоговых режимов используется размер налоговой нагрузки, под которой понимается отношение начисленных налогов к доходам. В качестве исходных данных для расчета налоговой нагрузки берутся три показателя: выручка, расходы и фонд оплаты труда.

Сервис рассчитает размер налоговой нагрузки при каждом режиме налогообложения и маркирует самый выгодный из них. Кроме того, сервис отобразит детали расчета, которые позволят проанализировать результаты и скорректировать их при необходимости . Подробней о новом сервисе от «1С» читайте в статье «Выбор оптимального режима налогообложения (новые возможности "1С:Бухгалтерии 8")».

Что выгоднее: общий режим или упрощенка? Этот вопрос задают себе как новые организации и предприниматели, так и давно работающие. С одной стороны, плательщики НДС выглядят солиднее в глазах контрагентов, с другой - на упрощенке меньше налогов. А если все-таки выбрать УСН, то с каким объектом налогообложения? «Доходы» или «доходы минус расходы»? Фирма «1С» придумала для своих пользователей новый сервис, который поможет сориентироваться в режимах налогообложения и выбрать оптимальный.

1 октября Президиум ВАС рассмотрел спор о режиме налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, применяемом к деятельности по реализации карт экспресс-оплаты и сим-карт. Вопрос, заметим, весьма актуальный в век стремительного развития мобильной телефонии и, как следствие, предпринимательской деятельности в данной сфере. Довольно часто на налоговых форумах обсуждается правомерность применения «вмененки» к подобного рода реализации.

Действующее законодательство в большинстве случаев позволяет сменить режим налогообложения с начала нового года. Так, в частности, уведомление о переходе на УСН с 2014 года можно представлять в налоговый орган до 31 декабря 2013 года включительно. 

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?», согласно результатам которого 62,9% респондентов заявили, что намерены сохранить действующий режим налогообложения.

Вместе с тем, 25,8% опрошенных отметили, что их организация переходит на новый режим налогообложения с начала года. 

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса. Вместе с тем, налогоплательщики, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
 
Это возможно, например, в случае если нормативным правовым актом представительных органов местной власти о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности. Еще один пример, если налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.
 
В соответствии пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
 
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.Она указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговойинспекции. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В соответствии пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. 

С 1 января 2013 года организации и бизнесмены смогут переходить на уплату ЕНВД добровольно. Это определено п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Желающие уйти с "вмененки" на иные режимы налогообложения должны будут подать в свою инспекцию заявление. Причем его необходимо представить в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной налоговый режим. 

Таким образом, фирмы, пожелавшие распрощаться с "вмененкой" с 1 января 2013 года, должны будут сообщить об этом налоговикам в течение первых пяти рабочих дней следующего года.

Реализация подакцизных товаров - бензина, дизтоплива, моторных масел, указанных в п.п. 7.-9 п.1 ст. 181 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), согласно ст. 346.27 НК РФ не относится к розничной торговле для целей ЕНВД. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей подакцизными товарами не вправе применять режим налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

Пресс-служба МИФНС России №6 по Белгородской области

Федеральная налоговая служба письмом от 06.03.2009 № ШС-17-3/53@ сообщила следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные [advert=99]предприниматели[/advert], осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 названной статьи Кодекса, вправе перейти на [advert=48]упрощенную систему налогообложения[/advert] на основе патента.

Согласно пункту 3 указанной статьи Кодекса решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями [advert=47]упрощенной системы налогообложения[/advert] на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Нормы Кодекса не содержат запрета на одновременное применение индивидуальными предпринимателями [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных пунктом  2 статьи 346.25.1 Кодекса, и упрощенной системы налогообложения, предусмотренной статьями 346.11 - 346.25 Кодекса, а также системы налогообложения в виде [advert=37]единого налога на вмененный доход[/advert] для отдельных видов деятельности и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.

Поэтому индивидуальный [advert=92]предприниматель[/advert], осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с иными режимами налогообложения.

