сельскохозяйственный товаропроизводитель

Верховный Суд РФ в определении № 307-КГ18-11239 подтвердил, что для применения ЕСХН налогоплательщик должен быть признан сельскохозяйственным товаропроизводителем, который является собственником производимой продукции. Об этом сообщается на сайте ФНС.

По договору с ООО (заказчиком) налогоплательщик (исполнитель) оказывал услуги по содержанию, обслуживанию, выращиванию пушных зверей (норки). ООО предоставляло в безвозмездное пользование исполнителю свое имущество для оказания указанных услуг. Последний же должен был возвратить продукцию (невыделанные шкурки норки) в сроки согласно технологии производства. Договор предусматривал, что приплод, продукция и доходы, полученные исполнителем в результате использования переданного пушного зверя, являются собственностью заказчика. В связи с тем, что доля дохода налогоплательщика от оказания услуг в области животноводства составляла более 70% его дохода, он посчитал возможным применить систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Инспекция в ходе выездной проверки установила, что поголовье норки, принятое исполнителем от ООО по договору, в собственность налогоплательщика не переходило, непосредственная реализация им не производилась. Исполнитель возвращал заказчику пушных зверей по накладным. Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик был не вправе применять ЕСХН, так как сам не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а также собственником сырья и производимой продукции. Поэтому ему были начислены налоги по общей системе налогообложения.

Налогоплательщик, не согласившись с инспекцией, обратился в суд, так как посчитал, что применял ЕСХН правомерно. Суд первой инстанции поддержал его позицию, указав, что для получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщику не обязательно участвовать во всех циклах процесса производства сельскохозяйственной продукции. Кроме того, п. 2 ст. 346.2 НК РФ и ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» не устанавливают способ оказания налогоплательщиком соответствующих услуг: собственной ли техникой, производственными мощностями или же с привлечением сторонних организаций.

Суды апелляционной и кассационной инстанций решение суда первой инстанции отменили. Они поддержали позицию инспекции, указав, что налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕСХН, не являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем. Доход, полученный им за оказанные услуги по договору, не может быть квалифицирован как доход от реализации произведенной налогоплательщиком собственной сельскохозяйственной продукции, как того требует пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Следовательно, он должен уплатить налог на прибыль организаций и НДС.

Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК, вправе применять ставку в размере 0% по налогу на прибыль только к прибыли от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, и Перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утверждены постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-03-06/1/55128 от 06.08.2018.

Президент России Владимир Путин пообещал обсудить вопрос о применении системы Россельхознадзора «Меркурий» для малого и среднего бизнеса, передает РИА Новости.

«То, что для малых и средних предприятий это (система „Меркурий“ — ред.) будет неподъемно и будет убивать производство — я вам обещаю, мы к этому вернемся и обязательно посмотрим относительно малого и среднего бизнеса», — заявил он на встрече с женщинами-предпринимателями.

Одна из участниц встречи — фермер из Калужской области — пожаловалась Путину на то, что использование системы «Меркурий» на предприятиях малого бизнеса сильно увеличивает себестоимость продукции, в частности, расходы на ИТ.

«Те, кто инициировал эту систему, исходили из того, что она будет работать быстро, эффективно, в электронном режиме, будет гарантировать качество продукции и движение ее от производителя в (торговую — ред.) сеть и защиту производителя от злоупотреблений сети», — отметил глава государства./p> Информационная система «Меркурий» предназначена для контроля за товарами, подконтрольными Россельхознадзору, с момента их производства до реализации.

Вопрос принятия к вычету НДС, предъявленного налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при осуществлении строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, разъяснил Минфин в письме № 03-07-11/7258 от 07.02.2018.

Согласно абзацам второму и пятому пункта 3 статьи 346.1 НК организации и ИП на ЕСХН не признаются налогоплательщиками НДС по 31 декабря 2018 года включительно.

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.

Учитывая изложенное, налогоплательщик ЕСХН, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей агропромышленного комплекса утверждены формы отчетности за 2017 год. Приказ Минсельхоза от 20.12.2017 № 632 опубликован в среду.

Эту отчетность необходимо представлять тем организациям, которые получают субсидии в соответствии с Государственной программой развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы.

В Ставропольском крае эффективно работает программа финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей.

За время действия программы соглашения о реструктуризации долгов были заключены со 102 организациями края на сумму 493 млн руб., сообщает УФНС региона.

По 72 компаниям завершена реструктуризация в связи с выполнением условий на сумму 270 млн рублей. Сумма списанных пеней и штрафов составила 264,6 млн рублей.

Реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, а также списание сумм основного долга и начисленных процентов.

Участники программы финансового оздоровления обязаны в полном объеме оплачивать лишь текущие платежи и платежи по графику. Но если у сельскохозтоваропроизводителя на первое число месяца, следующего за истекшим кварталом, имеется задолженность по текущим налоговым платежам в бюджеты всех уровней, (включая авансовые платежи и взносы по налогам с налоговым периодом, превышающим 1 месяц) или просроченная задолженность больше месяца, то право на реструктуризацию долгов приостанавливается. В случае когда в течение 90 дней с момента приостановления права долги выплачиваются, то оно сохраняется.

При невыполнении условия аграрий теряет право на реструктуризацию долгов. Есть и другие основания для расторжения соглашения о реструктуризации долгов. Среди них неисполнение или несвоевременное исполнение должником обязательств в рамках соглашения или перед кредиторами, с которыми было подписано соглашение, возбуждение в отношении предприятия процедуры банкротства и несоответствие понятию «сельскохозяйственный товаропроизводитель».

