резидент РФ

Минфин в письме № 03-08-05/83170 от 19.11.2018 рассмотрел вопрос апостилирования документов, подтверждающих статус налогового резидента иностранного государства в целях налога на прибыль.

В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписывающее документ, и в надлежащем случае подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ совершен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.

В данный момент РФ с рядом стран заключены международные договоры в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.

В Минфине считают, что наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидентства.

В письме также отмечается, что заверять перевод документа нотариально не требуется.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица-получателя дохода лежит на налоговом агенте. На это указала ФНС в своем письме №БС-4-11/9701@ от 22.05.2018 г.

Окончательный налоговый статус физлица устанавливается по итогам налогового периода, в зависимости от времени его нахождения на территории РФ в данном налоговом периоде. На основании этого статуса определяется порядок обложения НДФЛ доходов, полученных за налоговый период.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 24 НК за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей, предусмотренных пунктами 3 и 3.1 статьи 24 НК, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации,
— говорится в письме.  

Закон не устанавливает перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ.

Можно ли использовать для определения налогового статуса свидетельство о регистрации по месту временного пребывания и документы о регистрации по месту жительства, читайте в статье: «Налоговый агент несет ответственность за определение налогового статуса физлица».

 

Один из пользователей Фейсбука пребывает в недоумении — Альфа-банк потребовал у него доказательство того, что он налоговый резидент России.

И дело даже не в том, что он вип-клиент, а в том, что карта банка используется постоянно и все транзакции по ней видны, в том числе и покупка билетов для поездок за границу.

Причем срок для предоставления документов установлен ультра-короткий — запрос направлен в пятницу, а видеть документы банк уже хочет во вторник. Правда, банк готов даже курьера за ними прислать, но вряд ли это так обрадует клиента.

Впрочем, недоумевающего автора «утешают» тем, что ему еще повезло — некоторые банки сначала блокируют счета вип-клиентов, а потом уже уточняют, почему они это сделали.

Госдума приняла во втором чтении поправку в законодательство, которая позволяет попавшим под международные санкции гражданам отказываться от российского налогового резидентства.

За проголосовали 324 парламентариев, против — 38, воздержавшихся не было, передает RNS.

Поправка позволяет попавшим под санкции физическим лицам, которые являются резидентами иностранных государств, не уплачивать налоги в России независимо от срока пребывания в стране. По закону налоговыми резидентами России являются граждане, находящиеся на территории страны более 183 дней в году.

Согласно предложенной поправке, если гражданин, находящийся в санкционном списке, подтвердит, что в том же налоговом периоде являлся резидентом иностранного государства, то сможет не платить налоги в России.

Автор поправки председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров отметил, что если гражданин «признает себя резидентом другого государства, он заплатит подоходный налог не 13% а 30%, то есть речь идет об увеличении налоговой нагрузки, а не ее уменьшении». Кроме того, такой гражданин не сможет скрыть информацию о контролируемых иностранных компаниях, поскольку с 1 января 2017 года Россия участвует в международном соглашении об обмене налоговой информации.

Макаров пояснял, что поправка поможет избежать двойного налогообложения гражданам, которые имеют имущество в Европе, но вынуждены в связи с санкциями постоянно проживать в России.

Список стран, чьи санкции дадут право отказаться от российского налогового резидентства, должно будет определить правительство.


«Коммерсантъ» сообщает, что Министерство финансов РФ подготовило поправки в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Документом предлагается изменить понятие валютного резидента. Как считает ведомство, российские граждане, независимо от того, сколько времени они прожили в другой стране, должны считаться валютными резидентами РФ.

«Данные поправки приведут к огромным штрафам по многочисленным сделкам, стороной в которых являются граждане РФ, проживающие в других странах», - комментирует законопроект юрист КСК групп Елена Гонорева.



Минфин разработал концепцию законопроекта, в соответствии с которой валютным резидентом РФ не будет признаваться гражданин, который провел в стране менее трех месяцев. Сейчас для получения этого статуса достаточно приехать в Россию на один день. Подробности – в видеокомментарии ведущего юрисконсульта КСК групп Юлии Чукановой.

249 НДФЛ

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц за пределами Российской Федерации в целях лечения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (лечебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными медицинскими учреждениями об оказании соответствующих услуг. На это обращает внимание Минфин РФ в письме № ОА-3-17/2417@ от 27.05.2016 г.