О.И. Романова,
начальник отдела налогообложения юридических лиц
УФНС России по Оренбургской области

Применение УСН доступно далеко не всем. И такие ограничения вполне обоснованы: льготный режим позволяет налогоплательщикам значительно сэкономить на налогах, а значит, госказна пополняется куда хуже. Однако многим фирмам все-таки удается перейти на «упрощенку».

Рекомендации для начинающих предпринимателей при выборе режима налогообложения. В последние годы в налоговое законодательство внесены существенные изменения, позволяющие субъектам малого предпринимательства применять различные режимы налогообложения.

Письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16@
О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога
Федеральная налоговая служба на основании писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 15.07.2008 № 03-11-02/78 и от 03.09.2008 № 03-11-02/101 информирует о порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – полугодие (статья 346.7 Кодекса).

Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущены нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям (пункт 4 статьи 346.3 Кодекса).

Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом пункта 4 статьи 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести расчет и уплату налога на добавленную стоимость, [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций, [advert=17]налога на доходы физических лиц[/advert], [advert=29]единого социального налога[/advert], налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert]. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (пункт 4 статьи 346.3 Кодекса).

Однако, исходя из приведенных выше норм Кодекса, выполнение налогоплательщиком условия применения единого сельскохозяйственного налога - доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) определяется только за налоговый период – календарный год. Соответственно, пересчет налоговых обязательств налогоплательщик должен произвести только по окончании налогового периода – календарного года, в котором применялся единый сельскохозяйственный налог.

Например, налогоплательщик с 1 января 2008 года применяет единый сельскохозяйственный налог. Снижение удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) планируется с августа 2008 года.

Если в приведенном примере по состоянию на 31 декабря 2008 года у налогоплательщика, применяющего единый сельскохозяйственный налог, доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2008 год составит менее 70 процентов, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 года. В связи с чем он является налогоплательщиком, перешедшим по истечении налогового периода – календарного года (2008 года) на общую систему налогообложения с 1 января 2008 года. Однако уплата соответствующих налогов в бюджет и представление [advert=72]налоговых деклараций[/advert] должны быть произведены в течение января 2009 года. Если указанные платежи до 1 февраля не будут уплачены, то с 1 февраля в соответствии со статьей 75 Кодекса будут начисляться пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

По [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций

При переходе организации на уплату налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса необходимо учитывать, что согласно статьям 285, 287 и 289 Кодекса налог, исчисленный за налоговый период (календарный год), уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Таким образом, налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года, должен до 1 февраля 2009 года, представить [advert=71]налоговые декларации[/advert] по налогу на прибыль организаций за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Также до указанного срока организация должна уплатить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2008 года и ежемесячные авансовые платежи 4 квартала 2008 года.

Налог, исчисленный за налоговый период (2008 год), уплачивается не позднее 28 марта 2009 года.

По налогу на добавленную стоимость

Организации, утратившие право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала календарного года, в котором применялся данный режим налогообложения, производят перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, исходя из норм главы 21 Кодекса.

В этой связи стоимость реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (с 1 января по 31 декабря 2008 года) организацией, утратившей право на применение этого режима, должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку, например, 10 или 18 процентов.

Например, в 1 квартале 2008 года объем выручки от реализации в целом составил 3600 тыс. руб. (в том числе 3000 тыс. руб., подлежит обложению по налоговой ставке 10 %), во 2 квартале 2008 года – 4500 тыс. руб. (в том числе 3000 тыс. руб., подлежит обложению по налоговой ставке 10 %), в 3 квартале 2008 года - 3700 тыс. руб. (в том числе 1000 тыс. руб., подлежит обложению по налоговой ставке 10 %), в 4 квартале 2008 года – 3000 тыс. руб. (отсутствуют операции, подлежащие налогообложению по налоговой ставке 10 %).