Участвовать в программе, в том числе, и повторно, и тем самым, не допустить угрозы банкротства могут сельхозтоваропроизводители при соблюдении ряда условий.

Среди возможностей процедуры - реструктуризация долгов, позволяющая полностью списать пени и штрафы, получить отсрочку и рассрочку по уплате долга и начисленных процентов, или осуществлять платежи по специальному графику.

 Право на повторное участие дается при выполнении в полном объеме требований ранее заключенных соглашений реструктуризации долгов и снижения объемов производства.

Налогоплательщики не так часто используют возможность реструктуризации, а между тем, это очень эффективный способ, позволяющий отсрочить уплату платежей и не допустить банкротства предприятий, посетовали в УФНС.

Налоговики убеждают налогоплательщиков избегать схем незаконной налоговой оптимизации и перейти на рекомендуемые ФНС России формы договорных отношений.

Речь идет о сельскохозяйственных компаниях.

Напомним, в мае текущего года крупнейшими экспортерами зерновых культур и растительных масел подписана Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Экспортные компании изъявили желание отказаться от фирм-однодневок и перейти на прямые закупки у сельскохозяйственных производителей, применяющих ЕСХН без НДС.

Компании, подписавшие Хартию, принимают для себя следующие правила ведения бизнеса:
- не получают конкурентное преимущество за счет неуплаты налоговых платежей или участия в схемах организации незаконного возмещения НДС, а также препятствуют вовлечению себя в такие схемы;
- стремятся приобретать сельскохозяйственную продукцию непосредственно у сельхозпроизводителей, переработчиков, либо фирм-комиссионеров, а также у других добросовестных участников рынка;
- приобретая сельскохозяйственную продукцию у поставщиков, не являющихся производителями сельхозпродукции, участники Хартии обязуются проявлять должную осмотрительность и добросовестность при выборе контрагента и стремятся приобретать сельскохозяйственную продукцию у фирм-посредников по договорам комиссии по поручению или от лица сельхозпроизводителя;
- проявляют должную осмотрительность при выборе грузоперевозчика, в том числе, заключают договоры непосредственно с компаниями перевозчиками или фирмами-посредниками, которые действуют по договору комиссии непосредственно по поручению или от лица перевозчика;
- прилагают усилия, направленные на расширение списка участников, подписавших данную Хартию.

Налоговики призывают сельхозпроизводителей присоединиться к Хартии, цель которой - не прибегая к репрессивным, контрольным методам и масштабным законодательным изменениям, перестроить и «обелить» зерновой рынок, так как существующая система закупок сельскохозяйственного сырья через фирмы-«однодневки» несостоятельна и приводит к бюджетным потерям.

Минфин объяснил, что доходы сельхозтоваропроизводителя от процентов по депозиту облагаются на общих основаниях. Такие разъяснения финансовое ведомство дает в письме № 03-03-07/40360 от 27.06.2017.

Согласно пункту 1.3 статьи 284 НК для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций налоговая ставка по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0%.

Организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0% только в отношении деятельности, указанной в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ.

Доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

 

Пунктом 5 статьи 358 НК установлено, что не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Организации, не имеющие объектов налогообложения по транспортному налогу, не признаются налогоплательщиками данного налога, в связи с чем у них отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-05-05-04/28799 от 12.05.2017.

В Госдуму внесен проект федерального закона № 88454-7 «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «О развитии сельского хозяйства».

Законодательная инициатива направлена на стабилизацию ценовых колебаний на рынке сырого молока, значительный спрос на которое создают перерабатывающие предприятия. Законопроектом дополняется круг лиц, участвующих исключительно в государственных закупочных интервенциях, организациями и ИП, осуществляющими первичную или последующую промышленную переработку сельскохозяйственной продукции.

Дело в том, что в соответствии с законом круг лиц, участвующих в проведении государственных закупочных процедур ограничен. Сельскохозяйственными товаропроизводителями в Законе № 264 от 29 декабря 2006 года «О развитии сельского хозяйства» признаются организация, ИП, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую промышленную переработку, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельхозпроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год.

При этом для производителей молочной продукции также установлена доля дохода от её реализации не менее 70% за календарный год.

Депутаты подчеркивают, что в настоящее время такие организации практически отсутствуют: «таким образом, организации и ИП, осуществляющие исключительно первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции, в том числе масла сливочного, молока сухого и молока сухого обезжиренного не из произведенного ими молока-сырья, не могут участвовать в закупочных интервенциях, регулируемых в соответствии со статьей 14 Закона № 264».

Сбербанк и Министерство сельского хозяйства РФ подписали Соглашение о сотрудничестве по Программе льготного кредитования предприятий агропромышленного комплекса.

Новый порядок субсидирования позволит сельскохозяйственным производителям получать краткосрочные (до 1 года, в размере не более 1 млрд рублей) и инвестиционные кредиты (до 8 млрд рублей на срок от 2 до 15 лет) по ставке не более 5 % годовых. Не менее 20% общего объёма выданных кредитов должно будет приходиться на малые формы хозяйствования.

Новый порядок максимально упрощает получение заёмщиками финансовых средств с применением механизмов субсидирования.

Ранее заёмщик получал кредит от банка по рыночной ставке и должен был обращаться в уполномоченный орган, чтобы получить компенсацию. С введением в действие нового порядка предприниматель получил возможность сразу получить кредит по льготной ставке, все коммуникации с Минсельхозом России теперь осуществляются на стороне банка (отправка документов на получение субсидии и т.п.), уточнили в пресс-службе кредитной организации.

«Сейчас банк формирует списки заёмщиков, которым может быть предоставлен кредит по льготной ставке», — отметил старший вице-президент Сбербанка Анатолий Попов.