Такое подтверждение может потребоваться для определения налогового резидентсва Российской Федерации, ведь период нахождения физического лица в  РФ  не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Сам по себе факт нахождения физлица в России менее 183 календарных дней в течение года не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ОА-3-17/4072@ от 29.10.2015.

Ведомство поясняет, что порядок установления налогового статуса может определяться международным договором. Так, в частности, из международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Кипром, следует, что физлицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем, либо имеет в РФ центр жизненных интересов.

При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в таком объекте. Центр жизненных интересов определяется по месту нахождения семьи, основного бизнеса или работы.

ФНС РФ в своем письме № ОА-4-17/8657 от 21.05.2015 приводит временную форму журнала учета Уведомлений иностранных организаций о признании себя налоговым резидентом РФ.

Ведение данного журнала учета осуществляется территориальными налоговыми органами в электронном виде в формате Microsoft Excel.

Значения показателей журнала учета заполняются в соответствии с уведомлениями, представленными в налоговый орган иностранными организациями и их обособленными подразделениями.

ФНС также напоминает, что форма Уведомлений, направленная письмом от 20.04.2015 N ОА-4-17/6657@ является рекомендуемой.

Иностранным организациям, признаваемым налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном статьей 246.2 НК РФ, надлежит представлять в налоговые органы РФ декларации по налогу на прибыль по той же форме, что и российским организациям.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/5792 от 08.04.2015.

Ведомство также напоминает, что с 1 января 2015 года вступила в силу статья 246.2 НК РФ, установившая для целей главы 25 НК РФ понятие «налоговый резидент РФ», к которым отнесены, в том числе:

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора,
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения;
  • иностранные организации, имеющие постоянное местонахождение в иностранных государствах, с которыми имеются действующие международные договоры РФ по вопросам налогообложения, осуществляющие деятельность в РФ через обособленные подразделения и самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ.

В ближайшее время участников ВЭД, являющихся резидентами РФ, могут заставить продавать часть валютной выручки. Соответствующий законопроект № 675505-6, вносящий изменения в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», направлен на имя председателя Госдумы Сергея Нарышкина.

В документе идет речь об обязательной продаже части валютной выручки резидентов (ИП и юрлиц), в размере 50 процентов от суммы валютной выручки, если иной размер не установлен ЦБ РФ. Обязательная продажа части валютной выручки будет осуществляться на основании распоряжения резидента не позднее чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет.

Объектом обязательной продажи будет являться выручка в валюте, полученная от нерезидентов за передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Исключение составят поступления в валюте:

  • полученные Правительством РФ, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ,
  • получаемые уполномоченными банками от осуществляемых ими банковских операций и иных сделок,
  • необходимые для исполнения обязательств резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет,
  • по сделкам, предусматривающим передачу внешних эмиссионных ценных бумаг или прав на них.
Перечень иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке России будет определять ЦБ РФ.

Министерство финансов РФ даст отрицательный отзыв на депутатский законопроект об обязательной продаже валютной выручки. Об этом сообщил Алексей Моисеев, заместитель министра финансов.

«Принимать или не принимать (законопроект) – это вопрос депутатов. Я, скорее всего, буду ответственный за официальный отзыв, и я буду предлагать правительству дать отрицательный отзыв», – сказал замглавы Минфина. Алексей Моисеев назвал законопроект об обязательной продаже валютной выручки «абсолютно неуместным» предложением.

Проект закона об обязательной продаже российскими бизнесменами валютной выручки от сделок с нерезидентами РФ был внесен на рассмотрение Госдумы в конце прошлой недели. Речь идет об обязательной продаже части валютной выручки резидентов РФ (физических лиц - индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) в размере 50% суммы выручки, если иной размер не установлен Центробанком. Депутаты от «Справедливой России», выступившие авторами инициативы, подчеркивают, что законопроект вводит меры, уже действовавшие в РФ. По словам депутатов, они направлены на увеличение оборота национальной валюты внутри страны с целью ее поддержки и укрепления, информирует ТАСС.

Минфин РФ разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, часть первая Налогового кодекса РФ дополняется главой 34«Контролируемые иностранные компании».

В главу 25 части Налогового кодекса РФ вносится определение налогового резидента для юридических лиц. Согласно поправкам, организациями - налоговыми резидентами РФ признаются российские организации,  иностранные организации, признаваемые резидентами в соответствии с международным договором (соглашением) в области налогообложения, а также иностранные организации, местом фактического управления которых является РФ.