С учетом этого необходимо иметь в виду следующее.
Налоговый период по НДС  
Сумма выручки от реализации с/х продукции* (облагаемой по ставке НДС 10%) / сумма выручки от иной деятельности* (облагаемой по ставке НДС 18%)

(налоговая база)

(в тыс. руб.)  
Расчет суммы НДС, начисленной с налоговой базы за соответствующие налоговые периоды 2008 года

(в тыс. руб.)

1 квартал 2008 года  
3000 /600  
408

(3000 х 10 % + 600 х 18 %)

2 квартал 2008 года  
3000/1500  
570

(3000 х 10% + 1500 х 18%)

3 квартал 2008 года  
1000/2700  
586

(1000 х 10% + 2700 х 18%)

4 квартал 2008 года  
0 / 3000  
540

(3000 х 18%)

* При этом под суммой выручки от реализации как сельскохозяйственной продукции, так и от иной деятельности следует понимать в целях исчисления НДС (на основании статей 154 и 167 Кодекса) сумму отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 01.01.2008 по 31.12.2008 товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от оплаты, а также предоплату, полученную с 01.01.2008 по 31.12.2008 за предстоящую отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав.

Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным указанным налогоплательщиком до утраты права на применение специального режима налогообложения, то необходимо учитывать положения пункта 8 статьи 346.3 Кодекса.

Согласно указанному пункту, если организация или индивидуальный [advert=92]предприниматель[/advert], перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им по товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.

Так как в указанном примере налогоплательщик является налогоплательщиком, перешедшим после истечения налогового периода – календарного года (2008 года) на общую систему налогообложения с 1 января 2008 года, то применение налогового вычета в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, производится по товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, принятым на учет с 1 января 2008 года.

Например. (в тыс. руб.)
Налоговый период  
Сумма НДС, по принятым на учет с 01.01.2008 года товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций, подлежащая вычету

в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации  
Расчет суммы НДС подлежащей уплате в бюджет (разница между суммой, указанной в графе 3 предыдущей таблицы, и суммой, указанной в графе 2 настоящей таблицы, по соответствующим строкам)  
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в январе 2009 года за соответствующий налоговый период 2008 года

1 квартал 2008 г  
164  
408 - 164  
244

2 квартал 2008 г .  
218  
570 - 218  
352

3 квартал 2008 г .  
219  
586 - 219  
367

4 квартал 2008 г .  
218  
540 - 218  
322

При этом исчисленный в январе 2009 года налог на добавленную стоимость за три налоговых периода 2008 года (1 – 3 кварталы), соответственно – 244, 352, 367 тыс. руб. уплачивается в бюджет в январе 2009 года (до 31 января 2009 года включительно), а исчисленный в январе 2009 года налог на добавленную стоимость за налоговый период - 4 квартал 2008 года, соответственно - 322 тыс. руб. уплачивается в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, и с учетом пункта 4 статьи 346.3 Кодекса, т.е.

- 107,3 тыс. руб. (1/3 от 322 тыс. руб.) – по сроку до 31 января 2009 года;

- 107,3 тыс. руб. (1/3 от 322 тыс. руб.) – по сроку до 20 февраля 2009 года;

- 107,4 тыс. руб. (1/3 от 322 тыс. руб., учетом округления) - по сроку до 20 марта 2009 года.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что обязанность по составлению счета-фактуры, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, закреплена именно за налогоплательщиками НДС.

Таким образом, организации и индивидуальные [advert=99]предприниматели[/advert], применяющие единый сельскохозяйственный налог, при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав не выставляют соответствующие счета-фактуры.

В том случае, если налогоплательщик с 1 января 2008 применял единый сельскохозяйственный налог, и по окончании отчетного (налогового) периода (т.е. 2008 года) указанный налогоплательщик в связи с невыполнением условий, предусмотренных пунктом 4 статьи 346.3 Кодекса, перешел на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущены нарушения (т.е. с 1 января 2008 года), то при реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в 2008 году данный налогоплательщик не выставлял покупателям счета-фактуры и, соответственно, не предъявлял НДС покупателям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса соответствующие счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В отношении выставления счетов-фактур покупателю в период утраты права на применение единого сельскохозяйственного налога необходимо учитывать, что, как было указано выше, счета-фактуры в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Главой 21 Кодекса не предусмотрен порядок выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур позднее указанного данным пунктом срока.

