свободная экономическая зона

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Если организация является участником СЭЗ, то она вправе применять вышеназванные пониженные тарифы страховых взносов в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц, в том числе административного персонала организации, за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, не указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/4079 от 14.06.2018.

Минфин в письме № 03-15-06/36109 от 28.05.2018 разъяснил вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

По мнению Минфина, если организация является участником СЭЗ, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых на территории Севастополя и Республики Крым в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, независимо от этапа выполнения работ при осуществлении этих видов деятельности, то есть в том числе занятых в процессе организации производства и подготовки к его началу.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя виды деятельности, не указанные в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы не применяются.

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, организация - участник СЭЗ в Крыму вправе применять только в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ на территории Республики Крым.

В отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя деятельность по производству и подготовке к началу осуществления производственной деятельности по договору об условиях деятельности в СЭЗ, то есть до момента производства продукции в рамках экономической деятельности, предусмотренной договором об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК, не применяются.

Такой вывод содержится в письме ФНС № БС-4-11/8053@ от 26.04.2018.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов.

При этом пониженные тарифы организация - участник СЭЗ вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых на территории города Севастополя и Республики Крым в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

В отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих на территории Крыма и Севастополя виды деятельности, не указанные в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК, не применяются.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/5881@ от 258.03.2018.

Для участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя готовят изменения в правила налогообложения. Новый законопроект прошел первое чтение в Госдуме, сообщает пресс-служба нижней палаты Парламента.

В частности, для организаций - участников СЭЗ предусматривается возможность применять пониженные ставки налога на прибыль только в отношении прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ. При этом установлена обязанность ведения налогоплательщиком раздельного учета осуществляемых операций по каждому из реализуемых инвестиционных проектов на территории СЭЗ.

Кроме того, законодательным органам Республики Крым и  Севастополя предоставляется возможность дифференциации налоговой ставки по налогу на прибыль в зависимости от вида осуществляемой деятельности на территории СЭЗ.

В настоящее время пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций применяются ко всей прибыли, полученной от всех видов деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ. При этом не принимается во внимание финансовый результат от реализации инвестиционного проекта, предусмотренного этим договором.

Законопроект затрагивает и страховые взносы. Так, предусматривается применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6%, установленных для участников СЭЗ, только к выплатам и другим вознаграждениям, которые начисляются в пользу физлиц, занятых в осуществлении инвестиционного проекта на территории СЭЗ.

Таким образом, особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ не сможет применяться к деятельности филиалов юрлиц — участников СЭЗ, находящихся за ее пределами. Также не будет применяться к деятельности участников СЭЗ, осуществляемой внутри зоны, но не связанной с реализацией инвестиционного проекта. И соответственно, в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией — участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих такие же виды деятельности за пределами зоны через обособленные подразделения, или внутри СЭЗ, но не в связи с реализацией инвестиционного проекта, пониженные тарифы не будут применяться.

Также законопроектом определен порядок восстановления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога, а также сумм страховых взносов участником СЭЗ в случае его исключения из единого реестра участников свободной экономической зоны.

Порядок налогообложения участников свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя будет упрощён. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс направило в Госдуму Правительство России.

В пояснительной записке к документу, с которым ознакомилась «Парламентская газета», отмечается, что предусматривает для предприятий-участников СЭЗ возможность использовать пониженные ставки налога на прибыль только в отношении прибыли, которая была получена при реализации инвестпроектов на территории СЭЗ.

При этом устанавливается обязанность ведения налогоплательщиком раздельного учёта операций по каждому из реализуемых инвестиционных проектов, а также в зависимости от рода хозяйственной деятельности дифференцируется налоговая ставка.

В части страховых взносов кабмин предложил использовать пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%, установленные для участников СЭЗ, только в отношении выплат и других вознаграждений, начисляемых в пользу исполнителей инвестпроекта в рамках свободной экономзоны.

Законопроект также определяет порядок уплаты участником СЭЗ налогов на прибыль организаций, на их имущество, выплату по земельному налогу и сумм страховых взносов при расторжении договора об условиях деятельности в СЭЗ согласно нормам действующего законодательства.

Инициатива в случае принятия, упорядочит условия деятельности участников свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, полагают авторы предложения.

Применяются ли льготы по налогу на прибыль организаций в отношении продукции, произведенной до вступления в СЭЗ Крыма?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/81946 от 08.12.2017.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» следует, что организация получает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении ее в указанный Реестр.

Таким образом, участник СЭЗ вправе применять пониженную ставку налога на прибыль организаций в части зачислении в федеральный бюджет только с момента получения прибыли от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, при этом пониженную ставку налога на прибыль организаций в части зачисления в региональный бюджет налогоплательщик вправе применить со дня получения им статуса участника СЭЗ и осуществления деятельности в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.

Для организаций - участников СЭЗ установлены льготные ставки налога на прибыль.

За разъяснением в Минфин обратилась компания по вопросу применения этих ставок в случае получения доходов в виде положительной курсовой разницы по валютному кредиту, который был получен и использован до заключения договора СЭЗ на приобретение ОС; доходов от списания безнадежной кредиторской задолженности за товары, полученные до заключения договора об условиях деятельности в СЭЗ; доходов от реализации старого оборудования, если торговля оборудованием как отдельный вид экономической деятельности в договоре об условиях деятельности в СЭЗ не предусмотрена.

Минфин в своем письме № 03-03-06/1/67977 от 18.10.2017 пояснил, что пониженные ставки по налогу на прибыль организаций применяются к доходам (расходам), в том числе внереализационным доходам (расходам), полученным (понесенным) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.

Таким образом, доходы от иной деятельности, не предусмотренной соответствующим договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.

Компания, владеющая курортно-развлекательным комплексом, намерена вступить в СЭЗ Севастополя и модернизировать свои ОС, которые находятся на балансе уже несколько лет.

Как в этом случае применять льготу по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-01/65594 от 09.10.2017.

В соответствии с пунктом 26 статьи 381 НК освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Лицо, намеревающееся получить статус участника свободной экономической зоны, должно быть зарегистрировано на территории Республики Крым или Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе, а также иметь инвестиционную декларацию, в которой указываются сведения об имуществе, предполагаемом к реализации и использованию в ходе осуществления деятельности в рамках реализации инвестиционного проекта.

По мнению Минфина, льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 26 статьи 381 Кодекса, применяется со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении в единый реестр участников СЭЗ в отношении объектов ОС, поименованных в инвестиционной декларации, до даты истечения десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. Налоговая база в отношении таких объектов определяется в порядке, установленном статьей 375 НК.

 

В соответствии со ст. 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на обязательное соцстрахование - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

Согласно пункту 10 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся участниками СЭЗ, получившие данный статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ, на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, вправе применять вышеуказанные пониженные тарифы страховых взносов.

При этом применение сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками СЭЗ пониженных тарифов страховых взносов не увязывается с применением данными налогоплательщиками налоговой ставки по налогу на прибыль.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/62669 от 27.09.2017.

Организация имеет статус участника СЭЗ в Севастополе, заключив Договор об условиях деятельности в СЭЗ и осуществляет предпринимательскую деятельность как на территории г. Севастополя, так и на территории Республики Крым.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

СЭЗ - это территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны.

По мнению Минфина, изложенному им в письме № 03-15-06/30393 от 18.05.2017, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, организация - участник СЭЗ вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, занятых на территории Севастополя и Крыма в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физических лиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя виды деятельности, не указанные в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК, не применяются.