Таким образом, налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения НДС в связи с невыполнением условий для применения единого сельскохозяйственного налога, не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам) в 2008 году (за исключением случаев, когда пятидневный срок выставления счетов-фактур за товары отгруженные, работы выполненные, услуги оказанные, имущественные права переданные в декабре 2008 года, истекает в январе 2009 года).

По [advert=30]единому социальному налогу[/advert]

При переходе на общий режим налогообложения при уплате единого социального налога (далее – [advert=27]ЕСН[/advert]) следует иметь в виду, что к выплатам, начисленным нарастающим итогом с начала года, применяются ставки ЕСН, установленные пунктом 1 статьи 241 Кодекса с учетом права на применение регрессии.

Таким образом, если налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, в течение или по итогам налогового (отчетного) периода утратит право на применение единого сельскохозяйственного налога, то для целей исчисления ЕСН он не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем с начала 2008 года. В этой связи указанный налогоплательщик должен уплатить авансовые платежи по ЕСН и представить в налоговые органы расчеты авансовых платежей по данному налогу за все истекшие с начала года отчетные периоды.

Согласно пункту 2 статьи 243 Кодекса сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) (далее – страховые взносы) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ).

При этом сумма налогового вычета, который должен применить налогоплательщик при расчете суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, должна быть исчислена исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указанного в пункте 1 статьи 22 Федерального закона № 167-ФЗ (14% с учетом применения регрессивных ставок налога).

По налогу на имущество

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухучета.

В этой связи, если организация утратила право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года, то данная организация должна произвести перерасчет налога на имущество организаций за весь 2008 год.

Одновременно сообщаем, что если налогоплательщик утратит право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года, то он должен подать уточненную [advert=77]налоговую декларацию[/advert] по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие 2008 года для сложения начисленных ранее авансовых платежей по этому налогу.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса Е.Ю. Вечко

Уважаемые налогоплательщики!Основой экономической стабильности общества на современном этапе развития государства является устойчивый, сформированный средний класс, средний и малый бизнес. Чем мощнее предпринимательская прослойка в обществе, тем эффективнее функционирование экономической системы России. В условиях необходимости создания новых рабочих мест открытие собственного дела обозначает новые перспективы не только для самого [advert=96]предпринимателя[/advert], его семьи и его работников, но и дает реальную возможность пополнения регионального и федерального бюджетов. Государство обеспечивает всестороннюю поддержку тем, кто стремится пополнить ряды [advert=100]предпринимателей[/advert], и сейчас для этого принимаются беспрецедентные меры: от законодательных инициатив до выделения значительных средств из федерального бюджета на укрепление предпринимательского сектора.

Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю вносит свою лепту в процесс развития предпринимательства на Ставрополье. Последовательно и целенаправленно внедряются новые стандарты взаимодействия с налогоплательщиками, и настоящая брошюра – это следующий шаг в направлении совершенствования сферы информационного обслуживания. Налоговым законодательством предусмотрен ряд норм, строгое соблюдение которых позволит избежать многих проблем с налогообложением. Современный налогоплательщик обязан знать свои права и выполнять обязательства перед государством, это обезопасит бизнес и укрепит позиции начинающего предпринимателя.

С уважением,
руководитель УФНС России
по Ставропольскому краю
Д.В. Вольвач

Рекомендации для начинающих предпринимателей при выборе режима налогообложения

Обязанность по постановке на налоговый учёт вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей возложена на налоговые органы. Для того чтобы стать [advert=98]предпринимателем[/advert] или зарегистрировать малое предприятие необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту Вашего жительства.
 В целях снижения административных ограничений при государственной регистрации субъектов предпринимательства в налоговых органах края организована упрощённая процедура регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для быстрой подготовки всех необходимых для регистрации документов в нужных форматах, можно воспользоваться следующей информацией:
- скопировать на сайте ФНС России в сети Интернет (www.nalog.ru) программу подготовки документов, используемых при регистрации;
- ознакомиться с образцами заполнения необходимых бланков заявлений и с информацией о порядке предоставления документов на информационных стендах инспекции;
- получить бесплатную консультацию специалиста инспекции по вопросам заполнения бланков.
Налогоплательщики получают Свидетельство о государственной регистрации в установленный законом 5-дневный срок.
Свидетельство о постановке на учёт выдаётся одновременно со Свидетельством о государственной регистрации.
Если Вы получили решение об отказе в государственной регистрации, необходимо устранить все отмеченные нарушения и представить для регистрации новый комплект документов.
В рамках реализации концепции «одного окна», налоговые органы ежедневно направляют сведения в органы государственных внебюджетных фондов (пенсионный, медицинского и социального страхования) для регистрации налогоплательщиков в качестве страхователей, а так же в краевой орган Федеральной службы государственной статистики.
Таким образом, в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий (налоговый) орган, юридическое лицо или гражданин - [advert=92]предприниматель[/advert] имеют на руках документы, необходимые для открытия банковского счёта и начала деятельности.
Однако, прежде чем начинать коммерческую деятельность, необходимо знать какие налоги и в каких размерах Вы должны уплачивать в бюджеты различных уровней.
В последние годы в налоговое законодательство внесены существенные изменения, позволяющие субъектам малого предпринимательства применять различные режимы налогообложения. Постараемся разобраться, как правильно выбрать систему налогообложения.
Если вы стали индивидуальным предпринимателем или открыли малое предприятие, для целей налогообложения вы можете использовать так называемые специальные налоговые режимы. К их числу относятся: единый сельскохозяйственный налог, [advert=46]упрощенная система налогообложения[/advert] и система налогообложения в виде [advert=37]единого налога на вмененный доход[/advert] для отдельных видов деятельности (далее – [advert=34]единый налог на вмененный доход[/advert]).
 Из перечисленных систем налогообложения только единый налог на вмененный доход является обязательным для применения, если Ваш вид деятельности попадает под его действие. Две остальные системы носят добровольный характер и могут применяться на усмотрение налогоплательщика.
Остановимся на основных моментах в применении каждого из вышеперечисленных налогов.
 
 Единый налог на вмененный доход установлен главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и вводится в действие решениями представительных органов муниципальных районов и городских округов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказания ветеринарных услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения и (или) размещения наружной рекламы;
- распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Конкретный перечень из вышеперечисленных видов деятельности устанавливается нормативными правовыми актами каждого муниципального района и (или) городского округа, на территории которого вводится данный налог. Следует отметить, что в нашем крае единый налог на вмененный доход введен во всех без исключения муниципальных районах и городских округах. Следовательно, всем заинтересованным организациям и [advert=102]предпринимателям[/advert] необходимо ознакомиться с решениями органов власти на местах и следить за их возможными изменениями.
Данный налог применяется наряду с общей системой налогообложения. Это значит, что Вы одновременно можете осуществлять несколько видов деятельности с разными режимами налогообложения.
Кроме перечня видов предпринимательской деятельности местным органам власти предоставлено право устанавливать на своих территориях значение коэффициента К2. Это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг) сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.
Необходимо знать, что с 2009 года на уплату единого налога не переводятся:
- организации и индивидуальные [advert=99]предприниматели[/advert], среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, [rubricator=149]уставный капитал[/rubricator] которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а так же по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Аналогичные ограничения введены и для предпринимательской деятельности в сфере общественного питания.
С 2009 года вводится новый порядок постановки на налоговый учет     организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. В частности, они обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, а по таким видам деятельности как оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговле и размещение рекламы на транспортных средствах по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
 Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Какие преимущества имеет данный вид налогообложения?
Самым основным является то, что при применении единого налога государство не контролирует доходы налогоплательщика, и размер уплачиваемого налога не зависит от количества заработанных денежных средств.
Кроме того, не уплачиваются такие налоги от предпринимательской деятельности как: [advert=54]налог на прибыль[/advert] (для юридических лиц) и [advert=16]налог на доходы физических лиц[/advert] (для предпринимателей), [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator], [advert=28]единый социальный налог[/advert] и налог на добавленную стоимость. Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога, рассчитанного исходя из налоговой базы, которая определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Упрощенная система налогообложения установлена главой 26.2 Кодекса. Те, кто не обязан уплачивать единый налог на вмененный доход, имеют право выбора, применять общий режим налогообложения или [advert=48]упрощенную систему налогообложения[/advert]. Перейти на последнюю, вновь зарегистрированные налогоплательщики могут по заявлению, поданному в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, перешедшие на [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения, теряют право на её применение, когда полученные доходы превысят 20,0 млн. рублей. При этом величина дохода подлежит ежегодной индексации. К примеру, в 2007 году размер доходов не должен был превышать 24,8 млн. рублей, в 2008 году - 26,8 млн. руб., а в 2009 года ограничение по доходам установлено 30,76 млн. рублей.
 К доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
При применении [advert=43]упрощенной системы[/advert] средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не может превышать 100 млн. рублей.
Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
Изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Доходы от реализации за 9 месяцев года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на упрощенную систему не может превышать 15,0 млн. рублей. При этом указанный размер дохода подлежит индексации на коэффициент дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством Российской Федерации. В результате предельный размер доходов в 2007 году составлял 18615,0 тыс. руб., в 2008 году – 20100,0 тыс. руб., а в 2009 составит 23070,0 тыс. рублей.
Какие преимущества имеет данный вид налогообложения?
 Во-первых, можно выбрать объект налогообложения. Это значит, что налог может уплачиваться только с доходов, или с доходов, уменьшенных на величину расходов. В первом случае ставка налога составляет 6%, во втором 15%.
При этом с 2009 года объект налогообложения может ежегодно изменяться. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Во-вторых, при данной системе налогообложения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», которую следует зарегистрировать в налоговом органе.
В-третьих, применение упрощенной системы предусматривает освобождение от уплаты [advert=55]налога на прибыль[/advert] для юридических лиц и [advert=17]налога на доходы физических лиц[/advert] для предпринимателей, При этом и те и другие не уплачивают налог на имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость от предпринимательской деятельности.
Еще одно преимущество заключается в том, что с 2009 года [advert=75]налоговая декларация[/advert] будет представляться в налоговые органы только один раз в год.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ведена главой 26.1 Кодекса и может применяться наряду с иными режимами налогообложения.
    Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога носит добровольный характер.
В целях применения данного налогового режима сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
 Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
- бюджетные учреждения.
 Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, составляет не менее 70 процентов.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.
Налогоплательщики, выбравшие данный режим налогообложения имеют определенные преимущества.
    В частности, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль (для организаций), [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц (для предпринимателей), налога на имущество, [advert=29]единого социального налога[/advert] и налога на добавленную стоимость от предпринимательской деятельности.
С 2009 года декларация по единому сельскохозяйственному налогу будет представляться в налоговые органы только один раз в год.
Следует иметь в виду, что налоговое законодательство систематически претерпевает многочисленные изменения. 2008 год не стал исключением, и большинство поправок, внесенных в Налоговый кодекс в течение года, вступают в силу 1 января 2009 года. Перед налогоплательщиками стоит непростая задача – не пропустить важные изменения и правильно применить их на практике.
 За помощью можно обращаться в налоговые органы, которые обязаны по запросам налогоплательщиков проинформировать их в письменной или устной формах.

Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю

Уважаемые налогоплательщики!ИФНС России по Советскому району города Воронежа информирует.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 ст.346 13 , в течении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий [advert=48]упрощенную систему налогообложения[/advert], вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Отдел работы с налогоплательщиками.
По всем вопросам  обращаться по телефону 60-99-66